Организация бюджетного процесса в ООО «Тигр-мебель»

ify">  

Рисунок 19 – Расчет себестоимости реализованной продукции 

      

4. рассчитывается  себестоимость остатков на конец  месяца как произведение запасов  в натуральном выражении на себестоимость  единицы произведенной продукции.

     7) Бюджет затрат на реализацию и управление. Бюджет управленческих и сбытовых расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции (рисунок20). Сюда включают: бюджет административных отделов и служб (генеральный директор, финансовая служба, отдел по управлению персоналом, отдел ИТТ); бюджет коммерческих затрат (отдел маркетинга, выставки, презентации).

     Административные  затраты планируются в целом по организации. Бюджет коммерческих затрат составлятся одновременно с бюджетом продаж, хотя в блок-схеме из предыдущего материала он находится ближе к финансовым бюджетам. Во-первых, бюджет коммерческих расходов непосредственно связан с бюджетом продаж; во-вторых, коммерческие расходы планируются теми же подразделениями.

     Составив  описанные ранее операционные бюджеты, можно приступать к процессу формирования финансовых бюджетов, который начинается с составления прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

     Рассмотрим  последовательность составления финансового  бюджета

     1) Прогноз отчета о прибылях и убытках. Прогнозный отчет о прибылях и убытках – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

     2) Бюджет движения денежных средств. Бюджет денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

     Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, позволяющий спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Такая минимальная сумма не является фиксированной. Как правило, в течение периодов высокой деловой активности она несколько превышает значение во время спада. Бюджет денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

     Данные  по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных  затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также принимаются планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

     3) Прогноз баланса. Прогнозный баланс – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии организации на конец прогнозируемого периода. Прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период.

     Если  в процессе бюджетирования будет  получен положительный результат, то решение о достижении требуемой  эффективности работы организации в будущем году еще не может быть принято. Утверждение бюджета может произойти только после сравнения планируемых результатов с фактическими данными предшествующих периодов и с долгосрочными планами организации. Если результаты деятельности в бюджетном году не устраивают руководство, необходимо вернуться к этапу формирования операционных бюджетов и определить, какие данные необходимо изменить, чтобы улучшить ситуацию.  
После разработки базового варианта годового бюджета проводится анализ рисков. В результате этого определяется, что может помешать достижению запланированных результатов, и как снизить вероятность негативного развития ситуации.

     Движение  финансовой информации  представлено на рисунке 20. Схематичная взаимосвязь между бюджетами представлена на рисунке 21. 
 
 
 

 

Рисунок 20 – Движение финансовой информации  
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 21 – Взаимосвязь между бюджетами  ООО «Тигр-мебель» 

     Система целевых показателей организации, описание методики их расчета и взаимосвязи  с бюджетами, направленными на их достижение представлена в приложении В.

     Далее необходимо разработать проект сети процесса бюджетирования. Проект представлен  на рисунке 22.  
 
 
 
 
 

Рисунок 22 – Проект сети процесса  бюджетирования в ООО «Тигр-мебель»

      Входами в систему бюджетирования является различного рода информация: анализ рынка, статистика, нормативы, документация. Выходом системы бюджетирования является операционный и финансовый бюджеты организации.

      Ответственность за выполнение процесса бюджетирования в ООО «Тигр-мебель» представлена в таблице 9.

Таблица 9 – Ответственность за выполнение процесса бюджетирования в ООО «Тигр-мебель»

 

      Графическое отображение информационных потоков бюджетного процесса представлено на рисунке 20, изображенном выше.

      Далее необходимо разработать регламент  выполнения процесса «Бюджетирования». 
 
 
 

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор

___________________

_________/_________/

«___»_________________20__г.

     СОДЕРЖАНИЕ

1. Назначение регламента

1. 1 В настоящем регламенте определены требования к процессу бюджетирования

2.Область применения

      2.1 Требования настоящего регламента распространяются на все подпроцессы, выполняемые в ходе процесса бюджетирования

2.2 В процессе бюджетирования участвуют следующие подразделения:

1 Финансовая  служба

2 Отдел  сбыта

3 Отдел  маркетинга

4 Отдел  снабжения

5 Отдел  по управлению персоналом

6 Производственная  служба

7 Служба  логистики

8 Конструкторско-технологический  отдел

9 Технический отдел

10 Отдел  качества

     2.3 Настоящий регламент обязаны  знать и использовать в работе  все сотрудники организации, участвующие  в процессе бюджетирования. А  также следующие должностные  лица:

1 Генеральный директор

2 Помощник  Генерального директора

3 Начальник Финансовой службы

4 Начальник  производственной службы

5 Начальник  отдела снабжения

6 Начальник  службы сбыта

7 Начальник  отдела качества

8 Начальник  конструкторско-технологического отдела

9 Начальник  технического отдела

3 Нормативные  ссылки

3. 1 Нормативные документы внешнего происхождения

      При разработке данного описания бизнес-процесса использованы следующие нормативные  документы внешнего происхождения:

 

      3.2 При разработке данного Положения  использованы следующие Положение нормативные документы внутреннего происхождения:

4. Определение терминов, обозначения и сокращения
      
0. В настоящем регламенте используются следующие термины, обозначения и сокращения: