Предложения по совершенствованию бюджетирования на ОАО “Увадрев-Холдинг”

К₆ = СОС_дзк — ЗЗ

где СОС_дзк – сумма собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

 

Таблица 15. - Анализ финансовой устойчивости

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения
Источники собственных  средств	88 461	91 173	+ 2 712
Внеоборотные активы	113 971	113 307	- 664
СОС (1-2)	- 25 515	- 22 134	+ 3 381
Долгосрочные кредиты  и заемные средства	6 125	4 004	- 2 121
СОСдз (3+4)	- 19 390	- 18 130	+ 1 260
Краткосрочные кредиты  и займы	223 218	237 677	+ 14 459
СОСдзк (5+6)	203 828	219 547	+ 15 719
ЗЗ	82 597	109 872	+ 27 275
К4 (3-8)	- 108 112	- 132 006	- 23 894
К5 (5-8)	-101 987	- 128 002	- 26 015
К6 (7-8)	121 231	109 675	- 11 556
К7	- 0,31	- 0,2	+ 0,11
К8	- 0,23	- 0,17	+ 0,06

 

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования:

К₇ = СОС : ЗЗ

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами:

К₈ = СОС_дз : ЗЗ

Данные таблицы 17 показывают, что ОАО «Увадрев-Холдинг» на начало и конец года находилось в неустойчивом финансовом состоянии. Это обусловлено тем, что большая доля источников собственных средств направляется на приобретение внеоборотных активов на начало года — 28,2% , на конец года — 29% , увеличение составило 0,8%, что в сумме уменьшилось на 664 тыс.руб. Наличие собственных оборотных средств на конец года увеличилось на 3 381 тыс.руб.

Как видим, с учетом всех источников финансирования наблюдается излишек оборотных средств для формирования запасов и затрат.

Излишек составил 121 231 тыс.руб. на начало и 109 675 тыс.руб. на конец года соответственно.

3. Система бюджетирования ОАО “Увадрев-Холдинг”

3.1 Описание действующей системы бюджетирования предприятия

 

 

ОАО «Увадрев-Холдинг» является управляющим предприятием и занимается консолидированным управлением  группы предприятий Холдинга (закупка материалов и запасных частей, управление кадрами, бухгалтерия, финансово-экономическое планирование, информационное обеспечение и др.). Из производства имеется только цех по заготовке и разделке древесины, и другие вспомогательные цеха (автотранспортный цех, цех погрузки готовой продукции).

Руководители предприятия (генеральный директор, финансовый директор, начальники служб) должны оперативно располагать актуальной информацией, чтобы при возникновении отклонений от плана, в первую очередь по затратам, иметь возможность своевременно принять корректирующие решения. В значительной степени несовершенство существующей системы документооборота определяется по информационным потокам предприятия.

Бюджетирование на ОАО  «Увадрев-Холдинг» представляет собой  метод распределения ресурсов, охарактеризованных в количественной форме, для достижения целей, также представленных количественно. Его также можно определить как процесс принятия решений, через который предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Компанией был изучен западный опыт внутрифирменного планирования, но специфика отечественных экономических условий требует корректировки методологических основ формирования бюджета с учетом особенностей российских предприятий.

В настоящее  время бюджет компании представляет собой целостную научно-обоснованную систему сбора, анализа и обработки информации, получаемой из внутренней и внешней среды, осуществления расчетов основных и вспомогательных показателей экономического состояния предприятия и контроля за их выполнением на основе экономико-математических моделей и технологий на всех этапах реализации бюджета. При формировании бюджета расчеты ведутся как в сопоставимых условиях текущего года, так и с учетом метода дисконтирования денежных потоков и теории рисков.

Формирование  бюджета осуществляется по схеме, предусматривающей  взаимодействие «верхов» и «низов». Данная схема является наиболее совершенной, поскольку планирование «снизу»  и составление бюджета «сверху» представляет собой единый процесс, в котором предусматривается постоянная взаимоувязка и координация бюджетов различных уровней управления предприятием.

