Бюджетне планування. Сутність та місце бюджетування в системі управління підприємством

Етапи

бюджетування

Змістова характеристика етапів

Функціональна характеристика етапів

Приклади методів менеджменту, отриманих  на відповідних етапах

1. Бюджетне планування

Процес формування бюджетів на обмежений  період (рік, квартал, місяць) з метою  визначення на засадах багатоваріантного  аналізу у кількісній формі обсягу потреб і ресурсів (доходів і витрат, надходжень і видатків, активів і  пасивів), оптимізації їх структури  з метою досягнення установлених цілей організації 

Забезпечує формування орієнтирів діяльності підприємства у сферах фінансової результативності, платоспроможності, ліквідності, ділової  активності, визначає перспективи розвитку та потенційні проблеми

- Бюджети різних видів;

- кошториси для різних об'єктів;

- плани-графіки надходжень чи виплат грошових коштів;

- положення про бюджетне планування;

- норми та цільові ліміти бюджетних показників;

- графіки формування та виконання бюджетів в організації.

2. Організація бюджетування

Процес формування та упорядкування  організаційної структури управління відповідно до цілей бюджетування й  розроблення організаційних механізмів реалізації та використання бюджетів

Формує механізми відповідальності за витрати, доходи, видатки та надходження  підприємства, визначає обсяги повноважень  та функцій працівників при реалізації бюджетування, визначає координуючий орган, за яким закріплено функції кінцевого  розподілу ресурсів організації  та вирішення бюджетних конфліктів

- Положення про бюджетну (фінансову) організаційну структуру управління;

- положення про бюджетний комітет на підприємстві;

- посадові інструкції працівників бюджетного комітету;

- наказ про впровадження системи бюджетування на підприємстві;

- схема документообігу при бюджетуванні;

- бюджетний регламент тощо.

3. Бюджетне мотивування

Процес стимулювання працівників  при розробленні та виконанні  бюджетів організації з метою  досягнення визначених організаційних цілей

Формує мотиваційні механізми  до активізації та якісної реалізації бюджетних процесів на підприємстві

- Положення про бюджетне мотивування в організації;

- положення про преміювання працівників організації за виконання та перевиконання бюджетних показників;

- положення про преміювання працівників організації за досягнення економії ресурсів;

- положення про формування фондів оплати праці центрів відповідальності з урахуванням виконання бюджетних показників;

- положення про розподіл прибутків та надприбутків в організації зі стимулюючою метою при досягненні планових бюджетних показників тощо.

4. Бюджетне контролювання

Процес перевірки та оцінювання результативності функціонування бюджетної системи  на підприємстві відповідно до встановлених критеріїв і стандартів

Забезпечує систематичний моніторинг реалізації бюджетних процесів на всіх стадіях та етапах

- Положення про бюджетне контролювання в організації;

- методика аналізу виконання бюджетних показників;

- звіти про виконання бюджетів тощо.

5. Бюджетне регулювання

Усунення недоліків, відхилень, неточностей, неузгодженостей, що виявлені у процесі  бюджетного контролювання, та здійснення необхідних коректив на попередніх етапах бюджетування

Дозволяє забезпечити реагування на непередбачувані зміни, пов'язані  із прорахунками у плануванні чи невизначеністю діяльності організації

Накази, розпорядження, вказівки, рекомендації щодо усунення недоліків, відхилень, неузгодженостей  у функціонуванні бюджетних систем, виявлених у процесі бюджетного контролювання.

Групи споживачів бюджетної інформації підприємств

Представники відповідних груп основних споживачів бюджетної інформації

Основні завдання, що переслідуються від  отримання та аналізу бюджетної  інформації

Власники

- Акціонери;

- учасники товариств;

- приватні підприємці тощо.

- Формування уявлення про реальні економічні результати діяльності організації;

- виявлення можливостей щодо економії витрат та нарощення фінансових резервів;

- контролювання за цільовим використанням ресурсів організації, запобігання зловживань;

- перерозподіл вільних коштів у найбільш прибуткові проекти;

- запобігання касовим розривам;

- контролювання діяльності організації на предмет відповідності установленим цілям та місії тощо.

Керівники

- Керівники інституційного рівня управління (директор, його заступники; президент, віце -президенти та ін.);

- керівники управлінського рівня управління (начальники відділів, служб, цехів тощо);

- керівники технічного рівня управління (начальники дільниць, бригадири, старші майстри тощо).

- Формування інформаційної картини щодо використання ресурсів організації за конкретними підрозділами, які перебувають у підпорядкуванні конкретних менеджерів;

- визначення внеску менеджерів усіх рівнів у досягнення цілей організації та формування кінцевих фінансових результатів;

- контролювання цільового призначенням і використання обмежених ресурсів організації;

- визначення внеску центрів прибутку, доходу та інвестицій організації у формування доходної частини бюджетів;

- пошук можливостей для економії ресурсів підприємства та збільшення надходжень;

- вивільнення коштів із нерентабельних проектів;

- визначення суттєвих відхилень фактичних бюджетних показників від планових, їх причин та прийняття відповідних управлінських рішень;

- формування загального уявлення про консолідацію бюджетних показників на різних рівнях управління та забезпечення їх відповідності тощо.

Фахівці

- Економісти;

- технологи;

- бухгалтери;

- фінансисти;

- збутовики;

- постачальники;

- енергетики тощо.

- Оцінювання виконання бюджетних показників у межах центрів відповідальності та встановлених повноважень;

- визначення цільового призначення і використання конкретних видів ресурсів;

- виявлення відхилень фактичних бюджетних показників від планових і визначення причин;

- перевірка узгодженості показників різних бюджетів та правильності формування моделі консолідації;

- внесення конкретних пропозицій щодо формування планових бюджетних показників, економії втрат, оптимізації ресурсних потоків, збільшення  надходжень тощо.

Фінансово-кредитні організації

- Банки;

- кредитні спілки;

- кредитні товариства;

- кредитні магазини 
тощо.

- Оцінювання фінансового стану підприємства, його платоспроможності, ліквідності, ділової активності тощо;

- ознайомлення із фінансовими результатами діяльності підприємства;

- контролювання за цільовим призначенням використання кредитних ресурсів тощо.

Інвестори

- Фізичні особи;

- юридичні особи.

- Оцінювання інвестиційної привабливості підприємства;

- визначення показників оборотності, ліквідності, платоспроможності та інших показників фінансового стану;

- розрахунок прибутку на вкладений капітал;

- вивчення потенційних можливостей підприємства тощо.