Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2013 в 08:51, дипломная работа
Цель данной работы – изучить особенности организации системы бюджетирования на примере реально существующего предприятия и разработать рекомендации по ее совершенствованию.
Задачи: поставленная цель предполагает решение следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты организации системы бюджетирования на предприятиях;
3. Охарактеризовать предприятие, выбранное в качестве объекта практического исследования;
4. Проанализировать систему бюджетирования на предприятии;
5. На основе проведенных исследований предложить путь совершенствования организации системы бюджетирования на предприятии
за счет внедрения автоматизированной информационной системы бюджетирования.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ЧАСТЬ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ 6
1.1 Понятие, цели и задачи бюджетирования 6
1.2 Виды и содержание бюджетов 18
1.3 Роль бюджетирования в управлении организацией 35
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО “УВАДРЕВ-ХОЛДИНГ” 48
2.1 Общая характеристика и организационная структура управления предприятия 48
2.2. Анализ основных технико-экономических показателей 54
2.3. Анализ финансового состояния предприятия 63
3. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ ОАО “УВАДРЕВ-ХОЛДИНГ” 71
3.1 Описание действующей системы бюджетирования предприятия 71
3.2. Предложения по совершенствованию системы бюджетирования 80
3.3. Оценка эффективности предложений 85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 93
Интернет-ресурсы: 96
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 97
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 98
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 100
Основные экономические показатели деятельности предприятия
№ п/п |
Наименование |
2009 год |
2010 год |
Изменение факт к 2009 г. | ||
план |
факт | |||||
(+,-) |
% к 2009 | |||||
1 |
Объём производства/услуг, тыс.руб. |
463 578 |
438 002 |
356 565 |
- 107 013 |
77 |
2 |
Выручка, тыс.руб. |
1 032 658 |
949 732 |
636 681 |
- 395 977 |
62 |
3 |
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб. |
906 340 |
783 506 |
543 422 |
- 362 918 |
60 |
4 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
126 318 |
166 226 |
93 258 |
- 33 060 |
74 |
5 |
Управленческие расходы, тыс.руб. |
37 007 |
44 667 |
39 131 |
+ 2 124 |
106 |
6 |
Прямые затраты, тыс.руб. |
452 620 |
266 392 |
348 131 |
- 104 489 |
77 |
7 |
Косвенные (накладные) затраты, тыс.руб. |
300 420 |
517 114 |
235 616 |
- 64 804 |
78 |
8 |
Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб. |
31 367 |
38 550 |
23 722 |
- 7 645 |
76 |
9 |
Рентабельность продаж, % |
0,04 |
4,8 |
0,43 |
+ 0,39 |
1075 |
10 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб. |
1 |
1,04 |
1,03 |
+ 0,03 |
103 |
11 |
Точка безубыточности, тыс.руб. |
638 319 |
584 814 |
552 650 |
- |
- |
Анализ показателей прибыли, тыс.рублей
Показатели |
2009г. |
2010г. |
Отклонения | |
(+,-) |
% к 2009 | |||
1.Валовая прибыль |
126 319 |
93 258 |
- 33 061 |
73,8 |
2.Прибыль (убыток) от продаж |
31 367 |
23 722 |
- 7 645 |
75,8 |
3.Прибыль (убыток) до налогообложения |
3 488 |
6 718 |
+ 3 230 |
192,6 |
4.Чистая прибыль (убыток) отчётного периода |
452 |
2 712 |
2 260 |
600 |
