Отчет по практике в ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”

     Дт  – 2603

     Кт  – 2600

     ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” здійснює розрахунки за експортно-імпортними операціями клієнтів. Найчастіше клієнти для розрахунків використовують документарний акредитив, оскільки він є найбільш зручним для таких цілей.

     В узагальненому вигляді розрахунки акредитивами здійснюються таким чином. Кожний акредитив призначається  для розрахунків тільки з одним  бенефіціаром і не може бути переадресований. Для відкриття акредитиву підприємство подає до ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” заяву встановленої форми, яка містить необхідні реквізити та відповідні умови акредитиву. На підставі поданої заяви клієнт перераховує (якщо акредитив — покритий) платіжним дорученням грошові кошти зі свого поточного рахунку на окремий балансовий рахунок 2602 П «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» на відповідний субрахунок "Розрахунки акредитивами". Після цього АКБ “Укрсоцбанк” повідомляє банк бенефіціара (виконуючий банк) про те, що на користь його клієнта відкрито акредитив. Повідомлення повинне містити всі умови акредитиву та повноваження виконуючого банку щодо здійснення акредитивного розрахунку. В свою чергу виконуючий банк повідомляє бенефіціара (авізує акредитив) про відкриття та умови виставленого на його користь акредитиву.

     Бенефіціар  відвантажує продукцію, виконує роботи та послуги, після чого надає необхідні документи, передбачені умовами акредитиву, виконуючому банку. Виконуючий банк перевіряє документи на предмет їх відповідності умовам контракту, потім надсилає їх спецзв'язком на адресу АКБ “Укрсоцбанк”. АКБ “Укрсоцбанк” після перевірки виконання всіх умов акредитиву списує грошові кошти з окремого рахунку "Розрахунки акредитивами" та переказує їх виконуючому банку для зарахування на рахунок бенефіціара.

     Порядок обліку розрахунків покритими акредитивами з депонуванням коштів у ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” має такий вигляд:

1. Врахування прийнятої до виконання заяви про відкриття  акредитиву у ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”:

     Дт  – 9802 «Акредитиви до виконання» 

     Кт  – 9910

2. Депонування коштів для розрахунків на окремому рахунку:

     Дт  – 2600 (рахунок платника)    

     Кт  – 2602 «Кошти в розрахунках суб’єктів господарювання» (аналітичний рахунок «Розрахунки акредитивами»)

3. Стягнення плати за виконання акредитиву:

     Дт  – 2600 (рахунок платника) 

     Кт  – 6110 «Комісійні доходи від розрахунково – касового обслуговування»

4. Перерахування суми акредитиву у банк бенефіціара:

     Дт  – 2602 (рахунок платника) 

     Кт  – 3900 (рахунок ЧОФ)

     Дт  – 3901 (рахунок ЧОФ)

     Кт  – 1200 (коррахунок АКБ “Укрсоцбанк”)

5. Списання суми заяви з позабалансового рахунку 9802 у ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”:

     Дт  – 9910

     Кт  – 9802

 

8. Організація роботи  з акціонерами  та реєстраторська  діяльність

     ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” при роботі з акціонерами керується положенням про акції  АКБ “Укрсоцбанк” (у новій редакції). 

     АКБ “Укрсоцбанк” випускає прості іменні та привілейовані іменні акції номінальною вартістю 10 копійок кожна. Загальна номінальна вартість випущених акцій становить статутний капітал АКБ “Укрсоцбанк”. Акції АКБ “Укрсоцбанк” випускаються у бездокументарній формі.

     Обіг  акцій АКБ “Укрсоцбанк”  здійснюється виключно у вигляді облікових записів на рахунках у ЦП, відкритих у зберігачів ЦП. Підтвердження права власності на акції АКБ “Укрсоцбанк” є виписка з рахунку у ЦП, яка надається власнику зберігачем ЦП.

     Акціонерами банку не можуть юридичні особи, в  яких АКБ “Укрсоцбанк” має істотну участь, об’єднання громадян, релігійні та благодійні організації.

     Акції АКБ “Укрсоцбанк” розповсюджуються шляхом відкритої підписки за ціною не нижче номінальною. Акції купуються шляхом укладання договору на їх придбання.

     Право власності на акції, придбані у ході їх розповсюдження шляхом передплати, виникає з моменту їх зарахування  на рахунок власника у зберігача.

     Акціонер  має право вільно розпоряджатися акціями, що йому належить, а саме: продати, обміняти, подарувати, передавати у  спадщину, передати під заставу і  т.д. з оформленням сторонами відповідних  документів.

     Право власності на акції АКБ “Укрсоцбанк” переходять до нового власника з моменту зарахування акцій на рахунок власника у зберігача. Виписка з рахунку у ЦП не може бути предметом угод, що тягнуть за собою перехід права власності на акції.

     Крім  того ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” займається реєстраторською діяльністю. На її обслуговуванні знаходиться 23 емітента – АТ.

     Якщо  в АТ знаходиться менше 500 акціонерів, то реєстр може вести сам емітент. Якщо більше 500, то реєстр повинен вести  незалежний реєстратор.

     Реєстраторська  діяльність – професійна діяльність на ринку ЦП, яка передбачає отримання дозволу у ДКЦПФР та включає збирання, фіксацію, обробку, зберігання та надання даних, які складають систему реєстру власників іменних ЦП, щодо іменних ЦП, їх емітентів та власників, а також виконання інших функцій.

