Предложения по совершенствованию бюджетирования на ОАО “Увадрев-Холдинг”

В таблице 6 рассмотрим структуру затрат на производство.

Таблица 6. - Затраты на производство

№ п/п	Наименование статьи	2009 год		2010 год				Изменение факт к 2009 г.
				план		факт
		тыс. руб.	уд.вес,%	тыс. руб	уд.вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	(+,-)	% к 2009
1	Заработная плата	106 838	23	99 163	22	89 732	24,5	-17 106	84
2	Отчисления от зар. платы	24 313	5,2	25 782	5,6	23 330	6,4	-983	163
3	Электроэнергия на  производство	1 182	0,4	976	0,2	483	0,1	-699	41
4	Общепроизводственные  расходы	184 151	40	248 934	54,5	182 484	50	-1 667	99
5	Общехозяйственные расходы	82 517	17,8	44 667	9,8	39 146	10,7	-43 371	42
6	Коммерческие расходы	64 577	14	37 133	7,9	30 390	8,3	-34 187	47
7	Полная себестоимость	463 578	100	456 655	100	365 565	100	-98 013	79
7.1	В том числе:   переменные расходы	157 616	34	155 263	34	124 292	34	-33 324	79
7.2	постоянные расходы	305 962	66	301 392	66	241 273	66	-64 689	79
8	Затраты на 1 руб.  товарной продукции, руб.	1	-	1,04	-	1,03	-	0,03	103

 

Анализируя таблицу 6,  видим, что основную долю затрат в себестоимости продукции занимают общепроизводственные расходы, по сравнению с 2009 годом в 2010 году их доля увеличилась до 50%. Переменные расходы меньше постоянных, их фактический удельный вес составил 34%, а постоянных 66% это считается не положительным явлением для предприятия, т.е. себестоимость сильно подвержена зависимости от объёма выпуска продукции. По всем остальным статьям наблюдается снижение затрат в стоимостном измерении. Этот снижение обусловлено снижением объема выпущенной продукции, сокращением численности работников, роста производительности труда в 2010 году. Снизились общепроизводственные расходы на 1 667 тыс.руб.

Значительную долю в  структуре затрат занимает заработная плата работников, отношение к 2009 году составило 84%, при снижении объёма производства на 21%.

На основании оборотно-сальдовых  ведомостей по счёту 68 и 69 за 2009-2010 годы рассмотрим основные налоги, уплачиваемые предприятием, их динамику и рассчитаем налоговую нагрузку. Отражено это в таблице 7.

 

Таблица 7. - Динамика основных налогов предприятия в 2009-2010 годах

Налоги	2009 год, в тыс.руб.		2010 год, в руб.
	начислено	перечислено	Начислено	перечислено
НДС	234 705	235 844	150 369	141 068
НДФЛ	15 660	14 131	10 777	10 373
Налог на прибыль	3 187	3 187	5 352	5 352
Транспортный налог	855	877	861	831
Налог на имущество	1 964	1 625	2 025	1 594
Страховые платежи	26 664	24 095	23 093	22 412
Прочие отчисления	7 631	6 350	5 450	5 359
Итого:	283 035	279 759	192 477	181 630

С  января 2010 года для работодателей база для  начисления страховых взносов на каждого работника устанавливается  в сумме, не превышающей 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Ставка страховых взносов  устанавливается в размере 26%, из них 20% идут Пенсионный фонд, 2,9% - Фонд соцстрахования, 3,1% - фонды обязательного медстрахования.

Всего уплачено налогов  в 2010 году меньше на 98 129 тыс.руб., на что оказало влияние: уменьшение налога на имущество в связи с уменьшением основных средств, уменьшение НДС в связи со снижением выручки на 38% по причине снижения объёма производства, уменьшением уплаты НДФЛ и страховых взносов из-за сокращения числа работников.

Рассчитаем налоговую  нагрузку предприятия:

,

НН2009г = (279 759 / 1 032 658) ´ 100% = 27,09%,

НН_2010г = (181 630 / 636 681) ´ 100% = 28,53%.

Уменьшение выручки  привело к увеличению налоговой  нагрузки на предприятие на 1,44%.

В бюджет РФ был перечислен НДС в 2009 году в размере 235 844 тыс.руб., а в 2010 году в размере 141 068 тыс.руб., и уменьшил выручку от реализации при расчёте прибыли. НДФЛ перечисленный в бюджет из зарплаты сотрудников в 2009-2010 годах несколько изменился, 14 131 тыс.руб. и 10 373 тыс.руб. соответственно. Суммы страховых взносов с разбивкой по получателям, уплаченные в 2009 и 2010 годах отражены в таблице 9. Страховые взносы включаются в производственные и общепроизводственные расходы и понижает прибыль от продаж.

Из таблицы 2.5 также видно, что в 2009 году предприятием налог на имущество уплачен меньше, чем в 2010 г. на 31 тыс.руб., это связано с незначительным уменьшением налоговой базы. В 2009-2010 годах транспортный налог и налог на прибыль уплачивался так же [2].

