Виды доходов в организации

      Для  целей налогообложения доходы, полученные  в  натуральной  форме   в

результате  реализации,  товаров,   работ,   услуг,   имущественных   правя,

учитываются исходя из цены сделки (п. 4 ст. 274 НК  РФ).  При  этом  следует

учитывать общие  принципы определения цены товаров, работ и услуг  для  целей

налогообложения, установленные  ст. 40 НК РФ. 

      Учет  суммовых разниц.

      Для  целей бухгалтерского учета, согласно  п.  6.6  ПБУ  9/99,  величина

поступлений определяется с учетом суммовых разниц,  возникающих в случаях,

когда  оплата  производится  в  рублях  в  сумме,  эквивалентной   сумме   в

иностранной   валюте   (условных   денежных   единицах),   исчисленной    по

официальному курсу  на дату  принятия  к  бухгалтерскому  учету,  и  рублевой

оценкой этого актива, исчисленной по официальному курсу  на  дату  признания

выручки в бухгалтерском  учете.

      Налоговый  кодекс определяет суммовую разницу,  как разницу, возникающую

у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств и требований,

исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных

единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг),

имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной)

сумме в рублях. Суммовые разницы для целей налогообложения  включаются в

состав внереализационных доходов (п. 11.1 ст. 250 НК РФ) и расходов (п. 5.1

ст. 265 НК РФ). Если налогоплательщик использует метод начисления, выручка

от реализации пересчитывается  в рубли на момент перехода права

собственности, и  ее величина в последствии не изменяется.

      Операции не являющиеся доходами.

      Действующая  законодательная база, нормативные  документы по

бухгалтерскому учету  и налогообложению по разному подходят к определению

операций, не являющихся доходами хозяйствующего субъекта. 
 
 

                                                               Табл. № 2.12.

|Для целей              |Для целей налогового учета                      |

|бухгалтерского  учета   |                                                |

|Не являются доходами   |Не являются доходами   |Доходы не учитываемые  |

|                       |                       |при определении        |

|                       |                       |налогооблагаемой базы  |

|1                      |2                      |3                      |

|Суммы НДС, акцизов,    |Суммы налогов,         |                       |

|налога с продаж,       |предъявленные в        |                       |

|экспортных пошлин  и    |соответствии с         |                       |

|иных аналогичных       |настоящим Кодексом     |                       |

|обязательных платежей  |налогоплательщиком     |                       |

|(п. 3 ПБУ 9/99)        |покупателю             |                       |

|                       |(приобретателю)        |                       |

|                       |товаров, работ, услуг, |                       |

|                       |имущественных прав     |                       |

|                       |(подп. 2 п. 1 ст. 248  |                       |

|                       |НК РФ)                 |                       |

|Средства поступившие   |                       |Средства, поступившие |

|по договорам  комиссии, |                       |комиссионеру, агенту,  |

|агентским и иным       |                       |поверенному по договору|

|аналогичным договорам  в|                       |комиссии (агентскому и |

|пользу комитента,      |                       |др.) в пользу          |

|принципала и  т.п. (п. 3|                       |комитента, принципала, |

|ПБУ 9/99)              |                       |доверителя (подп. 9 п. |

|                       |                       |1 ст. 251 НК РФ)       |

|Залог, если договором  |                       | Имущества,            |

|предусмотрена передача |                       |имущественных прав,    |

|заложенного имущества  |                       |которые получены в     |

|залогодержателю  (п. 3  |                       |форме залога или       |

|ПБУ 9/99)              |                       |задатка в качестве     |

|                       |                       |обеспечения            |

|                       |                       |обязательств (подп. 2  |

|                       |                       |п. 1 ст. 251 НК РФ)    |

|Средства, полученные  в |                       |                       |

|задаток (п. 3 ПБУ  9/99)|                       |                       |

|Поступления в  погашение|                       |Средства, полученные по|

|кредита, займа,        |                       |договорам кредита и    |

|предоставленного       |                       |займа; суммы,          |

|заемщику (п. 3 ПБУ     |                       |полученные в погашение |

|9/99)                  |                       |заимствований (подп. 10|

|                       |                       |п. 1 ст. 251 НК РФ)    |

|Вклады участников      |                       |Имущество и            |

|(собственников)        |                       |имущественные права,   |

|имущества (п. 2 ПБУ    |                       |полученные в счет      |

|9/99)                  |                       |вклада в уставный      |

|                       |                       |капитал (подп. 3 п. 1  |

|                       |                       |ст. 251 НК РФ)         | 
 
 

               3. Анализ доходов от обычных  видов деятельности 

            3.1. Анализ структуры и динамики  доходов предприятия 

      Прежде  чем   начать   анализ   доходов   предприятия,   хотелось   бы

проанализировать  наличие собственных оборотных  средств  на  предприятие  ООО

«ТПК СпецКровДизайн» и определить, к  какому  типу  финансовой  устойчивости

оно  относится.  Для  этого  потребуются  данные  формы  №1   «Бухгалтерский

баланс». 

