Розрахункові правовідносини в цивільному праві України

Відповідно до ст. 40 Закону «Про Національний банк України» Національний банк встановлює правила, форми й  стандарти розрахунків банків та інших юридичних і фізичних осіб у економічному обігу України  із застосуванням як паперових, так  і електронних документів і готівки, координує організацію розрахунків, дає дозволи на здійснення клірингових  операцій і розрахунків за допомогою  електронних документів. Національний банк забезпечує здійснення міжбанківських розрахунків через свої установи, дає дозвіл на проведення міжбанківських розрахунків через безпосередні кореспондентські відносини комерційних  банків і через їхні власні розрахункові системи.

Учасники безготівкових  розрахунків відкривають у будь-яких банках України за власним вибором  і за згодою цих банків рахунки, передбачені  Інструкцією про порядок відкриття  та використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, яку затверджено постановою Правління  Національного банку України  від 20 листопада 2003 року.

Для відкриття поточного  рахунку юридичні особи надають  установам банків такі документи:

1) заяву на відкриття  рахунку встановленого зразка. Заяву  підписує керівник і головний  бухгалтер підприємства (за відсутності  в штаті головного бухгалтера  заяву підписує тільки керівник);

2) копію свідоцтва про  державну реєстрацію в органі  державної виконавчої влади, іншому  органі, вповноваженому здійснювати  державну реєстрацію, що засвідчено  нотаріально або органом, який  видав свідоцтво про державну  реєстрацію;

3) копію належним чином  зареєстрованого установчого документа,  засвідчену нотарільно або реєструючим  органом; 

4) копію довідки про  внесення юридичної особи до  Єдиного державного реєстру підприємств  та організацій України, засвідчену  належним чином; 

5) копію документа, що  підтверджує взяття підприємства  на податковий облік, засвідчену  податковим органом, нотаріально  або вповноваженим працівником  банку; 

6) картку із зразками  підписів і відбитка печатки,  засвідчену нотаріально або організацією, якій клієнт адміністративно  підпорядкований. До картки включаються  зразки підписів осіб, яким відповідно  до законодавства України або  установчих документів юридичної  особи надано право розпорядження  рахунком та підписання розрахункових  документів.

Юридичні особи, які використовують найману працю і відповідно до законодавства України є платниками страхових внесків, додатково до вищезазначеного переліку документів мають подати копії документів, що підтверджують реєстрацію юридичної  особи у відповідному органі Пенсійного фонду України та у Фонді соціального  страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань  України, засвідчені належним чином.

Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті встановлює, що під час здійснення розрахунків можуть застосовуватись  акредитивна, інкасова, вексельна форми  розрахунків, а також форми розрахунків  за розрахунковими чеками та з використанням  розрахункових документів на паперових  носіях та в електронному вигляді.

Як уже було зазначено  вище, грошовий оборот має певну  структуру, залежно від юридичних  особливостей відповідних правовідносин, а також сфери їхньої реалізації. Слід звернути увагу на особливості  участі банківських установ у  відносинах, пов'язаних із рухом грошових коштів у процесі формування державних  грошових фондів.

За сплати податків і зборів у безготівковому порядку платник  податків надсилає до установи банку  платіжну вимогу на суму відповідного обов'язкового платежу. За наявності  своєчасного виконання платником  податків податкового обов'язку може виникнути ситуація, коли фактичне надходження сплачених коштів до відповідного бюджету або державного цільового фонду відбувається після  закінчення встановленого законодавством терміну сплати цих платежів.

Відповідно до п. 16.5.1 ст. 16 Закону України «Про порядок погашення  зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими  фондами» за порушення строків перерахування  податків, зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів або державних цільових фондів, встановлених Законом України  «Про платіжні системи та переказ  грошей в Україні», банк сплачує  пеню за кожний день прострочення, включаючи  день сплати, в установлених законом  розмірах, і штрафні санкції, а  також несе іншу відповідальність, встановлену Законом «Про порядок  погашення зобов'язань платників  податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» за порушення  порядку своєчасного й повного  внесення податку, збору (обов'язкового платежу) до бюджету або державного цільового фонду. А платника податків звільняють від відповідальності за несвоєчасне або неповне перерахування  таких платежів до бюджетів і державних  цільових фондів, включаючи нараховану пеню та штрафні санкції.

3. Правове забезпечення готівкових розрахунків

Наявний грошовий обіг в  країні організовується державою в особі центрального (національного) банку. Частково готівкові гроші спрямовуються на обслуговування міжбанківських розрахунків, але в основному вони видаються юридичним і фізичним особам. Відповідно до законодавства діяльність по організації і управлінню наявним грошовим обігом здійснюється в централізованому порядку Національним банком України.

