Бюджетне планування. Сутність та місце бюджетування в системі управління підприємством

Вихідною  базою для розробки капітального бюджету служить наступна інформація:

• оперативний (календарний) план реалізації проекту;
• загальна схема його фінансування;
• зведений кошторисний розрахунок і локальні кошториси;
• попередній графік грошового потоку по окремих етапах здійснення проекту;
• фінансове положення підприємства в поточному періоді.

Капітальний бюджет реалізації проекту включає  два розділи:

• капітальні витрати за видами;
• джерела фінансування.

 

 

3. Бюджет руху грошових коштів

Бюджет  руху грошових коштів – це плановий документ, що відображає майбутні платежі та надходження коштів.

Бюджет  руху грошових коштів складається на підставі операційних бюджетів.

Основним завданням бюджетування грошових коштів є синхронізація  надходження й витрат грошових коштів за їх обсягом й у часі. Бюджет руху грошових коштів дозволяє відповісти на такі запитання.

1. Чим пояснюється розходження між отриманим прибутком і наявністю грошових коштів?
2. Звідки отримані і на що використано грошові кошти?
3. Чи досить грошей для здійснення операційної діяльності?
4. Чи вистачить грошей для фінансування поточної частини бюджету інвестиційної діяльності?
5. Чи зможе підприємство розплатитися за своїми поточними зобов'язаннями?

При складанні бюджету руху грошових коштів здійснюється групування грошових потоків, що формуються на підприємстві, за трьома сферами його діяльності:

1) грошові потоки від операційної  (виробничої) діяльності;

2) грошові потоки від інвестиційної  діяльності;

3) грошові потоки від фінансової  діяльності.

Грошові кошти від операційної  діяльності використовуються на закупівлю  й формування товарно-матеріальних запасів, виробництво, реалізацію готової  продукції, виплату грошей постачальникам, виплату заробітної плати й сплату податків, штрафів тощо. Виробнича  діяльність, як правило, є основним джерелом прибутку організації, а позитивні  потоки грошових коштів, що виникають  у результаті цієї діяльності, можуть використовуватися для розширення виробництва, виплати дивідендів або  повернення банківського кредиту, тобто  в інших двох похідних сферах.

В інвестиційній сфері зосереджені  грошові потоки від придбання  й продажу основних засобів, нематеріальних активів, цінних паперів й інших  довгострокових фінансових вкладень, надходження й сплати відсотків  за позиками тощо. Оскільки підприємства звичайно прагнуть до розширення й  модернізації виробничих потужностей, інвестиційна діяльність найчастіше приводить  до відтоку грошових коштів.

Джерелами грошових коштів від фінансової діяльності виступають надходження  від емісії акцій, кредити отримані, позитивні курсові різниці. Використаються грошові кошти на повернення заборгованості кредиторам, виплату дивідендів тощо. Фінансова діяльність на підприємстві здійснюється з метою збільшення його грошових коштів і служить для  фінансового забезпечення виробничо-господарської  діяльності.

У графіку руху коштів простежуються  взаємозв'язки між основною, інвестиційною  та фінансовою діяльністю.

Графік руху грошових коштів розробляється  на основі балансового методу з використанням  формули (4.5).

 

КЗ_ГК=ПЗ_ГК+Н_ГК –В,

 

де     КЗ_ГК  –  кінцевий залишок грошових коштів у балансі;

ПЗ_ГК – початковий залишок грошових коштів;

Н_ГК – надходження грошових коштів;

В – видатки грошових коштів.

Надходження грошових коштів від покупців –  це основне джерело поповнення грошових коштів.

Видатки грошових коштів можна згрупувати за наступними напрямками:

1. оплата рахунків постачальників;
2. видатки на оплату праці основних працівників;
3. виробничі, адміністративні, збутові витрати;
4. фінансування капітальних вкладень;
5. податок на прибуток, виплата відсотків і дивідендів.

При розрахунку бюджету руху грошових коштів важливо визначити час  фактичних надходжень і виплат грошей.

Особливостей складання бюджету руху грошових коштів:

1. операційні витрати відображаються в бюджеті без амортизаційних відрахувань, оскільки, як відомо, амортизаційні відрахування не є грошовим потоком;
2. у бюджеті треба забезпечити оптимальний залишок грошових коштів.

Якщо  підприємству постійно бракує коштів, то виникають проблеми з оплатою  зобов'язань. У зв'язку з цим можливе  погіршенню відносин із постачальниками, порушення термінів сплати податкових платежів тягне за собою накладення штрафних санкцій з боку державних  органів, нерегулярна виплата заробітної платні впливає на продуктивність праці  і внутрішній клімат у трудовому  колективі. При дефіциті коштів підприємство повинно передбачувати способи  короткотермінового кредитування (банківський  кредит).

Розглянемо  приклад складання бюджету грошових коштів (табл. 21).

Таблиця 21

Бюджет  грошових коштів

Стаття	Надходження	Видаток
Операційна діяльність:
Продаж	669000 *	—
Закупівля сировини	—	238510**
Заробітна плата основного виробничого  персоналу	—	186120 (табл.14)
Заробітна плата обслуговуючого персоналу	—	14000 (табл.15) (10000+2000+2000)
Електроенергія на виробничі потреби	—	5400(табл.15) (5000+400)
Допоміжні матеріали	—	1000 (табл.15)
Плановий ремонт основних засобів	—	4000 (табл.15)
Адміністративні витрати	—	2000 (табл.16)
Податок на прибуток	—	45872,93 (табл.20)
Чистий рух коштів від операційної  діяльності	172097,07***	—
Інвестиційна діяльність:
Придбання та заміна основних засобів	—	50000****
Чистий рух коштів від інвестиційної  діяльності	—	50000
Чистий рух коштів за звітний  період	122097,07*****	—
Залишок коштів на початок року	30000 (табл. 1)	´
Залишок коштів на кінець року	152097,07 (122097,07+30000)	´

* Обсяг продажу визначається за формулою:

Обсяг продажу = Дебіторська заборгованість на початок періоду + Запланована  виручка від реалізації продукції  – Дебіторська заборгованість на кінець періоду

Розрахунок: 25000 (табл.1) + 675000 (табл. 20) –(25000+6000) (за умовою завдання подовженні строки погашення боргів дебіторам, що спричинить зростання дебіторської заборгованості на 6000 грн. на кінець року).

** Обсяг  закупівлі визначається за формулою:

Обсяг закупівлі = Кредиторська заборгованість на початок періоду + Запланований обсяг  закупки матеріалів – Кредиторська заборгованість на кінець періоду

Розрахунок:40000 (табл. 1) + 243510 (табл. 13) +(40000+5000) (за умовою завдання на підприємстві досягли домовленості з кредиторами на відстрочення строків погашення зобов’язань, в результаті чого величина кредиторської заборгованості збільшиться на 5000 грн. на кінець року).

*** Розрахунок: 669000- (238510+186120+14000+5400+1000+4000+2000+45872,93)

**** за  умовою завдання підприємство  придбало обладнання на суму 50000 грн.

***** Розрахунок: 172097,07- 50000

 

 

4. Прогноз активів і пасивів  (прогноз балансу)

Завершальним кроком у процесі  розробки фінансового бюджету є  складання бюджетного балансу, що характеризує зміни у фінансовому і майновому  становищі підприємства за умови  виконання запланованих у попередніх бюджетах господарських і фінансових операцій.

Бюджетний баланс розробляється по укрупненій номенклатурі статей бухгалтерського  балансу.

У бюджетному балансі основні засоби показуються  за їх залишковою вартістю з врахуванням  їх введення в дію й вибуття  за формулою:

 

ОФ_зал=ОФ_перв – АМ + Введ – Виб, 

 

де    ОФ_зал– залишкова вартість основних фондів (за винятком зносу);

ОФ_перв– первісна (початкова) вартість основних фондів

АМ – сума зносу, нарахованих амортизаційних відрахувань;

Введ – вартість введених за поточний період основних фондів;

Виб – вартість основних фондів, які вибули за поточний період.

 

Взаємозв'язок бюджету руху грошових коштів з бюджетним балансом забезпечується за величиною залишку грошових коштів.

Прогнозний баланс підприємства на кінець запланованого періоду будується  на підставі балансу на початок звітного періоду з урахуванням очікуваних змін кожної статті балансу. Для визначення змін в статтях балансу використовується інформація, яка міститься у плані прибутків і збитків та бюджеті грошових коштів у відповідності з формулою:

 

Сальдо на кінець періоду = Сальдо на початок періоду + Нарахування (з  плану прибутків та збитків) + Надходження (з бюджету грошових коштів) –  Виплати (з бюджету грошових коштів)

 

Дебіторська заборгованість на кінець періоду визначається за формулою:

Дебіторська заборгованість на кінець періоду = Дебіторська заборгованість на початок періоду + Вартість відвантаженої, але не сплаченої продукції –  Надходження грошових коштів за раніш  відвантажену продукцію

Запаси  матеріалів та готової продукції  були визначені при складанні  бюджету виробництва (таблиця 18).

Кредиторська  заборгованість підприємства складається  з зобов'язань оплати придбаних  матеріалів, заборгованості по заробітній платі та розрахунках з бюджетом.

Заборгованість  постачальникам за матеріали визначається як:

 

Заборгованість постачальникам на кінець періоду = Заборгованість на початок  періоду +  Закупівля за період –  Виплати по рахунках за період

 

Відомості про майно та зобов'язання підприємства зводяться до прогнозного балансу (табл. 22).

Таблиця 22

Прогнозний баланс підприємства на ТОВ «Паляниця»

Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби: залишкова вартість знос первісна вартість	169400 600 170000	Статутний капітал	120595
Готова продукція	1317,53	Нерозподілений прибуток	172569,6
Виробничі запаси	1350	Розрахунки з різними кредиторами	45000
Розрахунки з різними дебіторами	31000	Розрахунки за податками платежами	17000
Каса, рахунки в банках	152097,07
Разом	355164,6	Разом	355164,6

 

Розрахунок  показників:

Актив

1. Первісна  вартість 120000+50000= 170000 (табл. 1+ за умовою  завдання підприємство придбало  обладнання на суму 50000 грн.)

2. Знос (амортизація) = 600 грн. (табл. 15)

3. Залишкова  вартість = 170000-600=169400 грн. (в валюту  балансу включається залишкова  вартість основних засобів)

4. Готова  продукція - 1317,53 грн.(табл. 18)

5. Виробничі  запаси - 1350 грн.(табл. 18)

6. Розрахунки  з різними дебіторами - 31000 грн. (25000+6000) (табл. 1 + за умовою завдання подовженні строки погашення боргів дебіторам, що спричинить зростання дебіторської заборгованості на 6000 грн. на кінець року)

7. Каса, рахунки в банках - 152097,07 грн (табл. 21)