Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности

     В строке 470 записываем величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 11 488 тыс. руб. на начало и 12 056 тыс.руб. на конец периода.

     Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2009 г. – 11 498 руб. (10 тыс. руб. + 11 488 тыс. руб.), а на 31 января 2009 г. – 12 066 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 12 056 тыс.руб.).

     Заполним  раздел «Долгосрочные обязательства».

     Порядок формирования показателей строк IV раздела баланса приведем в таблице 2.5.

     В строке 510 записываем величину долгосрочных кредитов и займов (сальдо по кредиту счета 67): 325 тыс. руб. на начало и 8 422 тыс.руб. на конец периода.

     Строка 590. Общая величина по данному разделу на 1 января 2009 г. – 325 руб., а на 31 января 2009 г. – 8422 тыс. руб.

     Заполним  раздел «Краткосрочные обязательства».  
 

Таблица 2.5

Формирование  показателей строк IV раздела баланса

Строка  баланса	Код   строки  баланса	Как сформировать показатели для   баланса
Займы и кредиты	510	Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные   налоговые обязательства	515	Сальдо счета 77
Прочие долгосрочные   обязательства	520	Долгосрочные  пассивы, которые не были отражены в разд. IV «Долгосрочные обязательства»

      Порядок формирования показателей строк V раздела баланса приведем в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Формирование  показателей строк V раздела баланса

Строка  баланса	Код   строки  баланса	Как сформировать показатели для   баланса
Займы и кредиты	610	Остаток по субсчетам  счета 66, на которых отражена основная задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по ним
Кредиторская   задолженность	620	Сумма строк 621 - 625
Поставщики  и   подрядчики	621	Сумма сальдо субсчетов  счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками
Задолженность перед персоналом организации	622	Кредитовый  остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»)
Задолженность перед   госуд. внебюджетными   фондами	623	Кредитовый  остаток по счету 69

 

Продолжение таблицы 2.6

Строка  баланса	Код   строки  баланса	Как сформировать показатели для   баланса
Задолженность по   налогам и сборам	624	Кредитовый  остаток по счету 68
Прочие  кредиторы	625	Остаток субсчетов  «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71
Задолженность перед участниками (учреди-телями) по выплате доходов	630	Кредитовые  остатки субсчета «Расчеты по выплате  доходов» счета 75 и субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям» счета 70
Доходы  будущих   периодов	640	Остаток по счету 98
Резервы предстоящих   расходов	650	Остаток по счету 96
Прочие  краткосрочные   обязательства	660	Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

     По  строке 610 «Кредиты и займы» отражаются краткосрочные кредиты и займы. Их сумма на начало 2009 года составляет 2 444 тыс.руб., а на 31 января 2009 года – 200 тыс.руб.

     Расшифруем  кредиторскую задолженность организации.

     В строке 621 указывается задолженность  перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 2 379 тыс.руб., в графу 4 – 6 492 тыс. руб.

     Строка 622 Задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность отсутствует, на 31 января 2009 года - 128 тыс.руб.

     В строке 623 отражается задолженность  по страховым взносам, которая учитывается  по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода такая задолженность отсутствует, на 31 января 2009 года - 167 тыс. руб.

     Строка 624. Задолженность по налогам и  сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту счета 68. На 1 января 2009 г. задолженность по налогам и сборам составляла 640 тыс. руб., на 31 января 2009 г. – 394 тыс. руб.

     Строка 625. В составе прочих кредиторов ООО «Уралдорсервис» учитывает суммы задолженности разным дебиторам и кредиторам. По графе 3 записывается 2467 тыс. руб., по графе 4 – 1 858 тыс. руб.

     Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности  на начало года равна 5486 тыс. руб. (2 379 тыс. руб. + 640 тыс. руб. + 2467тыс. руб.), а на 31 января 2009 года – 9040 тыс. руб. (6492 тыс. руб. + 128 тыс. руб. + 167 тыс. руб. + 394 тыс. руб. + 1858 тыс. руб.).

     Строка 690. Общая величина по данному разделу на 1 января 2009 г. – 7 930 руб. (2444тыс. руб. + 5486 тыс. руб.), а на 31 января 2009 г. – 9240 тыс. руб. (200 тыс. руб. + 9040 тыс.руб.).

     Строка 700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 19 752 тыс. руб. (11 498 тыс. руб. + 325 тыс. руб. + 7930 тыс.руб.), на конец года – 29 728 тыс. руб. (12 066 тыс. руб. + 8422 тыс. руб. + 9240).

     Бухгалтерский баланс за 2009 года приведем в Приложении 2.

      2.3.2 Формирование показателей отчета о прибылях и убытках

     Форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.

     Формирование  показателей отчета о прибылях и убытках приведено в приложении 5.

     Составим  отчет о прибылях и убытках за 2009 год.

     За 2009 г. выручка от реализации составила 47 993 тыс. руб., НДС – 7321 тыс. руб.

