Законы о бухгалтерском учете

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) ука­занные суммы относятся к  расходам на оплату труда по договорам:

страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет с рос­сийскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего ви­да деятельности, и в течение  этих пяти лет не предусматривают  страховых выплат, за исклю­чением страховых выплат в случаях смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованно­го лица;

пенсионного страхования и/или  негосударственного пенсионного обеспечения;

добровольного личного страхования  работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахован­ных работников;

добровольного личного страхования, предусматривающего выплаты исключительно  в случаях смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованного  лица.

С 1 января 2009 г. указанные выше расходы  принимаются для целей налогообложения при­были в следующих размерах:

совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом «О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных накоплений», и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного  страхования жизни работников, пенсионного  страхования и/или негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения  в размере, не превышающем 12% от суммы  расходов на оплату труда;

страховые взносы по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;

взносы по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  выпла­ты исключительно в случаях  смерти и/или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в  состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как  отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров указанных  выше платежей (взносов) в расходы  на опла­ту труда не включаются сами суммы платежей (взносов) по страхованию;

суммы, начисленные в размере  тарифной ставки или оклада (при  выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными  договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и  обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни  задержки работников в пути по метеорологическим  условиям;

суммы, начисленные за выполненную  работу физическим лицам, привлеченным для работы в организации согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

в случаях, предусмотренных законодательством  РФ, начисления по основному месту  работы рабочим, руководителям или  специалистам организации во время  их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

расходы на оплату труда работников-доноров  за дни обследования, сдачи крови  и от­дыха, предоставляемые после  каждого дня сдачи крови;

расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным  договорам гражданско-правового  характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам  гражданско-правового характера, заключенным  с индивидуальными предпринимателями;

предусмотренные законодательством  РФ начисления военнослужащим, проходящим военную службу на государственных  унитарных предприятиях и в строительных организа­циях федеральных органов  исполнительной власти, в которых  законодательством РФ пре­дусмотрена военная служба, и лицам рядового и начальствующего состава органов  внут­ренних дел, Государственной  противопожарной службы, предусмотренные  федеральными законами, законами о  статусе военнослужащих и об учреждениях  и органах, исполняющих уголовные  наказания в виде лишения свободы;

доплаты инвалидам, предусмотренные  законодательством РФ;

расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и/или в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство  жилого помещения.

Указанные расходы для целей  налогообложения прибыли признаются в размере, не пре­вышающем 3% суммы  расходов на оплату труда. Сумма данных расходов, не превышающая 3% суммы расходов на оплату труда, не облагается единым социальным налогом (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) и налогом на доходы физических лиц (п. 40 ст. 217 НК РФ). Эти нормы введены с 1 января 2009 г. и будут действовать три года, т. е. до 1 января 2012 г.;

другие виды расходов, произведенных  в пользу работника, предусмотренных  трудо­вым договором и/или коллективным договором.

Для целей бухгалтерского учета  все указанные выше расходы на оплату труда являются расходами по обычным видам деятельности.

Указанные расходы на оплату труда  включаются в полном объеме в себестоимость  продукции (работ, услуг) и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета за­трат на производство (для торговых организаций — по дебету счета 44) в корреспонденции  с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для целей налогового учета расходы  на оплату труда относятся на себестоимость  продукции (работ, услуг) при условии, что эти расходы предусмотрены  нормами законодательства РФ, трудовыми  договорами, коллективными договорами и/или правилами внут­реннего трудового распорядка организации.

В состав прочих расходов, учитываемых  в себестоимости продукции (работ, услуг), также включаются затраты, связанные  с некоторыми расчетами с персоналом по прочим операциям.

К таким затратам НК РФ относит следующие расходы организации:

расходы на компенсацию за использование  для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;

расходы на служебные командировки;

расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно  работ­ников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть преду­смотрены коллективными договорами.

В соответствии с НК РФ для целей  налогообложения прибыли не учитываются  в соста­ве расходов на оплату труда расходы:

в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

в виде любых видов вознаграждений, предоставляемых руководству или  работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых  на основании трудовых договоров (контрактов);

в виде сумм материальной помощи работникам;

на оплату дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  преду­смотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе  женщи­нам, воспитывающим детей;

в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам  труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового  коллектива ор­ганизации, компенсационных  начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства  РФ, компенсаций удорожания стоимости  питания в столовых, буфетах или  профилакториях либо предоставления его  по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания  для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим  законодательством, и за исключением  случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми  договорами (контрактами) и/или коллективными  договорами);

на оплату проезда к месту  работы и обратно транспортом  общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением  сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических  особенностей производства, и за исключением  случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно  предусмотрены трудовыми договорами (контрак­тами) и/или коллективными  договорами;

на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам (тарифам) (ниже ры­ночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

на оплату ценовых разниц при реализации по льготным ценам продукции подсобных хозяйств для организации общественного питания;

на оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спор­тивных секциях, кружках или клубах, посещений  культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-тех­ническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату това­ров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произве­денные в пользу работников;

в виде сумм выплаченных подъемных  сверх норм, установленных законодательством  РФ;

на компенсацию за использование  для служебных поездок личных легковых автомо­билей, на оплату суточных, полевого довольствия сверх норм таких расходов, установлен­ных Правительством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

46. Безналичные формы  расчетов.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы  корреспондентских счетов между  различными банками, клиринговых зачетов  взаимных требований через расчетные  палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Их применение позволяет существенно  снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более  надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят  куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п.

К нетоварным операциям относят  расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п.

В зависимости от местонахождения  поставщика и покупателя безналичные  расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты  между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в  разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением Центрального банка РФ(10) - это:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по-инкассо;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и  предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с  банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются  плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие  их банки и банки-корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное  на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

получателя - о списании денежных средств  со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем.

В Положении Центрального банка  РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях  информации: расчетные документы (кроме  чеков) заполняются только на пишущей  машинке или ЭВМ шрифтом черного  цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного  или синего цвета или на пишущей  машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование  корректирующих жидкостей; расчетные  документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных  дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько  экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением  копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывают два уполномоченных лица (или одно лицо, если в организации  отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе  ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки  электронных расчетных документов и осуществления расчетов сих  использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами Центрального банка РФ, а также договорами банков с клиентами.

Движение бюджетных средств  и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается бюджетными учреждениями на счетах органа казначейства или на счетах в кредитных организациях (если эти учреждения или их средства, полученные за счет внебюджетных источников, не переведены на казначейское обслуживание), в прочих денежных документах.

Для учета безналичных денежных средств применяют следующие  счета:

09 "Средства федерального бюджета";