Таблица 3.2 – Анализ исполнения бюджета Доходов и Расходов
№ п/п |
Наименование статьи бюджета |
факт 2010 год сумма, тыс.руб. |
Прирост величины статьи бюджета. | ||||||||||
тыс.руб. |
% | ||||||||||||
ДОХОДЫ | |||||||||||||
1 |
Реализация готовой продукции (ГП) |
122 422 |
-15 620 |
-11 | |||||||||
1.1 |
в т.ч. лесоматериалы |
121 871 |
-16 171 |
-12 | |||||||||
2 |
Реализация работ, услуг, возмещение затрат |
183 535 |
-29 235 |
-14 | |||||||||
2.1 |
в т.ч. управленческие услуги |
38 730 |
-18 610 |
-32 | |||||||||
2.2 |
услуги автопарка |
36 607 |
-15 430 |
-30 | |||||||||
2.3 |
коммерческие услуги |
3 084 |
-2 981 |
-49 | |||||||||
2.4 |
возмещение затрат за содержание свалки и вывозку мусора |
670 |
-1 255 |
-65 | |||||||||
2.5 |
услуги телефонной связи, охранно-пожарная сигнализация |
2 765 |
-750 |
-21 | |||||||||
2.6 |
аренда |
10 024 |
3 824 |
62 | |||||||||
2.7 |
вода техническая |
1 958 |
-1 606 |
-45 | |||||||||
2.8 |
возмещение затрат по погрузке (УПЭС, Массив) |
21 305 |
5 067 |
31 | |||||||||
2.9 |
услуги по ремонту и обслуживанию зданий, прилегающих территорий (РСЦ) |
259 |
259 |
100 | |||||||||
2.10 |
прочие услуги |
68 133 |
2 247 |
3 | |||||||||
3 |
Перепродажа ГП и ТМЦ |
339 671 |
-353 411 |
-51 | |||||||||
3.1 |
Перепродажа ГП предприятий Холдинга |
75 884 |
-167 545 |
-69 | |||||||||
3.2. |
Перепродажа ТМЦ |
254 806 |
-142 741 |
-36 | |||||||||
3.2.1 |
концентрат КФК |
88 547 |
-45 665 |
-34 | |||||||||
3.2.2 |
карбамид |
57 223 |
-59 078 |
-51 | |||||||||
3.2.3 |
прочие материалы для перепродажи |
109 036 |
-37 998 |
-26 | |||||||||
3.3 |
Дрова покупные для производства ДСП (ООО "УПЭС") от сторонних орг. |
8 981 |
-43 125 |
-83 | |||||||||
4 |
Прочие доходы |
12 425 |
2 742 |
28 | |||||||||
5 |
Итого доходов |
658 053 |
-395 525 |
-38 | |||||||||
РАСХОДЫ | |||||||||||||
1 |
Себестоимость реализованной ГП |
85 476 |
-21 060 |
-20 | |||||||||
1.1 |
в т.ч. лесоматериалы |
85 069 |
-21 467 |
-20 | |||||||||
2 |
Себестоимость работ, услуг |
171 926 |
-27 126 |
-14 | |||||||||
2.1 |
в т.ч.управленческие услуги |
37 443 |
-17 758 |
-32 | |||||||||
2.2 |
услуги автопарка |
29 628 |
-17 486 |
-37 | |||||||||
2.3 |
коммерческие услуги |
4 812 |
-1 006 |
-17 | |||||||||
2.4 |
возмещение затрат за содержание свалки и вывозку мусора |
269 |
-1 561 |
-85 | |||||||||
2.5 |
услуги телефонной связи, охранно-пожарная сигнализация |
1 908 |
-957 |
-33 | |||||||||
2.6 |
аренда |
7 256 |
2 189 |
43 | |||||||||
2.7 |
вода техническая |
1 902 |
-1 295 |
-41 | |||||||||
2.8 |
возмещение затрат по погрузке (УПЭС, Массив) |
18 589 |
4 236 |
30 | |||||||||
2.9 |
услуги по ремонту и обслуживанию зданий, прилегающих территорий (РСЦ) |
194 |
194 |
100 | |||||||||
2.10 |
прочие услуги |
71 750 |
8 145 |
13 | |||||||||
3 |
Себестоимость ГП и ТМЦ для перепродажи |
294 518 |
-316 661 |
-52 | |||||||||
3.1 |
Себестоимость ГП предприятий Холдинга |
63 084 |
-158 301 |
-72 | |||||||||
3.1.3 |
продукция ООО Увадрев-Массив |
14 503 |
-77 087 |
-84 | |||||||||
3.1.1 |
лесосырье |
48 503 |
-17 349 |
-26 | |||||||||
3.1.1.1 |
дрова для производства ДСП покупные |
45 757 |
-17 071 |
-27 | |||||||||
3.1.1.2 |
щепа для производства ДСП от ООО Какможлес |
2 480 |
-215 |
-8 | |||||||||
3.1.1.3 |
щепа для производства ДСП от прочих |
265 |
-64 |
-19 | |||||||||
3.2. |
