Управление затратами организации

Накладные расходы включают в себя затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха и на содержание складского хозяйства.

Для распределения затрат по цехам определим удельный вес  каждого работающего цеха в общем  объеме накладных расходов, то есть составим базу для распределения (таблица 2.16).

 

 

 

 

Таблица 2.16 – Распределение  совокупных накладных расходов

Показатель	Подразделения							Итого
	Склад	Энергетический цех	Цех №1	Цех №2	Цех №3	Цех №5	Цех №6
Обогреваемая площадь, кв.м.	100	-	110	150	120	150	60	690
Удельный вес, %	14,49	-	15,95	21,74	17,39	21,74	8,69	100
Количество требований на отгрузку	-	10	8	9	6	7	7	47
Удельный вес, %	-	21,28	17,03	19,15	12,76	14,89	14,89	100

Определим совокупные накладные  расходы с учетом того, что вспомогательные  подразделения обслуживают друг друга. Для расчетов используем метод  решения системы уравнений:

Э = НР¹ + d₁*С

С = НР² + d₂*Э,

где Э и С – совокупные накладные расходы обслуживающих  подразделений: энергетического цеха и складского хозяйства соответственно;

       НР^1,2 – первоначальное распределение накладных расходов без учета взаимных услуг подразделений;

       d₁ – доля требований на отгрузку со склада энергетическому цеху;

       d₂ – доля обогреваемой площади склада энергетическим цехом.

Э = 84 + 0,2128*С;

С = 91 + 0,1449*Э.

С = 91 + 0,1449(84 + 0,2128С);

С = 91 + 12,17 + 0,031С;

С – 0,031С = 103,17;

0,969 С = 103,36;

С = 106,45

Э = 84 + 0,1449*107 = 99,42

Таблица 2.17 – Бюджет постоянных расходов

Вид расходов	Подразделение					Итого
	Цех №1	Цех №2	Цех №3	Цех №5	Цех №6
Содержание склада, у.д.е.	16,97	23,14	18,51	23,14	9,25	91,01
Затраты по энергетическому цеху, у.д.е.	16,93	19,03	12,68	14,81	14,81	78,26
Итого	33,9	42,17	31,19	37,95	24,06	169,27

Для примера произведем расчеты расходов по содержанию склада для цехов №1 и №3.

Цех №1: 106,45 * 0,1595 = 16,97 у.д.е.

Цех №3: 106,45 * 0,1739 = 18,51 у.д.е.

Расчеты затрат по энергетическому цеху для цехов №1 и №3:

Цех №1: 99,42 * 0,1703 = 16,93 у.д.е.

Цех №3: 99,42 * 0,1276 = 12,68 у.д.е.

2.7  Бюджет цеховой себестоимости

Бюджет цеховой себестоимости  сводит воедино затраты на материалы, заработную плату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства.

 

  Таблица 2.18 – Бюджет  цеховой себестоимости (распределение  по цехам)

Статья затрат	Цех №1	Цех №2	Цех №3	Цех №5	Цех №6	Итого
Затраты на материалы	363,85	192,32	329,82	224,19	177,02	1287,2
Затраты на оплату труда	85,54	64,8	157,92	239,7	326,8	874,76
Итого переменные затраты	449,39	257,12	487,74	463,89	503,82	2161,96
Затраты на содержание склада	16,97	23,14	18,51	23,14	9,25	91,01
Затраты на содержание энергетического  хозяйства	16,93	19,03	12,68	14,81	14,81	78,26
Итого постоянные затраты	33,9	42,17	31,19	37,95	24,06	169,27
Итого цеховая себестоимость, у.д.е.	483,29	299,29	518,93	501,84	527,88	2331,23

 

Себестоимость определяется по формуле:

С = VC + FC.

Для примера рассчитаем цеховую себестоимость товаров, изготавливаемых в цехе №1:

449,39+33,9 = 483,29 у.д.е.

Для того, чтобы составить  бюджет цеховой себестоимости, необходимо распределить накладные расходы по товарам пропорционально доле выручки от реализации каждого товара в прогнозном бюджете продаж (таблица 2.19).