     Функції реєстроутримувача:

• формування системи реєстру за результатами розповсюдження випуску іменних ЦП або прийняття її від попереднього реєстроутримувача;
• ведення системи реєстру; 
• складання реєстрів власників іменних ЦП;
• внесення на особові рахунки емітента та зареєстрованих осіб інформації про їх уповноважених осіб;
• внесення в систему реєстру змін в зв’язку з переходом права власності на іменні ЦП;
• внесення змін відносно емітента;
• внесення змін до системи реєстру на підставі здійснення емітентом корпоративних операцій;
• видачу, погашення сертифікатів іменних ЦП та облік утрачених;
• видача зареєстрованим особам виписок з реєстру щодо належних їм ЦП;
• направлення повідомлення власникам іменних ЦП та номінальним утримувачам про скликання позачергових зборів АТ;
• зберігання документів, які є підставою для внесення змін до реєстру;
• надання інформації, що міститься в системі реєстру;
• інформаційне та організаційне забезпечення проведення загальних зборів (додаткова функція).

 

9. Облік не фінансових  активів і пасивів  банку

     Основні засоби – це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі виробництва, здавання в оренду іншим особам, або для здійснення адміністративних функцій, очікуваний строк корисного використання яких більше одного року. В ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” основні засоби обліковуються в бухгалтерському обліку за первісною оцінкою, на кожний предмет ведеться інвентарна картка

     Оприбуткування  придбаних основних засобів здійснюється за первісною вартістю на підставі затверджених Актів приймання основних засобів. Оцінка основних засобів для фінансового і податкового обліку розрізняються. Для фінансового обліку – по первісній вартості, для податкового обліку – по залишковій вартості. При реалізації основних засобів визначається різниця між ціною реалізації та їх залишковою вартістю, яка відноситься на рахунок позитивного (6490 «Позитивний результат від продажу нематеріальних активів та основних засобів») чи негативного (7490 «Негативний результат від вибуття нематеріальних активів та основних засобів») результату

     Основні засоби, непридатні для роботи в  результаті зносу чи старіння підлягають списанню.

     Дт  – 4409

     Кт  – 4400

     Нематеріальні активи  в фінансовому та податкових обліках амортизуються однаково:  прямолінійним методом – рівними  частинами протягом терміну корисного використання. Аналітичний облік нематеріальних активів та їх зносу відображається у відомості обліку нематеріальних активів, нарахованої амортизації (зносу) за рік.

     У процесі експлуатації основні засоби потребують поліпшення: модернізації, добудови, дообладнання, реконструкції тощо. Проведення зазначених капітальних інвестицій збільшують майбутні економічні вигоди від подальшого використання об’єктів основних засобів. Витрати за завершеним поліпшенням власних основних засобів відносяться на збільшення їх вартості.

     Облік придбання основних засобів при попередній оплаті їх придбання:

1. Попередня оплата:

     Дт  – 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів»  

     Кт  – рахунок одержувача

2. Отримано основні засоби:

     Дт  – 4430 «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за не введеними в експлуатацію основними засобами»

     Кт  – 3510

3. Оплата за доставку, монтаж:

     Дт  – 4430

     Кт  – рахунок одержуввача

4. Введення основних засобів в експлуатацію

     Дт  – 4400 «Основні засоби»

     Кт  – 4430.

     Облік амортизації:

1. На суму амортизаційних відрахувань за нематеріальними активами складається проводка:

     Дт  – 7423 «Амортизація»

     Кт  – 4309 «Накопичена амортизація нематеріальних активів»

2. На суму амортизаційних відрахувань за будівлями та спорудами, автотранспорту, комп’ютерним обладнанням складається проводка:

     Дт  – 7423 

     Кт  – 4409 «Знос основних засобів»

 

10. Економічний аналіз  діяльності ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”

     Інформація  про структуру активних та пасивних операцій та результати діяльності ЧОФ  АКБ “Укрсоцбанк” наведена в його оборотно – сальдовому балансі (Додаток 11). Структура зобов’язень ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” наведена на рис.3.

Рис.3. Структура зобов’язень ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”

     Структура коштів клієнтів ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” наведена на рис.4.

Рис.4. Структура коштів клієнтів ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”

     Що  стосується аналізу активних операцій, то можна проаналізувати структуру  кредитного портфеля ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”, яка наведена на рис.5. 

     Рис.5. Структура кредитного портфеля ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк”

     Частка  кредитного портфеля (всіх наданих кредитів) у загальній структурі активних операцій ЧОФ АКБ “Укрсоцбанк” складає 85,86%, що свідчить про агресивну кредитну політику.

     Економічні  нормативи діяльності АКБ “Укрсоцбанк” розраховуються в головному офісі АКБ “Укрсоцбанк”, інформація для розрахунку яких надсилається кожного дня засобами електронного зв’язку.

     Доходи  і витрати банку обліковуються  за принципом нарахування – всі  статті доходів і витрат по наданим  активам і отриманим зобов’язанням  нараховуються і обліковуються  у тому ж періоді, коли вони надані чи отримані, незалежно від того, коли вони будуть отримані чи сплачені фактично. Облік доходів та витрат здійснюється наростаючим підсумком з початком року. Залишки за рахунками доходів та витрат закриваються в кінці року. В разі невиконання принципу нарахування застосовується принцип обережності, за яким неприпустима як переоцінка активів або доходів банку, так і недооцінка зобов’язань або витрат банку.