Отчет по практике в ОАО «Минском лакокрасочном заводе»

     Применив  методику факторного анализа можно  установить причины изменения фондорентабельности  ОПФ: 

     ФР₀ = ФО₀ × Р₀ = 0,892 × 4,84 =  4,31728 %,

     ФР₁ = ФО₁ × Р₁ = 0,72776 × 0,00397 =  0,0028892 %, 

     ∆ФР = ФР₁ – ФР₀ = 0,0028892 – 4,31728 = – 4,31439 %. 

     Изменение фондорентабельности за счет изменения  фондоотдачи ОПФ: 

     ∆ФР_фо = ∆ФО × Р₀ = (0,72776 – 0,892) × 4,84 =  – 0,79492 %, 

     Изменение фондорентабельности за счет изменения  рентабельности: 

     ∆ФР_р = ∆Р × ФО₁ = (0,00397 – 4,84) × 0,72776 =  – 3,51947 %,  

     Балансовая  увязка: 

     ∆ФР = ∆ФР_фо + ∆ФР_р = – 0,79492 – 3,51947 =  – 4,31439 %. 

     Таким образом, в 2007 году, по сравнению с 2005 годом, фактически фондорентабельность снизилась на 4,3 %. В том числе, за счет снижения фондоотдачи ОПФ фондорентабельность в 2007 снизилась на 0,79492 %, в тоже время из-за снижения рентабельности лакокрасочной продукции фактически до нуля фондорентабельность упала на 3,51947 %.

     Одним из важнейших показателей, характеризующие  эффективность использования основных производственных фондов в ОАО «Минский лакокрасочный завод» является показатель фондоотдачи. Влияние факторов на величину изменения фондоотдачи рассмотрим методом абсолютных разниц.  

     ФО₀ = Уд^а₀ × Уд^м₀ × ФО^м₀ = 0,494628 × 0,9321965 × 1,9349 = 0,8921 руб. / руб., 

     ФО₁ = Уд^а₁ × Уд^м₁ × ФО^м₁ = 0,4496 × 0,9218234 × 1,75594 = 0,7277 руб. / руб., 

     ∆ФО = ФО₁ – ФО₀ = 0,7277 – 0,8921 = – 0,164404 руб. / руб. 

     Определим влияния факторов на изменение фондоотдачи  за счет:

     удельного веса активной части ОПФ: 

     

= (0,446 – 0,494628) × 0,9321965 × 1,9349 = – 0,08121 руб. / руб., 

     удельного веса машин и оборудования в активной части ОПФ: 

     

 = (0,9218234 – 0,9321965) × 0,449604 × 1,9349 = – 0,00902 руб. / руб., 

     фондоотдачи технологического оборудования: 

     

= (1,755944 – 1,9349) × 0,449604 × 0,9218234 = – 0,07417 руб. / руб., 

∆ФО =

+ + = – 0,0812 – 0,009 – 0,07417 = – 0,1644 руб./руб. 

     Видно, что по сравнению с 2006 годом в 2007 году фондоотдача ОПФ в ОАО «Минский лакокрасочный завод» снизилась на 0,1644 руб./руб. В том числе по причине снижение фондоотдачи технологического оборудования произошло снижение фондоотдачи ОПФ на 0,07417 руб./руб. По причине уменьшения удельного веса активной части фондоотдача ОПФ снизилась на 0,08121 руб./руб., а уменьшение удельного веса машин и оборудования в активной части ОПФ заметного влияния не оказало.

     Влияние вышеназванных факторов на объем производства продукции определим, используя формулы: 

     ВП = ОПФ × ФО, 

     ∆ВП = ВП₁ – ВП₀ = 7052 – 7686 = – 634 млн. руб., 

     ∆ВП_опф = ∆ОПФ × ФО₀ = (9690 – 8615) × 0,892 = + 958,9 млн. руб., 

     ∆ВП_ФОуда = ОПФ₁ ×

= 9690 × (– 0,08121) = – 786,9 млн. руб., 

     ∆ВП_ФОудм = ОПФ₁ ×

= 9690 × (– 0,00902) = – 87,4 млн. руб., 

     ∆ВП_ФОфом = ОПФ₁ ×

= 9690 × (– 0,07417) = – 718,7 млн. руб., 

     ∆ВП = ∆ВП_опф + ∆ВП_ФОуда + ∆ВП_ФОудм + ∆ВП_ФОфом,, 

     ∆ВП = 958,9 – 786,9 – 87,4 – 718,7 = – 634,1 млн. руб. 

     Выпуск  продукции в отчетном периоде, по сравнению с 2006 годом сократился на 634 млн. руб. В том числе на это изменение повлиял рост среднегодовой стоимости ОПФ на 1075 млн. руб., что увеличило выпуск на 958,9 млн. руб. Снижения фондоотдачи ОПФ за счет снижение удельного веса активной части в их общей стоимости привело к сокращению выпуска на 786,9 млн. руб. Снижения удельного веса оборудования в составе активной части снизило выпуск продукции на 87,4 млн. руб. Значительное влияние на изменение объема выпуска продукции оказало снижение фондоотдачи за счет фондоотдачи технологического оборудования, которая, сократившись на 0,07417  руб./руб. снизила выпуск на 718,7 млн. руб.