 

Таблица 2.19 – Распределение  накладных расходов

Цех	Товар			Итого
	В	Г	Д
1	-	-	33,9	33,9
2	42,17	-	-	42,17
3	-	31,19	-	31,19
5	-	20,03	17,92	37,95
6	-	-	24,06	24,06
Итого	42,17	51,22	75,88	169,27

 

Таблица 2.20 – Бюджет цеховой  себестоимости (распределение по товарам)

Статья затрат	Товар			Итого
	В	Г	Д
Материал 1	-	363,85	-	363,85
Материал 2	192,32	-	-	192,32
Материал 3	-	-	329,82	329,82
Материал 5	-	-	224,19	224,19
Материал 6	83,37	93,65	-	177,02
Итого материалов, у.д.е.	275,69	457,5	554,01	1287,2
Прямые затраты на оплату труда	218,7	258,44	397,62	874,6
Итого переменные затраты, у.д.е.	494,39	715,94	951,63	2161,96
Постоянные затраты, у.д.е.	42,17	51,22	75,88	169,27
Итого цеховая себестоимость, у.д.е.	536,56	767,16	1027,51	2331,23
Цеховая себестоимость единицы  товара, у.д.е.	3,31	4,21	3,64	-

Цеховую себестоимость  для товаров В,Г,Д рассчитаем по формуле 2.19

Товар В:   494,39+ 42,17= 536,56 у.д.е.

Товар Г:    715,94+ 51,22= 767,16 у.д.е.

Товар Д:   951,63+ 75,88= 1027,51 у.д.е.

Для определения цеховой  себестоимости единицы товара необходимо полученную себестоимость разделить  на прогнозный объем продаж.

Товар В: 536,56 /162 = 3,31 у.д.е.

Товар Г: 767,16 /182 = 4,21 у.д.е.

Товар Д: 1027,51/282 = 3,64 у.д.е.

2.8  Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и  убытков представляет собой прогноз  финансового результата хозяйственной  деятельности предприятия на предстоящий  период. Он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде. На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ системы бюджетов и оценивают необходимость корректировки бюджетных показателей.

 

Таблица 2.21 – Бюджет прибыли  и убытков

Показатель	Товар			Итого	В % к выручке
	В	Г	Д
Объем продаж, шт	162	182	282	-	-
Цена за ед., у.д.е.	3,52	6,05	4,95	-	-
Выручка от продаж, у.д.е.	578,24	1101,1	1395,9	3067,24
Итого материалы, у.д.е.	275,69	457,5	554,01	1287,2
Прямые затраты на оплату труда, у.д.е.	218,7	258,44	397,62	874,76
Итого переменные затраты, у.д.е.	494,39	715,94	951,63	2161,96
Сумма покрытия, у.д.е.	75,85	385,16	444,27	905,28
Постоянные затраты, у.д.е.	42,17	51,22	75,88	169,27
Итого издержки, у.д.е.	536,56	767,16	1027,51	2331,23
Прибыль, у.д.е.	33,68	333,94	368,39	736,01

      Используя  формулы 2.3 и 2.4, рассчитаем выручку  от продаж и сумму покрытия соответственно. Прибыль найдем по формуле 2.6.

Выручка от продаж товара В:  3,52 * 162 = 570,24 у.д.е.

Сумма покрытия товара В:  570,24 – 494,39 = 75,85 у.д.е.

Прибыль товара В: 75,85 – 42,17 = 33,68 у.д.е.

 

III Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Для оценки экономической  эффективности предлагаемых мероприятий  проведем факторный анализ и выясним  влияние следующих факторов на изменение  конечных результатов деятельности предприятия: суммы покрытия товаров, выручки от продаж. Для этого составим вспомогательную таблицу 3.1.

 

Таблица 3.1 – Анализ факторов, влияющих на конечный результат деятельности организации

Показатель	Факт	План	Отклонение
Валовая маржа (сумма  покрытия товаров), у.д.е.	-116,94	+905,28	+788,34
Выручка от продаж, у.д.е.	2061	3067,24	+1066,24

Произведем расчеты  по вычислению коэффициента валовой  маржи, с последующим изменением значений факторов в базовом периоде  на значения в планируемом периоде  по формуле:

Квм = ВМ/В,                                                

где Квм – коэффициент  валовой маржи;

       ВМ  – валовая маржа, у.д.е.;

       В  – выручка от продаж, у.д.е.

Алгоритм анализа:

Квм^б = ВМ^б/В^б;

Квм¹ = ВМ^пл/В^б;

Квм^пл = ВМ^пл/В^пл.

Подставив значения в  формулы, получим следующие расчеты:

Квм^б = -116,94/905,28 =- 0,12

Квм¹ = 905,28/2061 = 0,43

Квм^пл = 905,28/3067,24 = 0,29

Вывод: Объектом факторного анализа является увеличение коэффициента валовой маржи от-0,12 до 0,43. Это связано с влиянием следующих факторов:

1. Увеличение суммы покрытия в планируемом периоде по сравнению с базисным на 788,34 у.д.е. привело к росту коэффициента валовой маржи на 0,3 (0,29 – 0,43).
2. Увеличение выручки о продаж на 1251,98 у.д.е. привело к снижению коэффициента валовой маржи на 0,2 (0,47 – 0,67).

Далее проанализируем рентабельность продаж. Показатель рентабельности определяется по формуле: