Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Сентября 2011 в 15:45, курсовая работа
Цель работы – исследование механизма лизинговых операций в коммерческих банках России.
Введение ……………………………………………………………………………..3
Глава I Основная характеристика и сущность лизинга………………………… 5
1.1 Понятие, сущность виды лизинга ………………………………………...5
1.2 Организация процесса лизинговых операций в
банках, расчет лизинговых платежей ……………………………………… 10
1.3 Льготы для банков, как участников лизинговых операций ……………15
Глава II Учет лизинговых операций в банке …………………………………….17
Глава III Этапы лизинговой сделки в банке ……………………………………..22
Заключение …………………………………………………………………………28
Список литературы ………………………………………………………………...30
Приложения
Таблица 1
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 1 | 91505 | 99999 | 200.000 | Отражение стоимости автомобиля, полученного в лизинг, в соответствии с договором лизинга |
| 2 | 70209 | 60312 | 8.000 | Отнесение лизингового платежа за квартал на затраты банка «А» по символу 29408 «Расходы по лизинговым операциям» Отчета о прибылях и убытках |
| 3 | 60310 | 60312 | 1.600 | Начисление НДС на сумму лизингового платежа |
| 4 | 60312 | 30102 | 9.600 | Перечисление лизингового платежа |
| 5 | 60301 | 60310 | 9.600 | Отнесение НДС, уплаченного при получении счета-фактуры от банка «Л», на расчеты с бюджетом |
Пусть при выплате половины причитающихся лизинговых платежей банк «А» решил досрочно выкупить имущество, то есть перечислил оставшуюся стоимость автомобиля в сумме 100.000 руб. (200.000 руб./ 2) плюс НДС 18%.
Таблица 2
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 6 | 60312 | 30102 | 120.000 | Досрочный выкуп банком «А» лизингового имущества (автомобиля) |
| 7 | 60310 | 60312 | 18.000 | Выделение НДС уплаченного |
| 8 | 91901 91902 91904 |
99998 | 100.000 | Отражение использования источника капитальных вложений в момент оплаты поставщику за автомобиль (без НДС) |
| 9 | 60701 | 60312 | 100.000 | Переход оплаченного автомобиля в собственность банка «А» |
| 10 | 60403 | 60701 | 100.000 | Оприходование автомобиля в собственность банка «А» по выкупной стоимости |
| 11 | 99999 | 91505 | 200.000 | Списание стоимости
автомобиля с внебалансового учета,
как полученного в |
| 12 | 70209 | 60301 | 40.000 | Начисление налога на приобретение транспортного средства от продажной цены, определенной в договоре |
| 13 | 60301 | 30102 | 40.000 | Перечисление налога |
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя
Таблица 3
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 1 | 60405 | 60605 | 200.000 | Передача автомобиля по договору лизинга банку «А» по стоимости, согласованной с лизингодателем (банком «Л») |
| 2 | 91505 | 99999 | 200.000 | Отражение стоимости автомобиля, полученного в лизинг, в соответствии с договором лизинга |
| 3 | 70209 | 60605 | 8.000 | Отнесение лизингового платежа за квартал на затраты банка «А» по символу 29408 «Расходы по лизинговым операциям» Отчета о прибылях и убытках |
| 4 | 60310 | 60605 | 1.600 | Начисление НДС на сумму лизингового платежа |
| 5 | 60312 | 30102 | 9.600 | Перечисление лизингового платежа |
| 6 | 60301 | 60310 | 1.600 | Отнесение НДС,
уплаченного при получении |
| 7 | 60605 | 60312 | 9.600 | Исполнение арендных обязательств банка «А» перед банком «Л» за квартал |
| 8 | 60605 | 60604 | 7.150 | Отражение начисления износа по лизинговому имуществу (выкуп за счет износа) |
При выплате половины причитающихся лизинговых платежей банк «А» решил досрочно выкупить имущество, то есть перечислил оставшуюся стоимость автомобиля в сумме 100.000 руб. (200.000 руб./ 2) плюс НДС 18%.
Таблица 4
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 9 | 60312 | 30102 | 120.000 | Досрочный выкуп банком «А» лизингового имущества (автомобиля) |
| 10 | 60310 | 60312 | 18.000 | Выделение НДС уплаченного |
| 11 | 91901 91902 91904 |
99998 | 100.000 | Отражение использования источника капитальных вложений в момент оплаты поставщику за автомобиль (без НДС) |
| 12 | 60701 | 60312 | 100.000 | Переход оплаченного автомобиля в собственность банка «А» |
| 13 | 60403 | 60701 | 100.000 | Оприходование автомобиля в собственность банка «А» по выкупной стоимости |
| 14 | 60604 | 60505 | 100.000 | Арендные обязательства считаются исполненными в связи с завершением договора |
| 15 | 99999 | 91505 | 200.000 | Списание стоимости
автомобиля с внебалансового учета,
как полученного в |
| 16 | 70209 | 60301 | 40.000 | Начисление налога на приобретение транспортного средства от продажной цены, определенной в договоре |
| 17 | 60301 | 30102 | 40.000 | Перечисление налога |
Учет у лизингодателя (банка «Л») - в том числе и в случае передачи в сублизинг
Приобретение предметов для передачи в лизинг производится только после заключения договора о лизинге. Договор приходуется по внеб/счету № 91501.
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (банка «Л»).
