МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ 

ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ  ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО0ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа по дисциплине 

«ВНУТРЕННИЙ АУДИТ» 

вариант - 10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Преподаватель   к.э.н., доцент Москалева О.А.

                                      (ученая степень, звание, ФИО)

Контрольную работу выполнила     Косухина М.В.

                                                                       (ФИО студента)

Факультет Учетно-статистический

Номер личного  дела 06УББ01970

Группа 5 
 
 
 
 
 
 

2011

 

Содержание

 
 
 

 

1. Особенности методики  внутреннего аудита

 

    Современные системы построения внутреннего  контроля, формируемые в соответствии с требованиями как российских, так  и зарубежных принципов корпоративного управления, подчеркивают ответственность высшего руководства компании за формирование надежной СВК и поддержание ее надлежащего функционирования. При этом многие компании в настоящее время имеют в своей структуре службу внутреннего аудита (далее – СВА). Внутренний аудит, являясь одним из незаменимых инструментов собственников  компании и совета директоров при организации корпоративного управления и контроля, представляет собой наиболее развитую форму внутреннего контроля в компании. [2]

    Внутренний  аудит – это организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов. [2]

    По  общепринятому определению общей задачей внутреннего аудита является помощь организации в эффективном выполнении своих обязанностей и назначений. Внутренний аудит - это орудие управления, предназначенное для обеспечения (гарантии) достижения целей управления. Для этого внутренний аудит снабжает управление организации результатами выполненного анализа, оценками деятельности того или иного подразделения, рекомендациями и информацией. Служба внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами. [2]

    Основными задачами, стоящими перед СВА, являются:

1. обеспечение соответствия принципам корпоративного управления;
2. оценка надежности и эффективности СВК в компании, а также оказание консультационной поддержки менеджменту компании на этапе разработки систем и процедур СВК;
3. оценка системы управления рисками;
4. оценка эффективности и экономичности управления бизнес-процессами. [4]

      Из приведенных трактовок, описывающих суть внутреннего аудита, следует, что он имеет существенные и кардинальные отличия от внешнего аудита:

    1. Независимость внутреннего аудитора условна, поскольку определяется его подчиненностью в организации – непосредственно директору или его заместителю, правлению или собранию акционеров. Но в любом случае внутренний аудитор имеет перед организацией обязательства и финансовую заинтересованность, определяемые договором трудового найма и внутренним распорядком.

    2. Главной задачей внутреннего аудита является не подтверждение достоверности отчетности, а обеспечение контрольных мер для предотвращения потери ресурсов. [4]

    Организация внутренней аудиторской проверки эффективности  СВК бизнес-процессов компании заключающется в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся СВК бизнес-процесса, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о степени надежности СВК этого бизнес-процесса. Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется руководителем СВА компании на основе раннее утвержденного плана работы СВА либо по отдельному внеплановому поручению уполномоченного лица. [4]

    Особенность внутреннего аудита в том, что  он осуществляется в момент совершения и документального оформления хозяйственных операций, что позволяет своевременно обнаруживать недостатки в работе и принимать соответствующие меры к их предупреждению.

    Функции внутреннего аудита могут выполнять  специальные службы или отдельные  аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта: ревизионные комиссии, ревизоры, внутренние аудиторы, привлекаемые для целей внутреннего аудита внешние аудиторы, группы внутренних аудиторов. 

    К функциям внутреннего  аудита относят:

1. проверку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;
2. проверку бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
3. проверку соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и собственников;
4. оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;
5. специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;
6. разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления. [3]

    Примерный состав и структура  службы внутреннего  аудита:

1. Руководитель службы (председатель ревизионной комиссии). На эту должность целесообразно назначать высококвалифицированных специалистов с высшим экономическим или юридическим образованием, опытом руководящей, бухгалтерской или юридической работы, прошедших аттестацию на квалификацию профессионального аудитора или профессионального бухгалтера.
2. Специалист по расчетам с головной организацией.
3. Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов.
4. Два методиста-бухгалтера от регионов.
5. Специалист по налоговому учету.
6. Специалист по правовым вопросам.
7. Специалист по финансовому анализу. [2]

