Заработная плата

Удержания из з/п можно разделить на две группы:

- обязательные удержания;

- удержания по инициативе администрации  предприятия, организации,

где работник трудится.

К первой группе относятся подоходный налог и взнос в Пенсионный фонд РФ в размере 1%.

Ко второй группе относятся:

- суммы авансов, выданного в  счет з/п;

- суммы, излишне выплаченные  вследствие ошибок;

- суммы неизрасходованного и  своевременно не возвращенного  подотчетными лицами аванса, выданного  на служебную командировку или  перевод в другую местность,  на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержаний;

- суммы за оплаченные, но неотработанные  дни отпуска при увольнении  работника до окончания того  рабочего года, в счет которого  он уже получил отпуск;

- удержания по исполнительным документам;

- удержания страховых взносов  по договорам со страховыми  организациями по письменному  заявлению работника;

- удержания в счет  погашения полученной работником  ссуды, за товары, купленные в  кредит, членские профсоюзные взносы  и т. д. При каждой выплате з/п общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% з/п, причитающейся к выплате работнику. При удержании из з/п по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка (исключение составляют удержания из з/п в соответствии со статьей 125 КЗоТ РФ при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей).

Не допускаются удержания  из: выходного пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск; компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность; в связи с износом инструмента, принадлежащего работнику, и других компенсаций, предусмотренных законодательством о труде; премий, носящих единовременный характер; пособий на детей; ритуального пособия, выплачиваемых в пределах норм, утвержденных законодательством.

Из начисленной работникам организации з/п, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из з/п работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата (по спискам, представленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.

Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума з/п по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода.

В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как  в денежной, так и натуральной  форме. При этом доходы, полученные в натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

В совокупный доход не включают: государственные пособия (кроме подобий повременной нетрудоспособности); все виды пенсий, кроме назначаемых и выплачиваемых за счет средств организаций; суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, который причинен им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении из организаций; алименты у граждан, их получающих; выигрыши по облигациям государственных займов и суммы, получаемые в погашение этих облигаций, а также ряд других доходов, указанных в Инструкции о подоходном налоге с физических лиц.

В Законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц»- определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода в 5-кратном размере (Герои Советского Союза и РФ, участники гражданской Великой Отечественной войн, инвалиды Великой Отечественной войны и др.), 3-кратном (родители и супруги военнослужащих., погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и др.) и 1-кратном размере ММРОТ.

У физических лиц, не перечисленных  ранее, совокупный доход, полученный в  налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается:

у физических лиц, доход  которых в течение года не превысил 5000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном  размере установленного законом  ММРОТ;

у физических лиц, доход  которых в течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб.;

у физических лиц, доход  которых в течение года превысил 20 000 руб., - на сумму дохода в 2-кратном  размере установленного законом  ММРОТ месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму дохода в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 руб., уменьшение не производится.

Совокупный доход граждан, кроме того, дополнительно уменьшается  при налогообложении:

а) на сумму доходов, перечисляемых  по заявлению граждан на благотворительные цели организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из бюджета, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд РФ;

б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в  следующих пределах:

у физических лиц, доход  которых в течение года не превысил 5000 руб., - на сумму в 2-кратном размере  установленного законом ММРОТ;

у физических лиц, доход которых в течение года составил от 5000 руб. 1 коп. до 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.; на сумму в размере одного установленного законом ММРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 5000руб.;

у физических лиц, доход  которых в течение года превысил 20 000 руб., - на сумму в 2-кратном размере  установленного законом ММРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 5000 руб.;

на сумму в размере  одного установленного законом ММРОТ  начиная с месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысил 5000 руб., до месяца, в котором такой доход не превысил 20 000 руб.; начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб., уменьшение не производится.

Вычеты, установленные  настоящим подпунктом, производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода;

в) на суммы, направленные в течение  отчетного календарного года, но не более чем в течение 3 лет на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах 5000-кратного размера установленной ММРОТ, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, которые получены гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели;

г) на суммы, передаваемые в качестве добровольного пожертвования в  избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов  государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений (в установленных пределах от 15-кратного ММРОТ до 5-кратного);

д) на суммы документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам и дохода от предпринимательской

деятельности;

е) на сумму дохода, не превышающего размера совокупного дохода, облагаемого  по минимальной ставке у физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, которые связаны с радиационным воздействием.

 

Подоходный  налог с облагаемого совокупного  дохода, полученного в календарном  году, взимается в следующих размерах (табл.).

Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году	Сумма налога
До 20 000 руб. От 20 001 до 40 000 руб. От 40 001 до 60 000 руб. От 60 001 до 80 000 руб. От 80 001 до 100006 руб. От 100 001 и выше	12% 2400 руб. + 15 % с суммы, превышающей  20 000 руб. 5400 руб. + 20% с суммы, превышающей 40 000 руб. 9400 руб. + 25 % с суммы, превышающей  60 000 руб. 14 400 руб. + 30 % с суммы, превышающей  80 000 руб. 20 400 руб. + 35 % с суммы, превышающей  100 000 руб.

Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

Налог исчисляется и  удерживается с граждан организациями  по истечении каждого месяца с  суммы совокупного дохода граждан с начала календарного года, уменьшенного на предусмотренные суммы (см. табл.), с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы налога. По окончании года производят перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода граждан за вычетом всех сумм, подлежащих исключению из совокупного годового дохода.

При уходе работника  в отпуск исчисление налога производят с совокупного дохода, начисленного этому работнику с начала календарного года с учетом отпускных сумм, приходящихся на налогооблагаемый период.

Подоходный налог с  доходов граждан взимают только путем удержания сумм налога из их дохода. Уплата налога с доходов  граждан за счет средств организаций  не допускается.

С доходов, получаемых не по месту основной работы, налог  удерживают по установленным ставкам с зачетом ранее удержанной суммы налога. Исключение из доходов граждан сумм минимальной месячной оплаты труда, расходов на содержание детей и иждивенцев и по другим льготам не производится.

По просьбе граждан  организации обязаны выдать им справку о начисленном доходе и удержанной сумме налога.

Не реже одного раза в  квартал организации, выплачивающие  гражданам доходы не по месту основной работы, представляют налоговому органу по месту своего нахождения сведения о выплаченных гражданам за истекший год суммах доходов и об удержанных с ним сумм налога с указанием адресов постоянного местожительства этих граждан.

Сведения о доходах, выплаченных физическим лицам по месту основной работы, представляются в налоговые органы организациями  ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Указанные сведения налоговые  органы пересылают налоговым органам  по месту жительства получателей  доходов. Налоговые органы учитывают  эти сведения при проверке представляемых гражданами деклараций о полученных ими доходах.

Граждане, имеющие доходы от других организаций, обязаны по окончании  года включить сведения об этих доходах  и о доходах, полученных по месту  основной работы, в декларацию, подаваемую к 1 апреля в налоговый орган по месту постоянного местожительства.

Организации обязаны  перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физических лиц  налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм.

Организации, не имеющие счетов в  банках, а также выплачивающие  суммы на оплату труда из выручки  от реализации продукции, выполнения работ  и оказания услуг, перечисляют исчисленные  суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в парте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов... (16). В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

а) соглашения об уплате алиментов, которое  заключается между лицом, обязанным  уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных  лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) решения суда по исполнительному  листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации  исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных: заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4 на 2 детей - 1/3, на 3 детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц - в твердой денежной сумме).