Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности

     Требование  целостности означает необходимость  включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

     Под требованием последовательности понимается необходимость соблюдения постоянства  в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

     В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие  осуществлять их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. Если данные не сопоставимы, они подлежат корректировке по установленным правилам.

     Требование  соблюдения отчетного периода означает, что отчетным годом в Российской Федерации принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годовой бухгалтерской отчетности, последний день квартала для квартальной бухгалтерской отчетности).

     Первым  отчетным годом для вновь созданных  организаций считается период с  даты их государственной регистрации  по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных  после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

     Требование  правильного оформления связано  с соблюдением формальных принципов  отчетности: составление ее на русском  языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем  организации и специалистом, ведущим  бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

     Далее на примере ООО «Уралдорсервис» рассмотрим виды бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

 

ГЛАВА 2. ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В ООО «УРАЛДОРСЕРВИС»

      2.1 Краткая характеристика предприятия

      Полное фирменное  наименование – общество с ограниченной ответственностью «Уралдорсервис», сокращенное  наименование ООО «Уралдорсервис».

      Место нахождения общества: г. Пермь, ул. Сергея Данщина, 4.

      ООО «Уралдорсервис» создано 27 января 2005 года. Учредителем ООО «Уралдорсервис» является физическое лицо, которое одновременно является и его директором.

      ООО «Уралдорсервис» является коммерческой организацией, основной целью которой  является извлечение прибыли и увеличение стоимости имущества предприятия.

      В качестве стартового капитала ООО «Уралдорсервис» выступили заемные средства, полученные от учредителя фирмы по договору беспроцентного займа, который, по сути, выступил инвестором фирмы. За счет этих средств были приобретены основные средства производства: асфальтобетонный завод ДС-158, Погрузчик ПК 27-03-09, Маз-54323 и Маз-прицеп. Территория же производственной базы и офисное помещение предприятием арендуются.

      Основным  видом деятельности ООО «Уралдорсервис»  является производство и реализация асфальтобетонной смеси, которая применяется для строительства дорог.

      Потребители предприятия в основном представлены строительными предприятиями, среди  которых ОАО «Трест № 14», ОАО «Австром», ООО «Центр», ООО «УралИнвестСтрой», ООО «Евродом», ООО «ЖБИ-Монолит» и другие организации.

      Поставщиками  материалов, необходимых для производства основного вида продукции – асфальтобетонной смеси являются такие предприятия  как ООО «Урал-Миг», ОАО «Стройматериалы 14», ООО «Виктория 2», ООО «Уралнефть», ООО «Оптторг», ООО «Евродом»  и другие предприятия. В основной массе поставщики ООО «Уралдорсервис» являются постоянными, то есть работают с ООО «Уралдорсервис» уже на протяжении 2-3 лет. Такое долгое сотрудничество дает некоторые преимущества. Например, отсрочка платежа, скидки.

     Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

     Рис. 1 Организационная структура ООО «Уралдорсервис»

     Организационная структура является линейно-функциональной. Эта структура удачно сочетает линейные (производственные) подразделения, выполняющие весь объем основной производственной деятельности, с отделами и службами, реализующими конкретные функции управления в масштабах всей организации (планирование, финансы, бухгалтерия, маркетинг, кадры).

     Отчетность  предприятия – Бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) приведем в Приложении 1, 2, 3.

     Основные  экономические показатели предприятия  приведены в таблице 2.1.

 

      Таблица 2.1

Основные  технико–экономические показатели ООО «Уралдорсервис»

Показатели	2008 г.	2009 г.	Изменения
			2009 г. к 2008 г.  (+\-)	Темп роста  в %
Выручка от реализации, тыс.руб.	35 369	40 672	5 303	115,0
Себестоимость, тыс. руб.	22 518	35 376	12 858	157,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	12 851	5 296	-7 555	41,2
Чистая  прибыль, тыс. руб.	8 521	569	-7 952	6,7
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	5 210	7 970,5	2 760,5	152.9
Рентабельность  продаж, %	24,1	1,4	-22,7	5,8

     Анализ  таблицы 2.1 позволяет сделать вывод, что выручка предприятия увеличилась  за анализируемый период на 5 303 тыс. руб., или на 15%. Это говорит о том, что продукция предприятия востребована и у предприятия появились постоянные покупатели и заказчики. Себестоимость в 2009 г. увеличилась на 12 858 тыс. руб. по сравнению с 2008 г. или на 57,1%. Процент роста выручки по сравнению с процентом роста себестоимости ниже на 42,2%, что привело к снижению валовой прибыли на 7 555 тыс.руб., или на 58,8%. Чистая прибыль уменьшилась на 7 952 тыс.руб., или на 93,3% Снижение чистой прибыли привело к снижению рентабельности продаж в 2009 году.

