Экспертиза. Исследование специалистом каких-либо вопросов (проверка подлинности документов, денежных знаков, ценных бумаг), решение которых требует специальных познаний в соответствующей области, с предоставлением мотивированного заключения. Результаты эксперта оформляются заключением эксперта. [6]

    Встречная проверка. Это способ сопоставления записей в учетных регистрах проверки документов путем сравнения их с другими документами или их копиями, находящимися в распоряжении третьих лиц. Цель – подтвердить правильность отражения хозяйственных операций. [6]

    Аудиторская выборка. Выборка – это статистический метод, заключающийся в отборе данных из проверяемой совокупности по определенному интервалу, признаку или носит случайный характер. [6]

    Проведение  аналитических процедур. Аналитические процедуры, играющие основополагающую роль при получении аудиторских доказательств в ходе внутреннего аудита, состоят в выявлении, анализе, оценке и проверке по существу соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности предприятия и определении их взаимной причинно-следственной связи. Основная цель аналитических процедур — поиск и выявление наличия или отсутствия необычных или неверно отраженных фактов хозяйственной деятельности, определяющих результаты хозяйственной деятельности и области потенциального риска. [6]

    После этапа планирования служба внутреннего  аудита приступает к аудиту финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Проведения внутреннего аудита осуществляется в следующих направлениях (Табл. 1): [6] 
 

    Таблица 1

    Направления Проведения внутреннего  аудита на предприятии

2. Внутренний аудит  филиалов: особенности  проведения. Особенности  организации внутреннего аудита в малом предприятии.

    Открытие филиалов приносит компаниям множество серьезных проблем. Это и удаленность от головного офиса, и увеличение административно-хозяйственных расходов, и возможные финансовые ошибки руководителей филиалов, и различия в законодательной базе регионов, и рост количества бухгалтерских документов, и др. Это может увеличить риск ошибок и нецелевых затрат компании. Отсюда вытекает необходимость осуществления постоянного и эффективного контроля деятельности филиалов и других обособленных подразделений со стороны головной организации. [2]

    Основные  этапы аудиторской проверки филиалов определяются в соответствии с особенностями деятельности филиалов как обособленных структурных подразделений организации. [5]

       Внутреннему аудиту подлежат операции с наличными денежными средствами, операции на счетах в банке, внешние расчеты, включая расчеты с головной организацией, расчеты по заработной плате, операции с имуществом филиала (основными средствами, нематериальными активами, производственными запасами). В отдельных случаях необходимо провести проверку финансовых и капитальных вложений, фондов, резервов, кредитов и займов. Особое внимание внутренний аудитор должен уделить проверке затрат, включаемых в себестоимость услуг, и выручки от реализации услуг, финансовых результатов, правильности начисления налогов. [5]

    Программа внутреннего аудита операций с  наличными денежными средствами должна включать проверку соблюдения порядка ведения кассовых операций, правильности заполнения первичных документов и ведения учетных регистров, полноты и своевременности оприходования денежных средств и правильности отражения расходов.   Аудитор проверяет также правильность отражения денежных средств в пути. При проверке полноты и своевременности оприходования денежных средств и правильности отражения расходов внутренний аудитор обращает внимание на соблюдение лимита остатков наличных денег в кассе, предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, на правильность оформле-ния получения и сдачи наличных денег в банк. [5]

    Программа внутреннего аудита операций на счетах в банке должна включать в себя установление количества расчетных и других счетов в банках и наличия банковских выписок по всем счетам, проверку непрерывности информации (начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей), проверку наличия первичных документов, подтверждающих банковские операции, ведения книги регистрации платежных поручений, проверку законности совершаемых операций исходя из уставных документов, договоров и т.п. По результатам проверки внутренний аудитор делает общий вывод о значимости ошибок в учете безналичных денежных средств и их влиянии на досто-верность отчетности. [5]

    Программа внутреннего аудита внешних расчетов должна включать выявление видов расчетов, наличия задолженности и реальности ее погашения с установлением лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности, наличия раздельного ведения образования задолженности и ее погашения и проверку недопущения свертывания сальдо. В завершение этого участка работы внутренний аудитор оценивает влияние состояния расчетов на платежеспособность организации и делает общий вывод значимости ошибок в учете расчетов и их влиянии на достоверность отчетности. [5]