             3.1.1. Анализ наличия собственных  оборотных средств 

                                                                  Табл. 3.1.

        Показатели для анализа наличия  собственных оборотных средств

|№   |Показатели                      |На начало |На конец  |Отклонение  |

|п/п |                                |года      |года      |            |

|1.  |Источники  собственных средств   |73        |108       |+35         |

|    |(3 раздел  пассива баланса)      |          |          |            |

|2.  |Долгосрочные  кредиты и займы    |____      |____      |____        |

|    |(4 раздел  пассива)              |          |          |            |

|3.  |Доходы будущих  периодов и       |____      |____      |____        |

|    |резервы  предстоящих расходов и  |          |          |            |

|    |платежей (строка 640+650)       |          |          |            |

|4.  |Источники  собственных и         |73        |108       |+35         |

|    |приравненных к ним оборотных    |          |          |            |

|    |средств  (1+2+3)                 |          |          |            |

|5.  |Внеоборотные активы (1 раздел   |63        |96        |+33         |

|    |актива)                         |          |          |            |

|6.  |Наличие собственных оборотных   |10        |12        |+2          |

|    |средств  (4-5)                   |          |          |            |

|7.  |Запасы и  НДС по приобретенным   |456       |482       |+26         |

|    |ценностям  (строка 210+220)      |          |          |            |

|8.  |Излишек СОС (+), недостаток (-) |-446      |-470      |-24         |

|    |(6-7)                           |          |          |            |

|9.  |Уровень обеспеченности          |-97,81    |-97,51    |+0,3        |

|    |собственными  оборотными         |          |          |            |

|    |средствами, % 8/7*100           |          |          |            | 

Вывод: Из таблицы  видно, что на начало года  наличие  собственных  оборотных

средств составило 10 тыс. руб., а на  конец  12  тыс.  руб.  Таким образом,

произошло увеличение наличия собственных оборотных  средств  по  сравнению  с

предыдущим годом  на 2 тыс. руб.

      Недостаток  в собственных оборотных средствах  на начало года составило

446 тыс. руб., а на  конец года 470  тыс.  руб.,  т.е.  произошло  увеличение

недостатка на 24 тыс. рублей. Показатель уровня обеспеченности  собственными

оборотными средствами: на начало года - 97,81%, а  на  конец  года  -97,51%,

т.е. он увеличился на 0,3% по сравнению с предыдущим годом.

       Таким  образам,  предприятию   недостаточно   собственных   оборотных

средств,  для   покрытия   запасов   и   затрат   собственными   источниками

формирования.

      Теперь  перейдем к анализу финансовой  устойчивости. Для этого  приведем

типы финансовой устойчивости. Их всего 4.

      1 тип   финансовой  устойчивости.  Характеризуется   идеальной,  высокой

степенью финансовой устойчивости.

      ±  Нс ? 0;

      ±  Нд ? 0;

      ±  Ноб  ? 0;

      2 тип  финансовой устойчивости. Характеризуется  достаточной  финансовой

устойчивостью, нормальная финансовая ситуация.

      ±  Нс < 0;

      ±  Нд ? 0;

      ±  Ноб  ? 0;

      3 тип  финансовой устойчивости. Этот тип   характеризуется  неустойчивым

финансовым состоянием, не хватает собственных оборотных  средств,  приходится

влезать в долги.

      ±  Нс < 0;

      ±  Нд < 0;

      ±  Ноб  ? 0;

      4 тип  финансовой  устойчивости.  Этот  тип  характеризуется  кризисным

финансовым положением. Не хватает финансовых запасов для  покрытия  кредитов

и займов и как  следствие  этого:  невыдача  заработной  платы,  долги  перед

бюджетом и т.д.  Для  Российской  финансовой  системы  характерен  этот  тип

финансовой ситуации.

      ±  Нс < 0;

      ±  Нд < 0;

      ±  Ноб  < 0;

      Так  к какому же типу относится  анализируемое  предприятие?  Это  будет