     На  следующем этапе анализа определяется влияние факторов на фондоотдачу активной части ОПФ. Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполняется способом цепной подстановки. 

     ∆ФО_М = ФО_М1 – ФО_М0 = 1,755944 – 1,9349 = – 0,178956 руб. / руб., 

     Фондоотдача по плану: 

     

1,935 руб. / руб., 

     Фондоотдача по плану, пересчитанная на фактическую структуру оборудования: 

     

1,914 руб. / руб., 

     Фондоотдача по плану, пересчитанная на фактическую структуру оборудования и количество отработанных дней: 

     

1,907 руб. / руб., 

     Фактическая фондоотдача при плановой продолжительности  смены и производительности оборудования: 

     

1,838 руб. / руб., 

     Фактическая фондоотдача при плановой производительности оборудования: 

     

1,790 руб. / руб., 

     Фактическая фондоотдача: 

     

1,749 руб. / руб., 

     Последовательным сравнением между собой полученных условных показателей определяется влияние факторов на фондоотдачу оборудования.

     За  счет изменения структуры оборудования: 

     ∆ФО^М_Ц =

– = 1,914 – 1,935 = – 0,021 руб. / руб.,

     За  счет изменения количества отработанных дней: 

     ∆ФО^М_Д =

– = 1,907 – 1,914 = – 0,007 руб. / руб., 

     За  счет изменения коэффициента сменности: 

     ∆ФО^М_Ксм =

– = 1,838 – 1,907 = – 0,069 руб. / руб., 

     За  счет изменения продолжительности  рабочей смены: 

     ∆ФО^М_П =

– = 1,790 – 1,838 = – 0,048 руб. / руб., 

     За  счет изменения среднечасовой выработки: 

     ∆ФО^М_ЧВ =

– = 1,749 – 1,790 = – 0,041 руб. / руб., 

     Балансовая  увязка: 

     ∆ФО_М = ∆ФО_Ц + ∆ФО_Д + ∆ФО_Ксм + ∆ФО_П + ∆ФО_ЧВ, 

     ∆ФО_М = – 0,021 – 0,007 – 0,069 – 0,048 – 0,041 = – 0,184 руб. / руб. 

     Таким образом, в 2007 году, по сравнению с 2006 годом, фондоотдача технологического оборудования снизилась 0,18 руб./руб. За счет изменения структуры оборудования фондоотдача уменьшилась на 0,021 руб./руб. Так в 2007 году оборудование работало на 1 день меньше, в сравнении с 2006 годом, фондоотдача оборудования снизилась на 0,007 руб./руб. Коэффициент сменности на предприятии снизился за рассматриваемый период на 0,1 и снизил результативный показатель на 0,069 руб./руб. Сокращение продолжительности рабочей смены снизило фондоотдачу оборудования на 0,048 руб./руб. Существенное влияние на фондоотдачу технологического оборудования оказало уменьшение среднечасовой выработки на 2,6 тыс. руб.

     Чтобы узнать, как выше рассчитанные факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме ОПФ.

     Изменение фондоотдачи ОПФ за счет структуры  оборудования: 

     ∆ФО_Ц = ∆ФО^М_Ц ×

= – 0,021 × 0,4144554 = – 0,0087 руб. / руб., 

     Изменение фондоотдачи ОПФ за счет количества отработанных дней: 

     ∆ФО_Д = ∆ФО^М_Д ×

= – 0,007 × 0,4144554 = – 0,0029 руб. / руб., 

     Изменение фондоотдачи ОПФ за счет изменения коэффициента сменности:

     ∆ФО_Ксм = ∆ФО^М_Ксм ×

= – 0,069 × 0,4144554 = – 0,0286 руб. / руб., 

     Изменение фондоотдачи ОПФ за счет изменения  продолжительности рабочей смены:

     ∆ФО_П = ∆ФО^М_П ×

= – 0,048 × 0,4144554 = – 0,01989 руб. / руб., 

     Изменение фондоотдачи ОПФ за счет изменения  среднечасовой выработки: 

     ∆ФО_ЧВ = ∆ФО^М_ЧВ ×

= – 0,041 × 0,4144554 = – 0,017 руб. / руб. 

     Влияние факторов изменения фондоотдачи  на уровень рентабельности ОПФ определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет каждого фактора на плановый уровень рентабельности продукции, расчет влияния изменения факторов фондоотдачи первого и второго порядка на уровень рентабельности основных производственных фондов приведен в таблице 1.13.

     Из  таблицы 1.13 видно, что фондорентабельность фондов снизилась: за счет факторов первого порядка – на 0,7957 %; за счет факторов второго порядка на 0,6635 %. За счет влияния изменения удельного веса активной части в общей сумме ОПФ фондорентабельность снизилась на 0,39306%, а за счет доли технологического оборудования в активной части – на 0,04366 %. Весомо повлияло снижение фондоотдачи технологического оборудования, которое вызвало снижение фондоотдачи на 0,35898%. Влияние факторов второго порядка на фондорентабельность также однонаправлено и привело к снижению значения результативного показателя. 
 

       Таблица 1.13

       Результаты  факторного анализа фондорентабельности