Міжбюджетні трансферти і їх роль у міжбюджетному регулюванні

Пріоритетними завданнями податкової політики на середньострокову перспективу, спрямованими на забезпечення економічного зростання та виконання зобов'язань держави перед населенням, є:

зниження рівня податкового навантаження на бізнес і скорочення витрат часу платників на нарахування і сплату податків шляхом зниження ставок податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, а також удосконалення системи адміністрування податків;

удосконалення системи податкового контролю для концентрації уваги контролюючих органів на суб'єктах, які ухиляються від сплати податків, а також мінімізація втручання контролюючих органів у діяльність сумлінних платників податків;

своєчасне бюджетне відшкодування податку на додану вартість, у тому числі автоматичне бюджетне відшкодування, згідно з вимогами Податкового кодексу України та недопущення виникнення заборгованості бюджету з відшкодування податку;

легалізація тіньового сектору економіки, насамперед легалізація виплати заробітної плати та неформальної зайнятості;

розвиток функції державної податкової служби щодо завчасної оцінки ризику різних груп платників податків;

легалізація оборотів товарів через кордони;

підвищення рівня інформаційного забезпечення і впровадження автоматизації в органах державної податкової служби з метою зниження витрат на адміністрування податків.

Необхідними кроками на шляху побудови цілісної, всеосяжної законодавчої бази та гармонізації національного податкового законодавства із законодавством Європейського Союзу є:

подальша гармонізація податкового, валютного, митно-тарифного, зовнішньоекономічного і цивільного законодавства;

зміна чинних договорів про запобігання подвійному оподаткуванню для мінімізації практики ухилення від оподатковування, а також стимулювання інвестицій в національну економіку.

З метою детінізації економіки та збільшення дохідної частини бюджету органами державної податкової служби та митними органами впроваджуватимуться заходи, спрямовані на:

обмеження звільнення від обкладення податком на додану вартість та запобігання виникненню безпідставних заявок на відшкодування такого податку;

боротьбу з підпільним виробництвом та незаконною торгівлею алкогольними напоями та тютюновими виробами, виявлення каналів надходження контрафактної продукції та удосконалення адміністрування акцизного податку;

здійснення перевірок спиртових заводів на предмет виробництва ними необлікованого спирту з використанням непрямих методів контролю, зокрема аналізу співвідношення обсягів виробництва спирту та алкогольних напоїв та обсягів використаної електроенергії та води;

активізація роботи митних органів щодо недопущення контрабандного ввезення спирту на територію України;

забезпечення ефективної діяльності правоохоронних органів щодо недопущення продажу продукції без наявності відповідної ліцензії;

забезпечення надання податкових пільг лише за умови цільового використання вивільнених коштів;

боротьбу з незаконним ввезенням товарів на митну територію України та посилення контролю за повнотою декларування бази оподаткування та сплатою митних платежів;

щорічну індексацію ставок податків, визначених в абсолютних значеннях, з урахуванням індексів споживчих цін, індексів цін виробників промислової продукції.

Прискорений розвиток економіки базується на проведенні стратегічних реформ з максимальним використанням можливостей для економічного зростання.

Прогноз обсягу надходжень із сплати податку на прибуток підприємств до бюджету у 2013 і 2014 роках розраховано відповідно до положень Податкового кодексу України, зокрема ставки оподаткування 19 відсотків у 2013 році і 16 відсотків у 2014 році. Зменшення навантаження на бізнес позитивно вплине на збільшення декларування підприємствами прибутків.

Прогноз обсягу надходжень із сплати податку на додану вартість розраховано відповідно до ставки оподаткування, яка становить 20 відсотків у 2013 році і 17 відсотків у 2014 році, за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких згідно із зазначеним Кодексом застосовується нульова ставка.

Прогноз обсягу надходжень із сплати акцизного податку базується на прогнозних обсягах виробництва, реалізації та імпорту підакцизних товарів, а також обмінному курсі гривні до долара США.

Обсяг надходжень із сплати податку на доходи фізичних осіб розраховано відповідно до базової ставки оподаткування (15 відсотків і з доходу, що перевищує 10 мінімальних заробітних плат, - 17 відсотків) з урахуванням збільшення розмірів мінімальної заробітної плати та недопущення зниження рівня оплати праці у бюджетній сфері.

Таблиця 2.5.

Індикативні прогнозні показники доходів зведеного бюджету на 2013 і 2014 роки, (млрд. гривень)

Найменування показника	2013 рік	2014 рік
Загальний обсяг доходів	495,1	522
Податкові надходження	429,1	453,3
з них:
податок на доходи фізичних осіб	83,7	97,3
податок на прибуток підприємств	60,6	65,4
податок на додану вартість	175	174,2
акцизний податок	44,9	48,7
Неподаткові надходження	60,6	63,6
Інші доходи	5,4	5,1

Таблиця 2.6.

Індикативні прогнозні показники доходів державного бюджету на 2013 і 2014 роки, (млрд. гривень)

Найменування показника	2013 рік	2014 рік
Загальний обсяг доходів	384,7	396,9
Податкові надходження	331,5	341,8
з них:
податок на доходи фізичних осіб	8,8	10,2
податок на прибуток підприємств	60	64,7
податок на додану вартість	175	174,2
акцизний податок	44,1	47,8
Неподаткові надходження	51,4	53,5
Інші доходи (без трансфертів)	1,8	1,6

 

Прогноз видатків бюджету на 2013 і 2014 роки розроблено на основі макропоказників економічного і соціального розвитку України на відповідні роки, показників дохідної частини бюджету, обсягів фінансування та повернення кредитів бюджету з урахуванням проведення реформ у відповідних галузях.

Таблиця 2.7.

Індикативні прогнозні показники видатків та надання кредитів зведеного бюджету за функціональним призначенням на 2013 і 2014 роки (млрд. гривень)

Найменування показника	2013 рік	2014 рік
Загальний обсяг видатків та надання кредитів	512,9	545,9
Загальнодержавні функції	28,9	32,4
у тому числі резервний фонд	1,5	1,5
Оборона	19,1	19,9
Громадський порядок, безпека та судова влада	39,6	42,3
Економічна діяльність	63,1	70,2
Охорона навколишнього природного середовища	5,6	6,9
Житлово-комунальне господарство	9,5	10,2
Охорона здоров'я	60,8	65,8
Духовний та фізичний розвиток	16,6	18,2
Освіта	106,2	113,2
Соціальний захист та соціальне забезпечення	125	125
у тому числі
Пенсійний фонд України	58	57,2
Обслуговування боргу	35,1	38,3
Державний фонд регіонального розвитку	3,4	3,5

Таблиця 2.8.

Індикативні прогнозні показники видатків та надання кредитів державного бюджету за функціональним призначенням на 2013 і 2014 роки, (млрд. гривень)

Найменування показника	2013 рік	2014 рік
Загальний обсяг видатків та надання кредитів	406,6	428,6
Загальнодержавні функції	22,5	24,6
у тому числі резервний фонд	1,5	1,5
Оборона	19,1	19,9
Громадський порядок, безпека та судова влада	39,2	41,9
Економічна діяльність	51,2	57,9
Охорона навколишнього природного середовища	4,3	5,5
Житлово-комунальне господарство	0,9	1,1
Охорона здоров'я	13,7	15,9
Духовний та фізичний розвиток	5,8	6,6
Освіта	33,1	35,3
Соціальний захист та соціальне забезпечення	71,5	68,6
у тому числі
Пенсійний фонд України	58	57,2
Міжбюджетні трансферти	108,4	111,1
Обслуговування боргу	33,5	36,7
Державний фонд регіонального розвитку	3,4	3,5

 

2.2.Оцінка міжбюджетних трансфертів України

Загалом, за даними Державного казначейства України  станом на 1 вересня 2011 року до місцевих бюджетів без урахування бюджетних  трансфертів до загального фонду  надійшло 45471,9 млн. грн., а до спеціального фонду – 9178,7 млн. грн. Якщо порівняти  дані показники з аналогічним  періодом 2010 року, то можна сказати, що вони є більшими, оскільки до загального фонду місцевих бюджетів у 2010 році надійшло 42385,9 млн. грн., а до спеціального фонду  – 7760,5 млн. грн. Результати порівняння свідчать про збільшення надходжень до місцевих бюджетів, що є наслідком  покращення фінансового стану в  країні.

В цілому найбільше коштів в 2011 році поступило  до міського бюджету м. Києва (6754,2 млн. грн.) і Донецької області ( 6467,3 млн. грн.), а найменше до міського бюджету  м. Севастополя – 610,9 млн. грн.

За 2010 рік  із Державного бюджету України до місцевих бюджетів було перераховано трансфертів на загальну суму 78182,6 млн. грн., у тому числі трансфертів  із загального фонду – 72699,7 млн. грн. Порівняно з аналогічним періодом 2009 року обсяг перерахованих трансфертів  з державного бюджету до місцевих бюджетів у 2010 році збільшився на 15877,1 млн. грн., або на 25,5 відсотка.

Зазначена ситуація свідчить про те, що не усі  органи місцевого самоврядування прагнули фінансової самостійності та не шукали шляхів залучення до бюджетів максимально  можливих обсягів фінансових ресурсів. З метою максимального надходження  до місцевих бюджетів фінансових ресурсів необхідно проводити повсякчас поглиблений економічний аналіз наявної доходної бази та рівня справляння обов’язкових платежів до місцевих бюджетів в розрізі кожної адміністративно-територіальної одиниці.

У самій  структурі трансфертів за 2010 р. зросли частки дотацій вирівнювання та субвенцій  із соціального захисту населення, що свідчить про зниження можливостей  органів місцевої влади фінансувати  весь обсяг видатків. За 2010 р. (у порівнянні з 2009 р.) частка дотацій вирівнювання зросла на 2,5 в. п. (номінально на 30%) і  становила 56,1% обсягу трансфертів з  державного бюджету до місцевих бюджетів. Також зросла частка субвенцій із соціального захисту населення  на 1,6 в. п. (номінально на 30,7%) до 38,3%. Натомість  зменшилася частка інших трансфертів (додаткових дотацій, інших субвенцій) на 0,6 в. п. до 4,8% обсягу трансфертів . Збільшення частки субвенцій із соціального  захисту свідчить про зміцнення  соціальної спрямованості видатків місцевих бюджетів. Станом на 14.11.2011 доходи державного бюджету в частині  коштів, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів, становлять 2 145,9 млн. гривень або 93,4 відсотка розпису  на січень-листопад 2011 року.

Рис.2.1.Перерахування  коштів до держбюджета в розрізі адміністративно-територіальних одиниць

Знову ж  таки, станом на 14. 11. 2011 року, відкриті асигнування для здійснення видатків загального фонду Державного бюджету  України в частині міжбюджетних трансфертів на суму 75 530,3 млн. гривень, що становить 94,2 відсотка розпису на січень-листопад 2011 року.

Зокрема, дотація вирівнювання перерахована у сумі 37 872,8 млн. гривень, що становить 94,7 відсотка розпису.

Рис.2.2. Перерахування дотації вирівнювання в розрізі адміністративно-територіальних одиниць