В связи с  тем, что формирование проекта бюджета  осуществляется в условиях нестабильности, и неполноты информационных потоков были  разработаны методические материалы:

• по расчету оптимального уровня кредитной массы и эффективности привлечения средств;
• расчету оборотных средств;
• определению финансового результата работы предприятия;
• расчету базовых показателей, используемых при анализе рентабельности продаж;
• расчету оборачиваемости активов и рентабельности активов;
• расчету амортизационных отчислений.

Управленческие  решения по реализации сформулированных проблем принимаются на основе результатов, полученных при проведении расчетов по разработанным в компании научно-обоснованным принципам определения амортизационных начислений, учитывающим кроме указанных аспектов и льготы на прибыль. Это позволяет решить вопрос о необходимости применения консервации (расконсервации) имущества, а, следовательно, увеличить или уменьшить планируемую величину амортизационного фонда.

С учетом всех перечисленных  факторов сверстывается итоговая форма  бюджета предприятия. Следующим шагом является корректировка остатков (+) или дефицита (-) средств в бюджете в соответствии с рисками получения денежных средств.

По итогам сформированного  бюджета для увеличения наглядности  сопоставления планируемых доходов  и расходов в процессе формирования бюджета заполняется матрица, позволяющая выявить остаток или дефицит денежных средств, проанализировать расходы по статьям затрат, их очередности, а также наметить мероприятия по снижению затрат с учетом их важности для поставленной предприятием цели и рассчитать эффективность этих мероприятий.

Сводный бюджет проходит согласование со службами предприятия, участвующими в его формировании, после чего он предоставляется на рассмотрение управления и на утверждение Совету директоров. Следующей стадией планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Увадрев-Холдинг» является процесс регулирования, т.е. разработка детального плана реализации бюджета, подготовка приказов и распоряжений по его выполнению, а также внесение дополнений и изменений в ранее принятые приказы и распоряжения.

В течение месяца отслеживается  выполнение плановых заданий (лимитов) по статьям доходов и расходов с расчетом отклонений. При невыполнении доходной части бюджета особое внимание уделяется очередности расходов: обеспечению своевременного внесения платежей в бюджет, во внебюджетные фонды, погашению банковских ссуд и процентов по ним, оплате энергообеспечения, выплате заработной платы.

Для эффективного управления на ОАО «Увадрев-Холдинг» ежеквартально составляется прогноз выполнения бюджета, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие оказывают последние события, не предусмотренные бюджетом, на ключевые показатели. При необходимости, руководство предприятия принимает решения о корректировке годового бюджета предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией.

Таким образом, бюджет, основанный на контролируемом прогнозе, имеет  целый ряд достоинств и в настоящее  время в условиях нестабильности является одним из наиболее передовых  методов управления предприятием. И  его применение эффективно во многих областях управления: в области финансового менеджмента этот метод является единственным средством, при помощи которого можно заранее сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнеса предприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств.

 

«Бюджет доходов и  расходов ОАО «Увадрев-Холдинг»»  состоит из двух разделов: «Доходы» и «Расходы». Анализ этого бюджета приведен далее, сам бюджет приведен в приложении 2.

Анализ выполнения бюджета предприятия по итогам 2010г.:

ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ бюджета общества недовыполнена на 295 395 тыс.руб. или на 31%, главным образом, за счет невыполнения планов по выручке:

- От реализации готовой продукции в размере 88 168 тыс.руб. или на 42%;

- От реализации работ, услуг, возмещения затрат в размере 36 498 тыс.руб. или на 17 %;

- От перепродажи готовой продукции и ТМЦ в размере 179 437 тыс.руб. или на 35%.

Прочие доходы в части бюджета  перевыполнены на 8 708 тыс.руб. или на 234%.

По РАСХОДНОЙ ЧАСТИ бюджета зафиксировано пропорциональное снижение расходов на 241 867 тыс.руб. или 27%, за счет экономии по следующим видам затрат:

- Себестоимости реализованной готовой продукции на 85 307 тыс.руб. (50%);

- Себестоимости работ, услуг на 32 146 тыс.руб. (16%);

- Себестоимости готовой продукции и ТМЦ для перепродажи на 114 133 тыс.руб. (28%);

- Общехозяйственные расходы – 5 521 тыс.руб. (12%);

- Издержки обращения – 10 448 тыс.руб. (32%).

Увеличились следующие расходы:

- Коммерческие расходы увеличились по с равнению с планируемыми на 3 703 тыс.руб. (92%);

- Прочие расходы на 1 982 тыс.руб. (10%);

В целом по бюджету  зафиксировано снижение прибыли  до налогообложения на 42 817 тыс.руб. (66%), при плановых значениях 56 642 тыс.руб. фактическая прибыль составила – 13 825 тыс.руб.

Инвестиционная программа по обществу перевыполнена. Из запланированных в 2010 году 15 935 тыс.руб. фактически было потрачено – 17 406 тыс.руб. Данный факт противоречит решению общего собрания участников общества о недопустимости расхода чистой прибыли сверх бюджета и использования прибыли без решения участника.

Анализ бюджета по факту по результатам деятельности предприятия за 2009-2010 года свидетельствует, что по сравнению с 2009 в 2010 году снижены и доходы, и расходы практически в 2 раза, прибыль также упала практически в 2 раза. Это отражено в таблице 16.

Таблица 16 - Динамика экономических показателей ОАО «Увадрев-Холдинг»

Показатель (факт)	2009г.	2010г.	Отклонен. 2009-2010гг.	Итого за 2009-2010гг.
Доходы, тыс.руб.	1 053 578	658 053	- 395 525	1 711 631
Расходы, тыс. руб.	1 032 501	644 228	- 388 273	1 676 729
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	21 077	13 825	- 7 252	34 902

 

Анализ данных бюджета  позволяет сделать следующие  выводы:

- эффективность работы общества в целом в 2010 году ухудшилась, это можно объяснить экономическим кризисом в стране и в мире;

- руководителю общества следует обратить более пристальное внимание на нежелательность превышения темпа роста затрат над темпом роста доходов.

Как видно из таблицы 17 (см. в приложении 2), по большей части статей бюджета получен отрицательный результат при сравнении с предыдущим годом. Этому виной финансово-экономический кризис в стране, а также неумение экономистов просчитать и правильно отреагировать в таких сложных ситуациях.