       Выручка (нетто) от продажи  товаров (за минусом налога  на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) отражается в сумме 40 672 тыс.руб. по строке 010 Приложения 3.

     Себестоимость продукции, реализованной за отчетный период, составила 35 376 тыс.руб. (строка 020 Приложения 3)

     Валовая прибыль (строка 029 Приложения 3)

     строка 010 - строка 020 = строка 029, или

     40 672 тыс. руб. – 35 376 тыс. руб. = 5 296 тыс. руб.

     За 2009 г. на себестоимость реализованной  продукции были списаны коммерческие расходы в размере 55 тыс. руб.(строка 030 Приложения 3).

     Управленческие  расходы составили 2 101 тыс.руб. (строка 040 Приложения 3)

     Прибыль (убыток) от продаж (строка 050 Приложения 3)

     строка 029 - строка 030 - строка 040 = строка 050, или

     5 296 тыс. руб. - 55тыс. руб. -2 101 тыс.руб. = 3 140 тыс. руб.

     В 2009 году у ООО «Уралдорсервис»  возникли прочие доходы на сумму 439 тыс.руб. (строка 090 Приложения 3) и прочие расходы на сумму 2864 тыс.руб. (строка 100 Приложения 3)

     Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140 Приложения 3).

     строка 050 + строка 060 + строка 090 - строка 100 = строка 140, или

     3 140 тыс. руб. + 439 тыс. руб.– 2864 тыс. руб. = 715 тыс. руб.

     Текущий налог на прибыль = строка 140 x 20%, или

     715 тыс. руб.× 20% = 146 тыс.руб.

     Текущий налог на прибыль отражается в  строке 150 Приложения 4.

     Чистая  прибыль за 2009 год (строка 190 Приложения 3)

     строка 140 + строка 141 - строка 142 - строка 150 = строка 190, или

     715 тыс. руб.- 146 тыс.руб. = 569 тыс.руб.

     Для заполнения графы 4 «За аналогичный  период предыдущего года» Отчета о прибылях и убытках используются данные, указанные в графе 3 формы № 2 за 2008 г.

     Отчет о прибылях и убытках за 2009 г. приведен в приложении 3.

      Таким образом, можно сделать общий  вывод, что финансовая бухгалтерская  отчетность ООО «Уралдорсервис»  составлена в соответствии с действующим  законодательством.

 

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ВИДОВ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В ООО «УРАЛДОРСЕРВИС»

     Предприятию можно порекомендовать составлять отчетность по требованиям МСФО и создать дополнительный модуль к автоматизированной системе бухгалтерского учета программы «1С: Бухгалтерия 8.0» в целях минимизации финансовых, трудовых и временных затрат.

     В российском учете План счетов является нормативным, а МСФО предоставляют  компаниям возможность составлять План счетов максимально соответствующий  специфике их деятельности. Поэтому  при разработке Плана счетов по российским и международным стандартам необходимо разработать модель перегруппировки счетов, которая позволит добавить в бухгалтерскую программу функцию автоматического переноса данных с российских счетов на МСФО-счета. Кроме этого, рекомендуется разработать новые внутренние учетные регистры и формы отчетности, которые помогут расширить и детализировать аналитические данные учета.

     Разработка  трансформационной модели реализуется  в виде системы трансформационных  таблиц, которая в дальнейшем будет  переведена в автоматизированную форму. Приведем примерный перечень данных, необходимых для расшифровки основных разделов и статей финансовой отчетности в Приложении 6.

     Детализация информации статей баланса необходима для составления отчетности в  соответствии с международными стандартами, а возможности настройки программы «1С: Бухгалтерия 8.0» в значительной степени удовлетворяют этим требованиям.

     Следовательно, для формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО в программе  «1С: Бухгалтерия 8.0» необходимо выполнить некоторые настройки с оптимальным использованием механизмов, реализованных в типовой конфигурации. Основные доработки системы будут связаны с разработкой методики автоматизации учета, настройкой дополнительных аналитик для формирования регистров и отчетов, а также с программированием. Дополнительные настройки программного обеспечения позволят повысить качество и оперативность подготовки финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами.

     Проведем  трансформацию бухгалтерской отчетности предприятия.

     Укрупненная финансовая отчетность предприятия по стандартам российского бухгалтерского учета (таблицах 3.1 и 3.2).

      Таблица 3.1

      Баланс  по российским стандартам

Активы	Ден. ед.
Основные  средства - первоначальная стоимость	240
Накопленная амортизация	(10)
Остаточная  стоимость	230
Запасы  и незавершенное производство	33
Дебиторы	30
Резерв  безнадежных и сомнительных долгов	(7)
Денежные  средства	39
Итого: активы	325
Капитал
Уставный  капитал	(200)
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	(50)
Нераспределенная  прибыль - чистая прибыль отчетного  периода	(45)
Итого: капитал	(295)
Обязательства
Кредиторская  задолженность	(30)
Резерв  по возможным обязательствам перед  налоговыми органами	-
Итого: обязательства	(30)