Звіт по виробничій практиці фінансовий облік

- розмір процентної  ставки і обставини, за яких  вона може бути змінена;

- сума комісійних по  виданій позиці;

- належні   банку   виплати   у   зв'язку   з   використанням   позики   і забезпечення цього кредиту заставою;

- умови використання  кредиту позичальником;

- строк виплати позики;

- зобов'язання позичальника  надавати банку інформацію та  документи про його фінансовий  стан.

Порядок видачі і погашення кредитів, крім того, визначається відповідними нормативними документами.

Зважаючи на складність процесу одержання кредиту, на підприємствах  до нього слід залучати кваліфікованих працівників, відповідальних за підготовку і оформлення договірних відносин, а також за подальше виконання умов договору.

Для    отримання    кредиту,  підприємство   повинне  надати до банку наступні документи:  заявку    на    одержання    кредиту    в    якій зазначається необхідна сума і мета кредиту, строк  користування, відсоткова ставка, запропонована застава; анкету клієнта; договір, рахунок-фактура чи бізнес-план, під який береться-кредит, що містять інформацію про проект, що кредитується; розпорядчі документи: документи, що підтверджують повноваження посадових осіб позичальника на укладення кредитних договорів і договорів застави (протоколи зборів акціонерів, накази про призначення посадових осіб); документи, що характеризують фінансовий стан клієнта. До них належать банківські виписки про рух за всіма рахунками позичальника (як правило, за 3-6 місяців), довідки про обсяги реалізації продукції і строки одержаної оплати за неї, фінансова звітність за останні декілька звітних періодів (саме вона найбільше цікавить банк, і якщо фінансовий стан підприємства поганий, йому можуть одразу відмовити в кредиті). Бухгалтерська звітність і довідки включають, крім бухгалтерської звітності, розшифрування дебіторської, кредиторської заборгованостей, довідки про наявні банківські кредити, а також копії кредитних договорів і договорів застави (якщо такі є); документи, пов'язані. із забезпеченням кредиту: документи, що підтверджують право власності на предмет застави, чи юридичні та фінансові документи поручителя (такі самі, як і для позичальника).

Якщо ж отримання  кредиту планується в банку, де підприємство не має поточного рахунку, необхідно також надати: установчі документи із зазначенням юридичної адреси, картку із зразками підписів, завірену банком, та довідку банку про залишки коштів на рахунках і наявність заборгованості за позиками.

Одержання кредиту відображається в обліку на підставі виписок банку. Використання позикових коштів, перерахування банку відсотків та основні суми боргу здійснюються за платіжними дорученнями, що підтверджуються виписками банків. Нарахування відсотків проводиться розрахунком бухгалтерії на підставі  укладеного договору.

5. Облік формування  доходів, витрат та результатів  діяльності. Забалансовий облік,  фінансова звітність підприємства.

 

Дохід визначається під  час збільшення активу або зменшення  зобов’язань, що зумовлює зростання  власного капіталу (за винятком зростання  капіталу за рахунок внесків учасників підприємства) за умов, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

         Для визначення доходу необхідно  не тільки надходження активу, або зменшення зобов’язання, але  й фінансовий наслідок цих  подій. Тобто дохід визнається в момент збільшення активу або зменшення зобов’язань, які обумовлюють збільшення власного капіталу.

         Умовами визначення доходу (виручки)  від реалізації є:

- покупцеві передані  ризики й вигоди, пов’язані з  правом власності на продукцію  (товари, інші активи);

- підприємство не здійснює  надалі управління та контроль  за реалізованою продукцією;

- сума доходу може  бути достовірно визначена;

- є впевненість, що  в результаті операції відбудеться  збільшення економічних вигод  підприємства, а витрати пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

         Дохід не визнається, якщо здійснюється  обмін продукцією, які є подібними  за призначенням та мають однакову  справедливу вартість.

         Дохід пов’язаний з наданням  послуг визнається, виходячи із ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.