Таблица 17. – Анализ исполнения бюджета Доходов и Расходов

№ п/п		Наименование статьи бюджета				факт 2010 год сумма, тыс.руб.	Прирост величины статьи бюджета.
							тыс.руб.					%
ДОХОДЫ
1		Реализация готовой продукции (ГП)				122 422	-15 620					-11
1.1		в т.ч. лесоматериалы				121 871	-16 171					-12
2		Реализация работ, услуг, возмещение затрат				183 535	-29 235					-14
2.1		в т.ч. управленческие услуги				38 730	-18 610					-32
2.2		услуги автопарка				36 607	-15 430					-30
2.3		коммерческие услуги				3 084	-2 981					-49
2.4		возмещение затрат за содержание свалки и вывозку мусора				670	-1 255					-65
2.5		услуги телефонной связи, охранно-пожарная сигнализация				2 765	-750					-21
2.6		аренда				10 024	3 824					62
2.7		вода техническая				1 958	-1 606					-45
2.8		возмещение затрат по погрузке (УПЭС, Массив)				21 305	5 067					31
2.9		услуги по ремонту и обслуживанию зданий, прилегающих территорий (РСЦ)				259	259					100
2.10		прочие услуги				68 133	2 247					3
3		Перепродажа ГП и ТМЦ				339 671	-353 411					-51
3.1		Перепродажа ГП предприятий Холдинга				75 884	-167 545					-69
3.2.		Перепродажа ТМЦ				254 806	-142 741					-36
3.2.1		концентрат КФК				88 547	-45 665					-34
3.2.2		карбамид				57 223	-59 078					-51
3.2.3		прочие  материалы для перепродажи				109 036	-37 998					-26
3.3		Дрова покупные для производства ДСП (ООО "УПЭС") от сторонних орг.				8 981	-43 125					-83
4		Прочие доходы				12 425	2 742					28
5		Итого доходов				658 053	-395 525					-38
РАСХОДЫ
1		Себестоимость реализованной ГП				85 476	-21 060					-20
1.1		в т.ч. лесоматериалы				85 069	-21 467					-20
2		Себестоимость работ, услуг				171 926	-27 126					-14
2.1		в т.ч.управленческие услуги				37 443	-17 758					-32
2.2		услуги автопарка				29 628	-17 486					-37
2.3		коммерческие услуги				4 812	-1 006					-17
2.4		возмещение затрат за содержание свалки и вывозку мусора				269	-1 561					-85
2.5		услуги телефонной связи, охранно-пожарная сигнализация				1 908	-957					-33
2.6		аренда				7 256	2 189					43
2.7		вода техническая				1 902	-1 295					-41
2.8		возмещение затрат по погрузке (УПЭС, Массив)				18 589	4 236					30
2.9		услуги по ремонту и обслуживанию зданий, прилегающих территорий (РСЦ)				194	194					100
2.10		прочие услуги				71 750	8 145					13
3		Себестоимость ГП и ТМЦ для перепродажи				294 518	-316 661					-52
3.1		Себестоимость ГП предприятий Холдинга				63 084	-158 301					-72
3.1.3		продукция ООО Увадрев-Массив				14 503	-77 087					-84
3.1.1		лесосырье				48 503	-17 349					-26
3.1.1.1		дрова для производства ДСП покупные				45 757	-17 071					-27
3.1.1.2		щепа для производства ДСП от ООО Какможлес				2 480	-215					-8
3.1.1.3		щепа для производства ДСП от прочих				265	-64					-19
3.2.	Себестоимость  ТМЦ для перепродажи				227 812				-134 920		-37
3.2.1			концентрат КФК	79 162				-43 864		-36
3.2.2			карбамид	50 994				-53 124		-51
3.2.3			прочие  материалы для перепродажи	97 656				-37 932		-28
3.3			Себестоимость дров покупных для  производства ДСП (ООО "УПЭС") от сторонних  орг.	3 622				-23 439		-87
4			Коммерческие расходы	7 715				-20 324		-72
5			Общехозяйственные расходы	39 146				2 140		6
6			Прочие  расходы	22 771				1 986		10
7			Издержки обращения	22 674				-7 230		-24
8			Итого расходов	644 228				-388 273		-38
			ПРИБЫЛЬ
1			Валовая  прибыль	91 848				-35 279		-28
2			Прибыль до налогообложения с нарастанием	13 825				-7 252		-34
3			Отложенные налоговые активы с  нарастанием	6				-78		-93
4			Отложенные налоговые обязательства  с нарастанием	262				831		-146
5			Налог на прибыль с нарастанием	3 187				-2 165		-40
6			Пени штрафы в бюджет и внебюджетные фонды	1 076				1 076		100
7			Чистая прибыль с нарастанием	9 819				-6 391		-39
8			Прибыль до налогообложения по кварталам	13 809				-7 268		-34
9			Налог на прибыль по кварталам	3 187				-2 165		-40
10			Чистая прибыль по кварталам	9 819				-6 391		-39
11			ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ	7 107				-8 651		-55
12			Остаток чистой прибыли к распределению	9 819				-6 391		-39
			Остаток чистой прибыли после расходов из ЧП	2 712				2 260		500
			Инвестиционная программа	17 406				17 406		100
			Амортизация ОС	10 421				10 421		100
			Передача, реализация, ликвидация, суммы  безнад. долгов	8 691				8 691		100
			Остаток чистой прибыли  с учетом амортизации после инвестпрограммы	4 418				3 966		877