компетентность  внутреннего аудита – принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему обеспечивать квалифицированное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг. Аудиторской организации для обеспечения квалифицированного проведения аудита надлежит привлекать подготовленных, профессионально компетентных специалистов и осуществлять контроль за качеством их работы. [2]

    Ответственность внутреннего аудита – это один из принципов внутреннего аудита, который гласит: каждый 
внутренний аудитор (как субъект внутреннего контроля), работающий в организации, за ненадлежащее выполнение контрольных функций должен нести экономическую, административную и дисциплинарную ответственность. Ответственность предполагает готовность внутреннего аудитора выполнять работу лишь в пределах своих возможностей и профессиональной компетенции, а также готовность нести 
ответственность не только за свои действия, но и в це-лом за неадекватную 
деятельность подразделения внутреннего аудита, даже ес-ли его личная провинность отсутствует.

      Отчетность внутреннего аудита – систематизация материалов проверки,  составление отчетных документов по проверке, их согласование и подписание должностными лицами, осуществляющими руководство объектом, доклад результатов проверки должностным лицам, назначившим проверку.

      Отчетность  для внутреннего аудита может  иметь разные документальные формы: аудиторские справки, аудиторское  заключение, справка об экспертизе, докладная записка, отчет о проверке, акт ревизии и т.п. Отчет внутреннего аудитора может иметь 3 части.

      Вводная часть отчета внутреннего аудита должна включать:

      1. Номер отчета.

      2. Название подразделения, филиала,  предприятия. 

      3. Наименование населенного пункта, на территории которого производится проверка.

      4. Дата написания отчета.

      5. Срок проведения проверки в  соответствии с общим планом  или планом-графиком проведения  внутреннего аудита.

      6. Указания на вопросы проверки (в случае внеплановой проверки).

      7. Период деятельности организации, за который проведена проверка.

      8. Дата начала и окончания проверки.

      9. Фамилии, имена и отчества лиц,  проводивших и принимавших участие  в проверке.

      10. Фамилии, имена и отчества руководства  проверяемого подразделения, филиала,  предприятия.

      11. Иные необходимые сведения.

      Аналитическая часть отчета содержит систематизированное  изложение документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, и связанных с этими  фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

      Итоговая  часть отчета должна содержать общий  вывод о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

Задание 2.

      Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные  документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

      Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации осуществляется на разных уровнях.

      Первый  уровень — это уровень федерального законодательства, представленный Гражданским кодексом РФ, Федеральными законами «Об аудиторской деятельности», «Об акционерных обществах» и др. Приоритетное значение здесь имеет Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности», которому должны соответствовать все нормы других законодательных актов в области аудита.

      На  втором уровне аудиторскую деятельность регламентируют нормативные акты Президента РФ и Правительства РФ, которые  определяют общие организационные вопросы регулирования аудита.

      И, наконец, третий уровень регулирования  аудиторской деятельности представлен  аудиторскими стандартами — федеральными, внутренними стандартами профессиональных аудиторских объединений и внутренними стандартами аудиторских фирм.

      Аудиторская организация самостоятельно устанавливает  перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов. Классификация внутренних стандартов представлена в табл. 2. 
 
 
 
 
 
 
 

      Таблица 2

      Классификация стандартов (правил) аудиторской организации

Задание 3.

      Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества, состоящее из следующих разделов:

      1. Общие положения. Фиксируется  структурная принадлежность подразделения, его подчиненность вышестоящему руководству, какими нормативными документами руководствуются работники службы аудита, кто несет непосредственную ответственность за организацию внутреннего аудита.

      2. Задачи подразделения. Перечисляются главные и второстепенные задачи, стоящие перед службой аудита по комплексному контролю и оказанию консультационных (сопутствующих) услуг.

      3. Структура подразделения. Называются все структурные подразделения (секторы, бюро, группы), указываются взаимосвязи между ними, распределение обязанностей между работниками, квалификационные требования к начальнику отдела, штат работников и формы оплаты их труда.

      4. Функции подразделения. Отмечаются назначение и роль подразделения, работа, производимая им.

      5. Компетенция подразделения. Указывается  совокупность прав и обязанностей работников.

      6. Ответственность. Перечисляются льготы работников по законодательству и меры ответственности за нарушение обязанностей.

      7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями. Отмечается, какую информацию и от кого получает отдел, как и кому ее передает. 
 
 
 
 
 
 

      «УТВЕРЖДЕНО»

              Приказом по ООО «Компьютерра»

          № 33 от 01.04.2090 г. 

      Положение

      о Службе внутреннего аудита 

      1. Общие положения

      1.1  Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита ООО "Компьютерра" (далее – Положение) определяет статус  Службы  внутреннего  аудита  (далее  –  Служба),  задачи,  функции,  права  и ответственность  Службы,  основные  требования  к  структуре  Службы.

      1.2 Служба внутреннего аудита является структурным подразделением Общества.

      1.3 Служба внутреннего аудита создается приказом Генерального директора Общества по решению совета директоров Общества в целях повышения эффективности внутреннего контроля и управления рисками в Обществе, обеспечения органов управления Обществом достоверной и полной информацией о деятельности Общества, а также выявления, предотвращения и ограничения возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц Общества.

      1.4  Служба внутреннего аудита подчиняется Совету директоров Общества (далее комитет по аудиту) и находится в подчинении Генерального директора Общества.

      1.5 Служба руководствуется в своей деятельности настоящим Положением, а также законодательством РФ, Уставом Общества, положением о комитете по аудиту Совета директоров Общества, а также иными внутренними документами общества, решениями общего собрания учредителей, приказами и распоряжениями Генерального директора Общества.

      2. Задачи подразделения

      2.1 Основными задачами Службы являются: 

      1) оценка надежности и эффективности  системы внутреннего контроля;

      2) оценка надежности и эффективности  системы управления рисками; 

      3) оценка достоверности, полноты,  объективности системы бухгалтерского  учета и надежности финансовой отчетности; 

      4)  оценка  соблюдения  Обществом   требований  законодательства  РФ

и  оценка  адекватности  систем  и  процедур,  созданных  и  применяемых  для  обеспечения соответствия этим требованиям (комплаенс-контроль); 

      5)    оценка  рациональности  и   эффективности  использования   ресурсов Общества  и применяемых  методов (способов) обеспечения сохранности  имущества Общества;

      6) оценка совершенствования процесса  корпоративного управления в  Обществе;

      3. Структура подразделения.

    3.1. Служба внутреннего аудита возглавляет Руководитель Службы внутреннего аудита (далее по тексту – «Руководитель СВА»).

    3.2. На время отсутствия Руководителя СВА его функции исполняет лицо, назначаемое Руководителем СВА из числа сотрудников Отдела.

    3.3. В целях обеспечения объективности и независимости своей деятельности Руководитель СВА функционально подчиняется Комитету по аудиту, административно - Генеральному директору Общества.

    3.4. Функциональная подчиненность Руководителя СВА Комитету по аудиту является главным основанием его независимости и полномочий.

    3.5. Административная подчиненность Руководителя СВА Генеральному директору Общества имеет целью обеспечение текущей деятельности Отдела