      2.2 Организация бухгалтерской службы предприятия

      Бухгалтерия является отдельным структурным  подразделением под руководством главного бухгалтера. Структура бухгалтерской службы предприятия представлена на рис. 2.

      На  главного бухгалтера возложены следующие обязанности: организация бухгалтерского учета, руководство текущей деятельностью.

      Общество  ведет бухгалтерский учет и представляет финансовую отчетность в порядке, установленном  законодательными актами РФ.

Рис. 2 Структура бухгалтерской службы ООО «Уралдорсервис»

      На  предприятии главным бухгалтером  разрабатывается, а директором утверждается учетная политика предприятия. Учетная  политика - это документ, защищающий интересы предприятия в области  применения им правил организации и ведения бухгалтерского учета. В ней заложены нормы и условия, в рамках которых предприятие считает возможным и достаточным получать достоверную и оперативную информацию о хозяйственной деятельности, опираясь на действующие законодательные акты.

      В подчинении главного бухгалтера находится  его заместитель, который отвечает за предоставление бухгалтерской и  налоговой отчетности и за учет затрат по производству продукции, работ, услуг.

      В бухгалтерии предприятия работают:

1. бухгалтер по материалам и учету производства. Он отвечает за учет материально – производственных запасов и калькулирование себестоимости продукции;
2. бухгалтер по заработной плате, в обязанности которого входит учет и начисление заработной платы;
3. бухгалтер по расчетам, который осуществляет учет расчетов с подотчетными лицами, безналичных расчетов, расчетов с поставщиками, покупателями, расчеты с дебиторами и кредиторами.

      В результате работы бухгалтерии создается  база учетной информации, которая  по требованию предоставляется экономическому отделу, который на ее основе формирует статистическую отчетность, проводит оперативный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и составляет плановые показатели.

      Бухгалтерский учет в ООО «Уралдорсервис» ведется с использованием программы 1С «Предприятие: 8.0», с соблюдением требований Закона Российской Федерации от 21 ноября 1996 г. № -129 ФЗ «О бухгалтерском учете».

      2.3 Виды, содержание и формирование бухгалтерской отчетности на предприятии

      ООО «Уралдорсервис» находится на общей системе налогообложения и в обязательном порядке предоставляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

      Предприятие не имеет дочерних и зависимых юридических лиц, поэтому сводную бухгалтерскую отчетность не составляет.

      Индивидуальная  бухгалтерская отчетность предприятия состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

      Квартальную бухгалтерскую отчетность предприятие  предоставляет в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую – в течение 90 дней по окончании года. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером.

      Предприятие предоставляет бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту  регистрации предприятия на бумажных носителях и в электронном виде (на дискете).

      2.3.1 Формирование показателей бухгалтерского баланса

     ООО «Урадлорсервис»  относится к малым предприятиям и бухгалтерская отчетность предприятия состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

     Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, отражает имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

      Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Уралдорсервис» за 2009 год приведены в Приложении 4.

      Сначала составим актив баланса.

      Заполним  раздел «Внеоборотные активы».

      Порядок формирования показателей строк I раздела баланса приведем в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Формирование  показателей строк I раздела баланса

Строка  баланса	Код   строки  баланса	Как сформировать показатели для баланса
Нематериальные  активы	110	Разница между  дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 - если амортизация по нематериальным активам отражается также на счете 04)
Основные средства	120	Разница между  дебетовым остатком счета 01и кредитовым остат-ком счета 02 (в расчет не берется субсчет «Амортизация по иму-ществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Незавершенное   строительство	130	Остатки по счетам 07, 08 и субсчету «Расчеты по капитальному строительству» счета 60 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, на которых отражены отклонения от сметной стоимости строящихся объектов
Доходные  вложения в материальные   ценности	135	Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02