Себестоимость продукции, работ и услуг является важным показателем, характеризующим работу предприятия. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Основными показателями деятельности предприятия являются прибыль и рентабельность. Проанализировав далее таблицу 2.6 (см. приложение 1), увидим, что практически все показатели в 2010 году уменьшились по отношению к 2009-му. Это произошло ввиду падения объема продаж, вследствие мирового финансового кризиса.

Объём производства в 2010 году уменьшился по сравнению с 2009 на 107 013 тыс.руб., т.е. снизился на 23%. Рентабельность продукции повысилась с 0,04% до 0,43%, что отражает снижение затрат. В целом ввиду выше перечисленных причин валовая прибыль уменьшилась с 126 318 тыс.руб. до 93 258 тыс.руб. или на 74%. Прямые затраты меньше косвенных, их фактический удельный вес составил 68%, а косвенных 32%.

Таблица 8. – Основные экономические показатели деятельности предприятия

№ п/п	Наименование	2009 год	2010 год		Изменение факт к 2009 г.
			план	факт
					(+,-)	% к 2009
1	Объём производства/услуг, тыс.руб.	463 578	438 002	356 565	- 107 013	77
2	Выручка, тыс.руб.	1 032 658	949 732	636 681	- 395 977	62
3	Себестоимость проданных  товаров, тыс.руб.	906 340	783 506	543 422	- 362 918	60
4	Валовая прибыль, тыс.руб.	126 318	166 226	93 258	- 33 060	74
5	Управленческие расходы, тыс.руб.	37 007	44 667	39 131	+ 2 124	106
6	Прямые затраты, тыс.руб.	452 620	266 392	348 131	- 104 489	77
7	Косвенные (накладные) затраты, тыс.руб.	300 420	517 114	235 616	- 64 804	78
8	Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб.	31 367	38 550	23 722	- 7 645	76
9	Рентабельность продаж, %	0,04	4,8	0,43	+ 0,39	1075
10	Затраты на 1 руб.  товарной продукции, руб.	1	1,04	1,03	+ 0,03	103
11	Точка безубыточности, тыс.руб.	638 319	584 814	552 650	-	-

 

В целом это считается  положительным явлением для предприятия. При чём затраты на производство снизились на 40% по сравнению с объемом производства, он снизился на 23%. Затраты на 1 руб. товарной продукции с учётом всех затрат составили 1,03р. и изменились от затрат на 1 рубль товарной продукции в 2009 году на 0,03 руб., и почти достигли планируемого. Из всего проанализированного можно сделать вывод, что созданы благоприятные условия для производства продукции в 2011г. Ни в плановом, ни в отчётном году объём производства не достиг объёма производства в точке безубыточности при соответствующих среднегодовых ценах, что говорит о высоких затратах.

Прибыль, как экономическая  категория, отражает прибыль от производства и реализации продукции, оказания работ промышленного характера, операций с ценными бумагами и т.д. В этом показателе находят отражение все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому прибыль выступает как конечный оценочный показатель и является одним из основных собственных финансовых ресурсов предприятия.

В таблице 9 приведена оценка уровня и динамики показателей, чистой прибыли, взятые из «Отчета о прибылях и убытках» формы №2, которые приведены и в Приложении 1.

 

Таблица 9. - Анализ показателей прибыли, тыс.рублей

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонения
			(+,-)	% к 2009
1.Валовая прибыль	126 319	93 258	- 33 061	73,8
2.Прибыль (убыток) от продаж	31 367	23 722	- 7 645	75,8
3.Прибыль (убыток) до  налогообложения	3 488	6 718	+ 3 230	192,6
4.Чистая прибыль (убыток) отчётного периода	452	2 712	2 260	600

 

Из таблицы 9 видно, что валовая прибыль уменьшилась на 33 061 тыс. рублей. Деятельность предприятия в 2009 и 2010 годах была прибыльной, это видно из таблицы. Рассмотрим постатейно, что формировало прибыль. В 2009 году валовая прибыль составила 126 319 тыс.руб. Это обусловлено тем, что общепроизводственные равнялись 184 151 тыс.руб., общехозяйственные 82 517 тыс.руб. и коммерческие расходы 64 577 тыс.руб. привели к прибыли от продаж равной 31 367 тыс.руб. Проценты к получению 3 279 тыс.руб., проценты к уплате (6 840 тыс.руб.), прочие доходы 16 467 тыс.руб. и прочие расходы (40 785 тыс.руб.) сформировали прибыль до налогообложения 3 488 тыс.руб. Отложенные налоговые активы (84 тыс.руб.), отложенные налоговые обязательства (569 тыс.руб.), текущий налог на прибыль (5 352 тыс.руб.), налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 1 831 тыс.руб. уменьшили чистую прибыль до 452 тыс.руб. За счёт чистой прибыли были расходы на социальные нужды: расходы на обучение, мат.помощь работникам, путёвки в детские лагеря, выплаты премий и др.