    Сотрудники  службы внутреннего аудита должны иметь  образование, соответствующее характеру их деятельности. Служба внутреннего аудита при необходимости должна иметь возможность привлекать к работе экспертов, применяя отдельные положения аудиторского правила (стандарта) «Использование работы эксперта». [2]

    Сотрудники  службы внутреннего аудита должны сохранять  свою независимость и объективность  в суждениях и руководствоваться Кодексом этики внутреннего аудитора. Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов должен состоять из этических принципов внутреннего аудита и основных положений по поведению внутренних аудиторов. Этические принципы – ключевое условие достижения цели внутреннего аудита – должны отражать следующие основные моменты: независимость, объективность, лояльность, ответственность, конфиденциальность.

    Планирование — начальный этап проведения аудита — состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работы, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о проверяемом объекте. [2]

    В общем плане аудита рекомендуется предусмотреть:

1. формирование аудиторской группы, её численность, включая специалистов других подразделений, привлекаемых к проведению аудита;
2. распределение проверяющих в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам;
3. инструктирование всех членов группы об их обязанностях и правах, доведение информации о проверяемом объекте;
4. ведение рабочей документации;
5. документальное оформление проведенной работы и порядок её согласования с должностными лицами проверяемого объекта. [2]

    Общий план должен служить руководством в  осуществлении программы аудита. Программа аудита – совокупность методов и приемов внутреннего аудита, оформленная документально  в установленной форме.  Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей. По каждому разделу аудиторской программы формируются документально подтвержденные выводы, которые и являются основанием для формирования мнения аудитора и представления его в отчете внутреннего аудитора. [2]

    Методы  внутреннего аудита представляют собой совокупность финансовых, экономических, организационных, оперативно-технических и фактических способов и приемов по проверке производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью изучения состояния их экономики и финансов, эффективности использования материальных и финансовых ресурсов, сохранности активов и своевременности возврата обязательств, обеспечения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, а также их оформления первичными документами, служащими основанием для отражения в бухгалтерском учете. [6]

    Для получения аудиторских доказательств  при проведении внутреннего аудита широко используются приемы фактического контроля (сплошная и выборочная инвентаризация, осмотр, обследование, контрольные обмеры, контрольный запуск сырья, экспертиза и лабораторные анализы), документальный контроль с применением юридической проверки и аналитических процедур, наблюдение, сравнение и сопоставление, встречные проверки, обзор неопределенных обязательств, подтверждение, опрос, проверка механической прочности, аудиторская выборка, а также другие разнообразные приемы и методы проверок по усмотрению аудитора. [6]

    Инвентаризация. При проведении внутреннего аудита широко используется инвентаризация ценностей – физическая проверка – осмотр и подсчет аудитором материальных активов (производственных запасов, денежных средств, основных фондов и пр.), а также инвентаризация расчетов и обязательств и других статей баланса, с целью проверки их наличия и сохранности, а также установления их соответствия ведомостям учета материальных ценностей.  [6]

    Осмотр. Представляет собой непосредственное изучение компетентным человеком определенных объектов учета, выполняющих в хозяйственной системе те или иные конкретные функции, а также, если это потребовалось, фиксацию важной информации об особенностях осмотренных объектов. [6]

    Обследование. Как и осмотр, обследование – это непосредственное изучение компетентными работниками определенных объектов хозяйственной системы.  Однако при обследовании чаще осуществляется документирование важной информации об их выявленных дополнительных особенностях.  Это могут быть акты, протоколы и другая подобная документация. [6]

    Контрольный обмер. С его помощью определяется фактически выполненный объем строительных или строительно-монтажных работ, произведенных хозяйственным или подрядным способом и правильность их оплаты.  По результатам контрольного обмера составляется акт и ведомость перерасчета. [6]

    Контрольный запуск сырья и  материалов. Контрольные запуски сырья и материалов в производство позволяют выявить недостатки и нарушения в нормировании и технологии производства, вскрыть каналы создания неучтенных излишков незавершенного производства и готовой продукции за счет применения завышенных норм расхода сырья, необоснованного списания сверхнормативных потерь, изменения технологического режима, искажения качественных характеристик продукции.  Результаты контрольного запуска сырья и материалов оформляются промежуточным актом. [6]