Таблица 5
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 1 | 60312 | 30102 | 240.000 | Предоплата фирме «П» за автомобиль |
| 2 | 91901 91902 91904 |
99998 | 200.000 | Отражение использования источника капитальных вложений в момент оплаты поставщику за автомобиль (поскольку по имуществу для лизинга НДС предъявляется к зачету перед бюджетом, то и источник капитальных вложений на сумму НДС, по нашему мнению, не уменьшается) |
| 3 | 61003 | 60312 | 240.000 | Получение оплаченного автомобиля банком «Л» |
| 4 | 60301 | 61003 | 40.000 | Выделение НДС по счету-фактуре продавца и отнесение его на расчеты с бюджетом |
| 5 | 60701 | 61003 | 200.000 | Отражение собственных капитальных вложений |
| 6 | 70209 | 60301 | 40.000 | Начисление налога на транспорт |
| 8 | 60801 | 60701 | 200.000 | Оприходование автомобиля для передачи в лизинг |
| 9 | 60802 | 60801 | 200.000 | Передача автомобиля банку «А» по договору лизинга на 7 лет с правом досрочного выкупа |
| 10 | 91505 | 99999 | 268.800 | Принятие на учет договора лизинга с банком «А» на полную сумму договора (7 лет * 4 квартала * 9.600 руб.) |
| 11 | 70209 | 60803 | 7.150 | Начисление амортизации за квартал |
| 12 | 99998 | 91902 | 7.150 | Увеличение источника капитальных вложений за счет начисленного износа основных средств |
| 13 | 60312 | 61304 | 9.600 | Начисление суммы лизингового платежа за квартал |
| 14 | 30102 | 60312 | 9.600 | Получение на корсчет лизингового платежа от банка «А» за квартал |
| 15 | 61304 | 60301 | 1.600 | Отнесение НДС,
полученного в составе |
| 16 | 61304 | 70107 | 8.000 | Отнесение дохода от передачи имущества в лизинг на символ 17309 «Доходы от проведения лизинговых операций» Отчета о прибылях и убытках |
При выплате половины причитающихся лизинговых платежей банк «А» решил досрочно выкупить имущество, то есть перечислил оставшуюся стоимость автомобиля в сумме 100.000 руб. (200.000 руб./ 2) плюс НДС 18%.
Таблица 6
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 17 | 30102 | 60312 | 120.000 | Досрочный выкуп банком «А» лизингового имущества (автомобиля) |
| 18 | 60312 | 60301 | 18.000 | Отнесение НДС полученного на расчеты с бюджетом |
| 19 | 61201 | 60802 | 200.000 | Отражение выбытия автомобиля по балансовой стоимости |
| 20 | 60803 | 61201 | 100.000 | Списание накопленного износа |
| 21 | 60312 | 61201 | 100.000 | Списание полученной от банка «А» выкупной стоимости автомобиля |
| 22 | 91202 | 99998 | 100.000 | Уменьшение источника капитальных вложений за счет износа основных средств при их выбытии |
| 22 | 99999 | 91501 | 268.800 | Списание с внебалансового учета суммы договора лизинга с банком «А» |
Таблица 7
Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (банка «А»).
| №№ п/п |
Дебет | Кредит | Сумма | Содержание |
| 1 | 60312 | 30102 | 240.000 | Предоплата фирме «П» за автомобиль |
| 2 | 91901 91902 91904 |
99998 | 200.000 | Отражение использования источника капитальных вложений в момент оплаты поставщику за автомобиль |
| 3 | 61003 | 60312 | 240.000 | Получение оплаченного автомобиля банком «Л» |
| 4 | 60301 | 61003 | 40.000 | Выделение НДС по счету-фактуре продавца и отнесение его на расчеты с бюджетом |
| 5 | 60701 | 61003 | 200.000 | Отражение собственных капитальных вложений |
| 6 | 70209 | 60301 | 40.000 | Начисление налога на транспорт |
| 8 | 60801 | 60701 | 200.000 | Оприходование автомобиля для передачи в лизинг |
| 9 | 60802 | 60801 | 200.000 | Передача автомобиля банку «А» по договору лизинга на 7 лет с правом досрочного выкупа |
| 10 | 91505 | 99999 | 268.800 | Принятие на учет договора лизинга с банком «А» на полную сумму договора (7 лет * 4 квартала * 9.600 руб.) |
| 11 | 61202 | 60802 | 200.000 | Списание автомобиля с баланса лизингодателя (банка «Л») в связи с тем, что он будет учитываться на балансе лизингополучателя (банка «А») |
| 12 | 60606 | 61202 | 200.000 | Начисление суммы арендных обязательств в размере оговоренной в договоре лизинга стоимости имущества |
| 13 | 60312 | 61304 | 9.600 | Начисление суммы лизингового платежа за квартал |
| 14 | 30102 | 60312 | 9.600 | Получение на корсчет лизингового платежа от банка «А» за квартал |
| 15 | 61304 | 60301 | 1.600 | Отнесение НДС,
полученного в составе |
| 16 | 61304 | 60606 | 7.150 | Исполнение
лизингополучателем своих обязательств
в размере амортизационной |
| 17 | 61304 | 70107 | 8.000 | Отнесение дохода от передачи имущества в лизинг на символ 17309 «Доходы от проведения лизинговых операций» Отчета о прибылях и убытках |