Звіт по виробничій практиці фінансовий облік

МІНІСТЕРСТВО  АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ

ВІННИЦЬКИЙ  НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІНСТИТУТ АГРАРНОЇ ЕКОНОМІКИ

 

 

Факультет                                                                      Кафедра 

          обліку і аудиту                                           організації обліку та звітності

 

 

Звіт по виробничій практиці

з дисципліни:

Фінансовий облік

на основі ТОВ «Агрофірма Брусилів», смт. Брусилів, Брусилівського району Житомирської області 

 

 

 

                               Виконала:

                                                        студентка  групи 57-ОА

                                                         заочної форми навчання

                                                                   Юхимчук Ольга                                  

         

                                                     Керівник практики від вузу:

                                                Шарко Т. М.   

 

 

 

 

ВІННИЦЯ 2012

Зміст

 

ВСТУП

1. Зміст, значення та завдання фінансового обліку на підприємстві. Облік грошових коштів, цінних паперів і розрахунків із дебіторами.
2. Облік необоротних та нематеріальних активів.
3. Облік запасів. Облік персоналу, заробітної плати та розрахунків із страхування.
4. Облік власного капіталу, забезпечення витрат і зобов’язань. Облік кредитів банку.
5. Облік формування доходів, витрат та результатів діяльності. Забалансовий облік, фінансова звітність підприємства.

        ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

        СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ  ЛІТЕРАТУРИ

        ДОДАТКИ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

 

Фінансовий облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації.

Об’єктами фінансового  обліку, що відображаються як на синтетичних  так і на аналітичних рахунках є:

- активи підприємства (основні засоби, нематеріальні активи, капітальні інвестиції, довгострокові і короткострокові фінансові вкладення, виробничі та товарні запаси, розрахунки з дебіторами, грошові кошти, резервні і страхові фонди, та ін.);

- джерела власних засобів  (статутний капітал, резервний капітал та ін.);

- пасиви підприємства (довгострокові кредити банків  та інші позикові кошти, розрахунки  з кредиторами та ін.);

- витрати підприємства  за їх елементами і доходи  за їх видами;

- фінансові результати  і їх розподіл, а також господарські операції які пов’язані з придбанням ресурсів, виробництвом продукції та її реалізацією.

Фінансовий облік є складовою частиною загальногосподарської інформаційної системи і має на меті задоволення інформаційних потреб про діяльність підприємства, необхідних для управління підприємством. Облік як інформаційна система характеризується інформаційними спрямованими потоками.

При написанні звіту за досліджуване господарство було взяте Товариство з обмеженою відповідальністю «Агрофірма Брусилів», скорочена назва ТОВ «Агрофірма Брусилів», що знаходиться за адресою Житомирська область, смт. Брусилів, вул. Чапаєва, 3.

Телефон (04162) 30-3-51, факс 30-3-32, 30-3-25.

Код ЄРДПОУ 30046311.

Поточний рахунок:

Р/р 26001000012039 в ПАТ «Креді Агріколь Банк» м. Житомир МФО 300614.

Ліміт залишку готівки  в касі 14 500, 00грн. (чотирнадцять тисяч  п’ятсот грн. 00 копійок).

Свідоцтво про реєстрацію номер 1 284 107 0013 000079.

Форма власності –  юридична особа.

Розмір статутного фонду  – 15 777 000, 00 грн.

Середньорічна кількість працівників – 214 осіб.

Площа сільськогосподарських  угідь – 3919 га.

Відділки – Білоцерківська філія ТОВ «Агрофірма Брусилів» 09100 Київська область, м. Біла Церква, вул. Глиняна, 15з.

Керівник підприємства генеральний директор Вареник Сергій Олександрович.

Головний бухгалтер  Щерба Зоя Леонідівна.

Метою діяльності господарства є вирощування елітних зернових культур, племінне свинарство, племінне вівчарство, ремонт дизельних двигунів, топливної апаратури, тракторів і сільськогосподарських машин.

Положення про бухгалтерію (додаток 1).

Список посадових осіб (додаток 2).

Список підзвітних осіб (додаток 3).

Список матеріально-відповідальних осіб (додаток 4).

Договір про повну  індивідуальну відповідальність (додаток 5).

Склад комісії щодо приймання-передачі основних засобів (додаток 6).

Склад інвентаризаційної  комісії (додаток 7).

 

 

 

 

 

 

 

1. Зміст, значення та завдання фінансового обліку на підприємстві. Облік грошових коштів, цінних паперів і розрахунків із дебіторами.

 

Фінансовий облік — це сукупність правил та процедур, які забезпечують підготовку, оприлюднення інформації про результати діяльності підприємства. Організація фінансового обліку повинна забезпечити: суцільне, повне і безперервне відображення усіх господарських операцій, які відбулися за звітний період; складання встановленої фінансової (бухгалтерської) звітності; постачання необхідною та вірогідною інформацією користувачів.

Принципово важливим питанням фінансового обліку є методологія та організація обліку витрат і доходів. Саме в цьому питанні проявляються відмінності побудови фінансового обліку.

Фінансовий облік ґрунтується  на обслуговуванні інформаційної функції фінансів і є одним із проявів державного регулювання облікового забезпечення інтересів різних користувачів.