       Аудитор должен знать особенность проверки филиала по расчетам. Если филиал является субъектом налогообложения, то проверке подлежит счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», на котором отражаются расчеты филиала с головной организацией. К нему могут быть открыты субсчета «По выделенному имуществу», «По текущим операциям» и др. На нем учитываются расчеты по товарам, переданным филиалу на реализацию, передача расходов по управленческой деятельности, выплата заработной платы работникам филиала и т.д. Основанием для записей является извещение (авизо).    Если филиал не является субъектом налогообложения, то обычно он имеет расчетный счет, на который поступают средства от головной организации согласно смете, и в соответствии со сметой они расходуются на текущие нужды. [5]

      Программа внутреннего аудита расчетов по заработной плате должна включать проверку наличия и правильности оформления штатного расписания, соответствия фактически установленных должностных окладов утвержденному штатному расписанию, правильности оформления табеля учета рабочего времени и лицевых счетов по начислению заработной платы.    Должна быть установлена обоснованность совмещения профессий.    Выборочно проверяются правильность начисления заработной платы и всех видов доплат в расчетно-платежной ведомости и регистрах синтетического учета.   В завершение этого участка работы делается общий вывод о наличии ошибок, их значимости и влиянии на достоверность отчетности. [5]

    Программа внутреннего аудита операций с  основными средствами включает проверку их сохранности, назначения приказом руководителя материально ответственных лиц, наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности, заключенных с ними, проведения в установленные сроки инвентаризации основных средств (в течение последних двух-трех лет), правильности отнесения объекта к основным средствам, их классификации на производственные и непроизводственные, собственные и арендованные, находящиеся в производстве, в запасе и на консервации, определения их активной части, ведения аналитического учета. Особое внимание внутренний аудитор должен обратить на правильность оценки и переоценки основных средств; если этот участок запущен, то целесообразно поставить перед руководством службы внутреннего аудита вопрос о привлечении эксперта-оценщика. Необходимо предусмотреть выборочную инвентаризацию основных средств для оценки надежности системы внутреннего контроля с оформлением результатов этой проверки отдельным актом.  [5]

    При проверке операций с основными средствами следует также учитывать особый имущественный статус филиала. Имущество, переданное филиалу, продолжает оставаться имуществом юридического лица – головной организации. В связи с этим взыскание по долгам головной организации может быть обращено на имущество, выделенное филиалу, независимо от того, связана эта задолженность с деятельностью филиала или нет. И наоборот, головная организация несет ответственность всем принадлежащим ей имуществом по долгам филиала. [5]

    Программа внутреннего аудита операций с  нематериальными активами (НМА) должна включать проверку правильности отнесения объекта к НМА, ведения их аналитического учета, правильности документального оформления и учета поступления НМА, начисления амортизации НМА, отражения в учете выбытия НМА, включая вопросы налогообложения. В завершение этого участка работы внутренний аудитор дает оценку состояния учета НМА и отчетности по ним, анализирует их использование и делает общий вывод о значимости ошибок в учете НМА и их влиянии на достоверность отчетности. [5]

    Программа внутреннего аудита сохранности и учета производственных запасов должна, по нашему мнению, начинаться с выявления наличия приказа о назначении материально ответственных лиц, договоров о материальной ответственности и включать проверку правильности оформления документов по приходу и расходу производственных запасов, полноты учета их поступления, наличия аналитического учета, его соответствия синтетическому учета, наличия и оборудования складских помещений, правильности учета производственных запасов на складе. В завершение этого участка работы делается общий вывод о значимости ошибок в учете производственных запасов и их влиянии на достоверность отчетности. Должна быть предусмотрена выборочная инвентаризация производственных запасов на складе для оценки надежности системы внутреннего контроля с оформлением результатов этой проверки отдельным актом. [5]

       Программа внутреннего аудита  финансовых и капитальных вложений должна включать проверку правильности классификации финансовых вложений по срокам, проверку правильности бухгалтерского учета налогообложении по доходам от ценных бумаг, финансовых вложений в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, предоставления организацией займов другим юридическим лицам (только за счет собственных источников финансирования). В завершение этого участка работы внутренний аудитор делает общий вывод о существенности ошибок в учете финансовых капитальных вложений и их влиянии на достоверность отчетности. [5]