         Дохід в результаті використання  активів іншими сторонами визнається  у вигляді процентів, роялті  та дивідендів, якщо:

- імовірне надходження  економічних вигод, пов’язаних  з такою операцією;

- дохід може бути  достовірно оцінений.

         Дохід відображається в бухгалтерському  обліку в сумі справедливої  вартості активів, що отримані  або підлягають отриманню.

         У разі відстрочення платежу, внаслідок чого виникає різниця між справедливою вартістю та номінальною сумою грошових коштів або їх еквівалентів, які підлягають отриманню за продукцію (товари, роботи та послуги) така різниця визначається доходом у вигляді процентів.

         Сума доходу за бартерним контрактом  визначається за справедливою  вартістю активів, робіт, послуг, що одержані або підлягають  отриманню підприємством, зменшенню  або збільшенню відповідно на  суму переданих або одержаних  грошових коштів та їх еквівалентів.

         Якщо справедливу вартість активів,  робіт та послуг, які отримані  або підлягають отриманню за  бартерним контрактом, достовірно  визначити не можливо, то дохід  визначається за справедливою  вартістю активів, робіт та  послуг, що передані за цим бартерним контрактом.

         Реалізація продукції підприємства  – це, перш за все, відчуження  активів, що належать підприємству, шляхом їх продажу з метою  відтворення використаних засобів  підприємства та отримання прибутку  для задоволення різноманітних потреб підприємства та його власників.

         Залежно від каналів і способів реалізації та видів продукції використовують різні первинні документи для оформлення операцій.

         Відвантаження (відпуск) продукції  в порядку продажу (реалізації) відбувається у відповідності з укладеними договорами або шляхом вільного продажу через роздрібну торгівлю.

         Договори укладаються з підприємствами  споживачами або посередницькими  організаціями. Строки постачання  передбачаються в договорі. Якщо  вони не встановлені чи не випливають із суті та цілей договору, покупець має право вимагати поставки  в будь-який час.

         На ТОВ «Агрофірма Брусилів»  відпуск матеріальних цінностей  на сторону підприємствам і  організаціям проводять за спеціальними  формами товарно-транспортних накладних. Товарно-транспортні накладні є підставою для списання матеріалів у продавця і оприбуткування їх у покупця (додаток 27).

         Покупці приймають продукцію,  роблять відмітки на товарно-транспортних  накладних і видають підприємствам (продавцям) приймальні квитанції, які є підставою для відображення нарахування платежів за відправлену продукцію.

         Розрахунковими документами є:  рахунки-фактури (додаток 28), платіжні  вимоги, виписані на основі рахунків-фактур, специфікації (за великої номенклатури відвантаженої продукції.

Процес реалізації сільськогосподарської  продукції, товарів, робіт і послуг відображають на кількох балансових рахунках: 90 „Собівартість реалізації”, 93 „Витрати на збут”, „Доходи від  реалізації”.

         Доходи від реалізації готової продукції, товарів, робіт і послуг, а також знижки, надані покупцям, інші, що вираховуються з доходу, обліковують на рахунку 70 „Дохід від реалізації”.

         Рахунок 70 має такі субрахунки:

          701 „Дохід від реалізації готової продукції”;

          702 „Дохід від реалізації товарів”;

          703 „Дохід від реалізації робіт  і послуг”;

          704 „Вирахування з доходу”.

         На кредиті субрахунків відображається  збільшення доходу, на дебеті  – належна сума непрямих податків.

         Для бухгалтерського обліку собівартості  реалізованої готової продукції,  товарів, робіт та послуг призначено  рахунок 90 „Собівартість реалізації”.  За дебетом цього рахунка відображається  виробнича собівартість реалізованої  готової продукції, робіт, послуг; фактична собівартість реалізованих товарів, за кредитом – списання в порядку закриття дебетових оборотів на рахунок 79 „Фінансові результати”.

         Для узагальнення інформації  про інші доходи та інші  витрати від операційної діяльності підприємства крім доходу (виручки) і витрат (собівартості) від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг призначено рахунки 71 „Інший операційний дохід” і 94 „Інші витрати операційної діяльності”.