Об’єктами фінансового обліку, що відображаються як на синтетичних так і на аналітичних рахунках є:

- Активи підприємства (основні засоби, нематеріальні активи, капітальні інвестиції, довгострокові  і короткострокові фінансові  вкладення, виробничі та товарні  запаси, розрахунки з дебіторами, грошові кошти, резервні і страхові фонди, та ін.);

- Джерела власних засобів  (статутний капітал, резервний  капітал та ін.);

- Пасиви підприємства (довгострокові кредити банків  та інші позикові кошти, розрахунки  з кредиторами та ін.);

- Витрати підприємства за їх елементами і доходи за їх видами;

- Фінансові результати  і їх розподіл, а також господарські  операції які пов’язані з придбанням  ресурсів, виробництвом продукції  та її реалізацією.

Основними завданнями обліку грошових коштів є: виконання операцій з грошовими коштами і по розрахунках з постачальниками, покупцями; контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни; своєчасне і правильне документальне оформлення операцій по руху грошових коштів, щоденний контроль за збереженням готівки і цінних паперів у касі підприємства; інвентаризація грошових коштів і відображення її результатів на рахунках бухгалтерського обліку; дотримання стандарту бухгалтерського обліку; дотримання стандарту бухгалтерського обліку № 4 „Звіт про рух грошових коштів” та надання користувачам фінансової звітності.

Каса підприємства — приміщення або місце, призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де, як правило, ведеться касова книга.

Касові операції оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами.

Для оприбуткування готівки в касу оформляється прибутковий касовий ордер. До нього заповнюється квитанція, яка завіряється печаткою підприємства і вручається особі, що внесла готівку. Якщо готівка надійшла з банку, квитанція не заповнюється, або ж заповнюється і без печатки прикріплюється до виписки банку.

До касових операцій належать операції, пов’язані з  одержанням і витратою готівки безпосередньо  із каси підприємства. Дії підприємства по веденню касових операцій регламентовані.

На ТОВ «Агрофірма Брусилів» документом, на підставі якого приймають у касу готівку є прибутковий касовий ордер (додаток 8) підписаний головним бухгалтером підприємства Щербою Зоєю Леонідівною, або особою на це уповноваженою. Готівку з каси видають за видатковим касовим ордером (додаток 9), платіжними відомостями (додаток 10) та іншими документами, засвідченими спеціальним штампом, який замінює касовий ордер і підписами керівника та головного бухгалтера підприємства чи осіб на це уповноважених.

При видачі готівки по видатковому касовому ордеру окремій  особі касир вимагає надання  документа, який засвідчує особистість  одержувача, записує назву і номер  документа, коли і ким він виданий. Якщо документ, що замінює видатковий касовий ордер, складено на декількох осіб, то одержувачі теж зобов’язані  надати документи, що засвідчують їх особистість і розписатися у відповідній графі платіжних документів.

Всі прибуткові і видаткові  касові ордери та документи, що їх замінюють, до передачі в касу реєструють у бухгалтерії в „Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів”.

До початку записів  касова книга оформляється: сторінки нумеруються, аркуші прошнуровуються  і скріплюються печаткою підприємства. На останній сторінці касову книгу підписує керівник й головний бухгалтер.

Надходження і видачу грошей на ТОВ «Агрофірма Брусилів» облічують у „Касовій книзі” (додаток 11), записи до якої робить касир відразу після одержання або видачі грошей за кожним ордером чи документом, який його замінює. Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок грошей у касі на наступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з копіями записів за день та доданими прибутковими та видатковими касовими документами як звіт касира під розписку в касовій книзі. Підприємство веде тільки одну касову книгу. Вона пронумерована, прошнурована і скріплена сургучною печаткою. На останній сторінці „Касової книги” указана кількість пронумерований сторінок, яка завірена підписами керівника господарства та головного бухгалтера господарства.

Рахунок 30 „Каса” призначений  для узагальнення інформації про  наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. Рахунок має  такі субрахунки: 301 „Каса в національній валюті”, 302 „Каса в іноземній валюті”.

За дебетом рахунку 30 „Каса” відображається надходження  грошових коштів у касу підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів із каси підприємства. Наведемо кореспонденцію по рахунку 30 “Каса”.

Облік операцій по рахунку 30 „Каса” відображений у таблиці 1.

Таблиця 1

Облік касових операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		дебет	Кредит
1.	Отримано готівку в національній валюті з поточного банківського рахунку	301	311
2.	Отримано іноземну валюту в касу підприємства	302	312
3.	Отримано кошти в касу за реалізацію робіт і послуг від працівників	301	361
4.	Оприбуткування невитрачених підзвітних сум в касу підприємства	301	372
5.	Внесення на поточний рахунок сум, що перевищили ліміт коштів в касі	311	301
6.	Виплата заробітної плати	661	301
7.	Видача коштів під звіт	372	301
8.	Списано готівку на адміністративні  витрати	92	301
9.	Внески засновників підприємства готівкою	301	46

 

Операції, що відображаються на рахунку № 30 записують до журналу-ордера № 1 с.-г. (додаток 12) підсумками за день на підставі звітів касира з доданими до них документами. Для зберігання коштів і здійснення безготівкових рахунків в установі банку за місцем реєстрації або у будь-якому банку України можуть відкриватися поточні, поточні бюджетні та інші рахунки.