Себестоимость ТМЦ для перепродажи |
227 812 |
-134 920 |
-37 | |||||||||
3.2.1 |
концентрат КФК |
79 162 |
-43 864 |
-36 | |||||||||
3.2.2 |
карбамид |
50 994 |
-53 124 |
-51 | |||||||||
3.2.3 |
прочие материалы для перепродажи |
97 656 |
-37 932 |
-28 | |||||||||
3.3 |
Себестоимость дров покупных для производства ДСП (ООО "УПЭС") от сторонних орг. |
3 622 |
-23 439 |
-87 | |||||||||
4 |
Коммерческие расходы |
7 715 |
-20 324 |
-72 | |||||||||
5 |
Общехозяйственные расходы |
39 146 |
2 140 |
6 | |||||||||
6 |
Прочие расходы |
22 771 |
1 986 |
10 | |||||||||
7 |
Издержки обращения |
22 674 |
-7 230 |
-24 | |||||||||
8 |
Итого расходов |
644 228 |
-388 273 |
-38 | |||||||||
ПРИБЫЛЬ |
|||||||||||||
1 |
Валовая прибыль |
91 848 |
-35 279 |
-28 | |||||||||
2 |
Прибыль до налогообложения с нарастанием |
13 825 |
-7 252 |
-34 | |||||||||
3 |
Отложенные налоговые активы с нарастанием |
6 |
-78 |
-93 | |||||||||
4 |
Отложенные налоговые |
262 |
831 |
-146 | |||||||||
5 |
Налог на прибыль с нарастанием |
3 187 |
-2 165 |
-40 | |||||||||
6 |
Пени штрафы в бюджет и внебюджетные фонды |
1 076 |
1 076 |
100 | |||||||||
7 |
Чистая прибыль с нарастанием |
9 819 |
-6 391 |
-39 | |||||||||
8 |
Прибыль до налогообложения по кварталам |
13 809 |
-7 268 |
-34 | |||||||||
9 |
Налог на прибыль по кварталам |
3 187 |
-2 165 |
-40 | |||||||||
10 |
Чистая прибыль по кварталам |
9 819 |
-6 391 |
-39 | |||||||||
11 |
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ |
7 107 |
-8 651 |
-55 | |||||||||
12 |
Остаток чистой прибыли к распределению |
9 819 |
-6 391 |
-39 | |||||||||
Остаток чистой прибыли после расходов из ЧП |
2 712 |
2 260 |
500 | ||||||||||
Инвестиционная программа |
17 406 |
17 406 |
100 | ||||||||||
Амортизация ОС |
10 421 |
10 421 |
100 | ||||||||||
Передача, реализация, ликвидация, суммы безнад. долгов |
8 691 |
8 691 |
100 | ||||||||||
Остаток чистой прибыли с учетом
амортизации после |
4 418 |
3 966 |
877 | ||||||||||
Информацию о показателях
работы предприятия ОАО «Увадрев-
Оценка эффективности предложений
Расчетные экономические показатели после внедрения предложений
№ п/п |
Наименование показателя |
2010 год |
2011 год |
Изменение к 2010 г. | |||
тыс. руб. |
уд.вес,% |
тыс. руб. |
уд.вес, % |
(+,-) |
% к 2010 | ||
1 |
Заработная плата |
89 732 |
24,5 |
89 732 |
25,1 |
- |
100 |
2 |
Отчисления от зар. платы |
23 330 |
6,4 |
23 330 |
6,5 |
- |
100 |
3 |
Общепроизводственные расходы |
182 967 |
50,1 |
180 000 |
50,5 |
- 2 967 |
98,4 |
4 |
Управленческие расходы |
39 146 |
10,7 |
38 914 |
10,9 |
- 232 |
99,4 |
5 |
Коммерческие расходы |
30 390 |
8,3 |
25 000 |
7 |
- 5 390 |
82,3 |
6 |
Полная себестоимость |
365 565 |
100 |
356 976 |
100 |
- 8 589 |
97,7 |
6.1 |
В том числе: переменные расходы |
124 292 |
34 |
121 372 |
34 |
- 2 920 |
97,7 |
6.2 |
постоянные расходы |
241 273 |
66 |
235 604 |
66 |
- 5 669 |
97,7 |
7 |
Выручка, тыс.руб. |
636 681 |
- |
650 000 |
- |
+ 13 319 |
102 |
8 |
Валовая прибыль, тыс.руб. |
93 258 |
- |
97 500 |
- |
+ 4 242 |
105 |
9 |
Прибыль от продаж, тыс.руб. |
23 722 |
- |
33 586 |
- |
+ 9 864 |
142 |
10 |
Чистая прибыль, тыс.руб. |
2 711 |
- |
5 500 |
- |
+ 2 789 |
203 |
11 |
Рентабельность продаж, % |
0,4 |
- |
0,8 |
- |
+ 0,4 |
200 |
Информация о работе Предложения по совершенствованию бюджетирования на ОАО “Увадрев-Холдинг”