Так, Постановою Національного  банку України № 637 від 15.12.2004 року затверджено „Положення про ведення  касових операцій у національній валюті в Україні". Згідно п.1.2 вказаного  Положення готівкою (готівковими  коштами) визнаються грошові знаки  національної валюти України - банкноти і монети, у тому числі обігові, пам'ятні та ювілейні монети, які є дійсними платіжними засобами.

Відповідно до Положення  підприємства (підприємці), які відкрили поточні рахунки в банках і зберігають на цих рахунках свої кошти, здійснюють розрахунки за своїми грошовими зобов' язаннями, що виникають у господарських відносинах, пріоритетно в безготівковій формі, а також у готівковій формі (з дотриманням чинних обмежень) у порядку, установленому законодавством України.

Підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і з фізичними особами (громадянами України, іноземцями, особами без громадянства, які не здійснюють підприємницької діяльності) через касу як за рахунок готівкової виручки, так і за рахунок коштів, одержаних із банків. Зазначені розрахунки проводяться також шляхом переказу готівки для сплати відповідних платежів.

Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій з готівкою у відповідних книгах обліку.

Гранична сума готівкового  розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України.

Постановою Правління  Національного банку України  № 32 від 09.02.2005 року „Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку" встановлено граничну суму готівкового  розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами відповідно до пункту 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р. № 637 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 р. за № 40/ 10320 (далі - Положення), у розмірі 10000 (десять тисяч) гривень.

Платежі понад зазначену  граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Кількість  підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою між  підприємствами в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.

Зазначені обмеження не поширюються  на:

а) розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами;

б) добровільні пожертвування  та благодійну допомогу;

в) розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ними електроенергію;

г) використання коштів, виданих  на відрядження;

д) розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції. Перелік товарів, що належать до цієї продукції (далі - сільськогосподарська продукція), визначений Законом України "Про державну підтримку сільського господарства України".

У разі здійснення підприємствами готівкових розрахунків з іншими підприємствами (підприємцями) понад установлену граничну суму кошти в розмірі перевищення встановленої суми розрахунково додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з подальшим порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси.

Якщо підприємство (підприємець) відповідно до законодавства України приймає до обслуговування платіжні картки з метою проведення оплати вартості товарів чи послуг і оснащене платіжним терміналом (у тому числі з' єднаним чи поєднаним з РРО), то таке підприємство (підприємець) може за рахунок готівкової виручки або коштів, отриманих із банку, надавати держателю платіжної картки Національної системи масових електронних платежів та інших платіжних систем (якщо така послуга передбачена їх правилами) послуги з видачі готівки з друкуванням квитанції платіжного термінала (або розрахункового документа) та відображенням таких операцій у відповідній книзі обліку.

Національний банк України  має право встановлювати обмеження  з видачі готівки за платіжними картками.

Обмеження з видачі готівки  за платіжними картками можуть встановлюватися  платіжною організацією відповідної  платіжної системи та банками - членами  цієї системи.

Якщо підприємства (підприємці) та фізичні особи здійснюють готівкові розрахунки без відкриття поточного рахунку шляхом унесення до банків готівки для подальшого її перерахування на рахунки інших підприємств (підприємців) або фізичних осіб, то такі розрахунки для платників коштів є готівковими, а для отримувачів коштів безготівковими.

Уся готівка, що надходить  до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Оприбуткуванням готівки  в касах підприємств, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги відповідно до вимог Положення, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням РРО  або використанням РК оприбуткуванням  готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі обліку розрахункових операцій на підставі фіскальних звітних чеків РРО (даних РК).

Підприємствам, яким Законом України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" надано право проводити розрахунки готівкою із споживачами без використання РРО та РК і специфіка функціонування яких унеможливлює оформлення ними кожної операції касовим ордером (продаж проїзних і перевізних документів; білетів державних лотерей; квитків на відвідування культурно-спортивних і видовищних закладів тощо), дозволяється оприбутковувати готівку наприкінці робочого дня за сукупністю операцій у цілому за робочий день з оформленням касовими документами і відображенням у відповідній книзі обліку.

Суми готівки, що оприбутковуються, мають відповідати сумам, визначеним у відповідних касових (розрахункових) документах.

Виходячи з потреби  прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження  до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюються ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки).

Банкам і підприємцям ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) не встановлюються.

Відповідно до п. 2.8. Положення  підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов' язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств -юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) може здаватися до операторів поштового зв' язку для її переказу на банківські рахунки підприємства.

Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно або  через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надано право  на перевезення валютних цінностей  та інкасацію коштів.

Підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Для проведення цих виплат працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту та морських портів готівка може зберігатися в їх касах понад установлений ліміт каси протягом п' яти робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту).