Бюджетне планування. Сутність та місце бюджетування в системі управління підприємством

 

Після узгодження бюджетів продажу і виробництва та визначення величини виробничих витрат переходять до складання бюджету собівартості виготовленої за період продукції виробництва.

Собівартість  виготовленої за запланований період продукції розраховується наступним  чином:

Собівартість виготовленої за запланований період продукції

=

Витрати матеріалів у запланованому  періоді

+

Витрати праці у запланованому  періоді

+

Накладні витрати за запланований період

Розрахунок собівартості з урахуванням залишків незавершеного  виробництва.

До незавершеного виробництва  відносяться продукція, роботи, що не пройшли всіх стадій (фаз, переділів) виробництва, передбачених технологічним  процесом, а також вироби, які  не укомплектовані та не пройшли випробувань  і технічного приймання.

Витрати на незавершене виробництво  визначаються за даними рахунка 23 «Виробництво», на якому протягом звітного періоду  ведеться облік операційних витрат виробничого характеру.

Розрахунок собівартості виготовленої продукції з урахуванням зміни залишків незавершеного виробництва за період:

 

Собівартість виготовленої продукції

=

Залишок незавершеного виробництва  на початок періоду

+

Витрати на виробництво  продукції

—

Залишок незавершеного виробництва  на кінець періоду

 

Запаси  готової продукції у натуральній  оцінці на кінець звітного періоду  на етапі планування діяльності підприємства визначаються його керівництвом (табл. 3).

Для того, щоб оцінити готову продукцію  у грошовому виразі, необхідно  розрахувати планову собівартість одиниці продукції. Собівартість готової  продукції буде залежати від обраного методу калькулювання та оцінки запасів (табл. 17).

Таблиця 17

Розрахунок собівартості виготовленої продукції 

Показник	Вид продукції
	Хліб «Новий»	Хліб «Цільнозерновий»	Разом
План  виробництва продукції, од.	100050	55050	х
Витрати матеріалів, грн	150075	93585	243660
Витрати на оплату праці, грн	120060	66060	186120
Загальновиробничі витрати. грн	15690	9310	25000
змінні	14190	7810	22000
постійні	1500	1500	3000
Разом витрат на виробництво, грн	285825	168955	454780
Виробнича собівартість одиниці продукції, грн	2,86	3,06	х

 

Розробка бюджетів запасів  готової продукції на кінець звітного періоду у натуральному та вартісному виразі

Для оцінки запасів матеріалів та готової продукції на кінець запланованого  періоду (табл. 18) необхідно знати  величину запасів у натуральному виразі та вартість одиниці запасу (табл. 6 і табл. 9).

Таблиця 18

Бюджет запасів матеріалів та готової  продукції на кінець запланованого  періоду

Показники	Кількість, натур. од.	Вартість одиниці, грн.	Разом, грн.
Запаси матеріалів	х	х	1350
Мука житня	360 (т.6)	1,5 (т.4)	540
Мука пшенична	405 (т.6)	2 (т.4)	810
Запаси готової продукції	х	х	1317,53
Хліба «Новий»	300 (т.3)	2,86 (т.17)	858,35
Хліба «Цільнозерновий»	150 (3)	3,06 (т.17)	459,18
Разом			2667,53

 

 

2.5.1. Бюджет собівартості реалізованої продукції

 

Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на підставі бюджету собівартості виготовленої продукції з урахуванням зміни залишків готової продукції на складі. Якщо залишки готової продукції не плануються або вони плануються в незмінному обсязі, то собівартість реалізованої продукції буде дорівнювати собівартості виготовленої продукції (табл. 19).

 

Собівартість  реалізованої за період продукції визначають за формулою:

 

Собівартість реалізованої продукції

=

Залишок готової продукції на початок  періоду

+

Собівартість виготовленої за період продукції

—

Залишок готової продукції на кінець періоду

 

Таблиця 19

Бюджет собівартості реалізованої продукції

№ п/п	Показники	Джерело інформації	Сума, грн.
1	Запаси готової продукції на початок  періоду	таблиця 1	1095
2	Собівартість виготовленої продукції	таблиця 17	454780
3	Запаси готової продукції	таблиця 18	1317,53
4	Собівартість реалізованої продукції	(р. 1 + р. 2 – р. 3)	454557,53

 

 

2.6. Розробка плану прибутків  та збитків

 

Значна частина попередніх показників, що використовуються для формування різних бюджетів, є базою для визначення кінцевих фінансових результатів підприємства, яких можна досягти за умови забезпечення запланованих обсягів виробництва та реалізації, а також дотримання величини запланованих затрат на виробництво й реалізацію продукції в процесі виконання планів.

Прогноз операційного прибутку - документ, який містить прогнозну інформацію щодо формування операційних фінансових результатів господарської діяльності на основі доходів та затрат.

 

Складання операційного бюджету завершується підготовкою  плану прибутків та збитків (табл. 20).

Таблиця 20

Прогноз прибутків та збитків

№ рядка	Показники	Джерело інформації	Сума, грн.
1	Виручка від реалізації продукції	Таблиця 10	675000
2	Собівартість реалізованої продукції	Таблиця 19	454557,47
3	Валовий прибуток	(р. 1 – р. 2)	220442,53
4	Операційні витрати:
	адміністративні витрати	Таблиця 20	2000
	Витрати на збут		-
	Разом операційних витрат	–	2000
5	Прибуток від основної діяльності	(р.3–р.4)	218442,53
6.	Податок на прибуток (21%)		45872,93
7.	Чистий прибуток	(р.5-р.6)	172569,6

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 5. Фінансові бюджети  підприємства: характеристика та технологія розроблення

ЗМІСТ

1. Види  фінансових бюджетів підприємства  та їх роль в управлінні  фінансами підприємств

2. Інвестиційний  бюджет

3. Бюджет  руху грошових коштів

4. Прогноз  активів і пасивів (прогноз  балансу)

 

1. Види фінансових бюджетів підприємства  та їх роль в управлінні  фінансами підприємств

Фінансовий  бюджет – сукупність бюджетів, які  відображають заплановані кошти  і фінансовий стан підприємства.

До фінансового  бюджету входять: інвестиційний  бюджет; бюджет рух грошових коштів; прогнозний баланс.

Інвестиційний бюджет являє собою план капітальних витрат і довгострокових фінансових вкладів підприємства на бюджетний період. Планування інвестиційної діяльності спрямоване на деталізацію показників плану й націлене на підвищення ефективності оперативного управління інвестиційною діяльністю.

Прогнозний баланс – це форма фінансової звітності, яка містить інформацію про майбутній стан підприємства на кінець прогнозного періоду.

Прогнозний  баланс дозволяє оцінити:

– показники  ефективності використання оборотних  коштів;

– приріст  потреби в оборотних коштах або  їхнє вивільнення;

– рентабельність інвестованих капіталів;

– фінансові  коефіцієнти.

Бюджет руху грошових коштів встановлює джерела надходжень і напрямки витрачання всіх видів фінансових ресурсів. Він містить прибуткові, витратні статті, а також показники дефіциту власних грошових коштів (як різниця між надходженнями і витратами) і джерела його покриття за рахунок зовнішнього фінансування. Даний бюджет є інструментом управління власним капіталом підприємства з метою погашення наявних і виникаючих зобов’язань за виробничим, фінансовим і інвестиційним видами діяльності. Бюджет руху грошових коштів складається з трьох головних розділів:

• розділ за надходженням грошових коштів, який містить початковий грошовий баланс, надходження платежів від покупців і інших дебіторів (притоки грошових коштів);
• розділ за платежами грошових коштів, що описує всі платежі кредиторам (відтоки грошових коштів);
• розділ що характеризує чистий грошовий потік і є різницею між притоками і відтоками грошових коштів.

Бюджет  грошових коштів:

- допомагає  менеджерам передбачити очікувані  надходження та видатки грошових  коштів на майбутній період  часу, підтримувати: запас грошових  коштів відповідно до потреб  і уникати як надлишку тимчасово  вільних коштів, так і можливості  їх дефіциту.

- створює  умови мінімального запасу міцності, тобто для швидкого реагування  на зміну ситуації, підприємство  повинно мати певний мінімум  коштів на рахунку.

 

 

2. Інвестиційний бюджет

Бюджет капітальних  інвестицій плануються на строк, який перевищує один рік. Проте під  час складання зведеного бюджету  необхідно виокремити ту частину  капітальних інвестицій, здійснення яких передбачено у бюджетному періоді. Основний їх вплив на зведений бюджет полягає в плануванні відповідних  грошових потоків.

Бюджет  інвестиційного проекту — це оперативний  план, що відображає витрати й надходження  інвестиційних коштів у процесі  здійснення реального інвестування. Бюджет інвестиційного проекту розробляється  на короткостроковий період по видах  робіт, відбитих у календарному плані  реалізації інвестиційного проекту.

Для реалізації проектів залучають різні види ресурсів: матеріальних, трудових, грошових.

При аналізі  капітальних інвестицій приймають  рішення двох видів: оціночні і порівняльні.

Оціночні  рішення приймають у результаті вивчення основних параметрів інвестиційного проекту – прибутковості, безпеки, окупності витрат.

Порівняльні рішення приймають у відношенні вибору одного проекту з декількох  запропонованих варіантів.

До основних видів рішень, прийнятих по капіталовкладеннях, можна віднести:

• програму зниження витрат виробництва;
• заміну реальних активів;
• створення нових потужностей чи розширення наявних;
• програму впровадження принципово нових технологій (інновацій) і ін.

У процесі  бюджетування капітальних інвестицій виділяють наступні етапи:

• затвердження проекту;
• схвалення техніко-економічних оцінок проекту;
• розподіл відповідальності і повноважень по його реалізації.

Пропозиція  по капітальних інвестиціях повинна  містити опис майбутнього проекту; дату початку і завершення проекту; джерело інформації; дані про переваги і недоліки проекту. Проект, що не задовольняє  очікуваним показникам чи під впливом  поточних обставин перестає бути необхідним, може бути припинений.

У процесі  бюджетування капітальних інвестицій необхідно знайти відповіді на наступні питання.

• Чи відповідає інвестиційна пропозиція довгостроковим цілям компанії?
• Чи враховуються зовнішні фактори при підготовці бюджету капітальних інвестицій: політичні, економічні, виробничі, маркетингові й інші умови?
• Чи спрямований проект на зміцнення фінансової стійкості і платоспроможності підприємства?
• Яка якість фінансово-економічних параметрів проекту?
• Як враховані в проекті інвестиційні ризики?
• Чи прийнято в увагу співвідношення ризик / прибутковість?
• Чи приймаються в увагу час і вартість при розгляді пропозиції?