         Для обліку операцій, пов’язаних  з отриманням доходів і витрат від реалізації іноземної валюти призначені субрахунки 711 „Дохід від реалізації іноземної валюти” і 942 „Собівартість реалізованої іноземної валюти”.

         Для обліку операцій, пов’язаних  з отриманням доходів і витрат  від реалізації інших оборотних активів призначені субрахунки 712 „Дохід від реалізації інших оборотних активів” і 943 „Собівартість реалізованих виробничих запасів”.

         Під фінансовою діяльністю розуміють  діяльність, яка призводить до  змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

         Планом рахунків для обліку  доходів і витрат фінансової  діяльності передбачені рахунки: 72 „Дохід від участі в капіталі”, 73 „Інші фінансові доходи”, 95 „Фінансові  витрати”, 96 „Втрати від участі  в капіталі”.

         Для обліку доходів від участі  в капіталі призначено пасивний  рахунок 72 „Дохід від участі  в капіталі”. За кредитом рахунка  відображається збільшення (одержання)  доходу, за дебетом – списання  в порядку закриття на рахунок  79.

         У тому випадку, коли спільними підприємствами одержані збитки або зменшився власний капітал внаслідок інших подій дебетується рахунок 96 „Витрати від участі в капіталі” і кредитується субрахунок 141 „Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”.

Журнал-ордер і Відомість  по рахунку 70 «Доходи від реалізації»  у ТОВ «Агрофірма Брусилів» (додаток 29).

Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку визначено  склад та призначення фінансової звітності.

Фінансова звітність - бухгалтерська  звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

Мета фінансової звітності  полягає в тому, щоб забезпечити  користувачів інформацією для прогнозування, порівняння та оцінки можливостей підприємства приносити прибуток; для оцінки здатності адміністрації ефективно використовувати ресурси підприємства для досягнення мети діяльності.

У фінансовій звітності  міститься інформація, корисна для  інвесторів і кредиторів при прогнозуванні, порівнянні та оцінці потенційних грошових потоків.

Фінансова звітність  повинна надавати інформацію про  таку суспільне корисну діяльність підприємства, яка може бути визначена  та описана або виміряна і важлива  з точки зору ролі підприємства в  оточуючому його соціально-економічному середовищі.

Фінансова звітність  складається з таких форм: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про  власний капітал і Примітки до фінансової звітності (додаток 30).

Внутрішня бухгалтерська  звітність-це звітність, яка складається бухгалтером-аналітиком і подається як адміністрації підприємства, так і менеджерам всіх рівнів управління. Основною метою складання звітності є надання оперативної релевантної інформації відповідно до вимог управлінського персоналу.

Внутрішня бухгалтерська  звітність, яка складається на агрофірмі  є конфіденційною.

Основними даними для  складання внутрішньої звітності  є нормативно-довідкова та фактична інформація аналітичного обліку.

Порядок складання внутрішньої  звітності прямо пов'язаний зі структурою цехів, відділів і служб підприємства.

Внутрішня бухгалтерська  звітність-це звітність, яка складається  бухгалтером-аналітиком і подається  як адміністрації підприємства, так  і менеджерам всіх рівнів управління. Основною метою складання звітності є надання оперативної релевантної інформації відповідно до вимог управлінського персоналу.

Основними даними для  складання внутрішньої звітності  є нормативно-довідкова та фактична інформація аналітичного обліку.

Порядок складання внутрішньої  звітності прямо пов'язаний зі структурою цехів, відділів і служб підприємства.

ТОВ «Агрофірма Брусилів» випускає декілька видів продукції, має багато, постачальників і облік неавтоматизований, складання звітів про продаж розбивають на два етапи. В цьому випадку спочатку складаються звіти про продаж за визначеною ознакою або групою ознак (наприклад, по видах продукції, місцях зберігання, покупцях тощо), а потім дані з цих довідок групуються у зведених звітах про продаж (або інформації про продаж).