Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2013 в 14:35, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является изучение затрат как основного объекта управленческого учета. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
дать понятие затратам и классифицировать их;
рассмотреть управление затратами на производство;
изучить организацию учета производственных затрат на теоретическом и практическом уровнях.
ВВЕДЕНИЕ. 3
I ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ………………………………5
1.1 ПОНЯТИЕ ЗАТРАТ, РАСХОДОВ, ИЗДЕРЖЕК. …………………………………….5
1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ. ……………………………………….7
1.3 ПУТИ СНИЖЕНИЯ ЗАТРАТ ОРГАНИЗАЦИИ. ……………………………………….17
II БЮДЖЕТИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ …………………………….....22
2.1 ФОРМИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА ПРОДАЖ ПРЕДПРИЯТИЯ. ……………………………..22
2.2 БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА.…………………………………………………………31
2.3 БЮДЖЕТ ПОТРЕБНОСТИ В МАТЕРИАЛАХ………………………………………….32
2.4 БЮДЖЕТ ЗАКУПОК………………………………………………………………..34
2.5 БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА……………………………………35
2.6 БЮДЖЕТ ПОСТОЯННЫХ РАСХОДОВ……………………………………………….36
2.7 БЮДЖЕТ ЦЕХОВОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ……………………………………………..38
2.8 БЮДЖЕТ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ…………………………………………………..40
III ОЦЕНКА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ……41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………………..44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: ………………………………….45
Произведем расчет для материала 1:
Для товара Б: 2,48 * 120 = 297,6 у.д.е.
Для товара Г: 2,48 * 90 = 223,2 у.д.е.
Итого удельные затраты материала 1: 297,6+ 223,2 = 520,8 у.д.е.
Для выявления финансового результата (прибыль или убыток) хозяйственной деятельности предприятия в 10 периоде составим таблицу 2.3.
Выручка от продаж находится по следующей формуле:
В = Ц* Q,
где Ц – цена товара, у.д.е./шт;
Q – объем продаж товара, шт.
Сумма покрытия определяется следующим образом:
СП = В – VC
Удельная сумма покрытия, у.д.е./шт:
СПуд = СП/Q
Прибыль находится по формулам:
П = В – VC – FC или П = СП – FC
где FC – постоянные затраты, у.д.е. Они определяются следующим образом:
FC = Зскл + Зэ.ц,
где Зскл – затраты на содержание складского хозяйства, у.д.е.
Зэ.ц
– затраты, связанные с
у.д.е.
Таблица 2.3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период
Показатели |
Товар |
Итого | |||
Б |
В |
Г |
Д | ||
1. Объем продаж, шт. |
130 |
120 |
90 |
176 |
- |
2. Цена товара, у.д.е. |
3,0 |
3,2 |
5,5 |
4,5 |
- |
3. Выручка от продаж, у.д.е. |
390 |
384 |
495 |
792 |
2061 |
4. Переменные затраты, у.д.е. |
855,3 |
369,6 |
356,4 |
596,64 |
2177,94 |
5. Сумма покрытия, у.д.е. |
-465,3 |
14,4 |
138,6 |
195,36 |
-116,94 |
6. Удельная сумма покрытия, у.д.е. |
-3,58 |
0,12 |
1,54 |
1.11 |
- |
7. Постоянные затраты, у.д.е. |
175 | ||||
- склада |
- |
- |
- |
- |
|
- энергетического цеха |
- |
- |
- |
- |
|
8. Прибыль, у.д.е. |
- |
- |
- |
- |
-291,94 |
Произведем расчет для товара Б:
Выручка от продаж: 3,0 * 130 = 390 у.д.е.
Сумма покрытия: 390 – 855,3 = -465,3 у.д.е.
Удельная сумма покрытия: -465,3/130 = -3,58 у.д.е.
После суммирования данных по всем товарам, найдем общую прибыль от продаж:
2061 – 2177,94 – 175 = -291,94 у.д.е.(УБЫТОК)
Итак, из расчетов видно, что положительную удельную сумму покрытия имеют товары В, Г, Д, именно они и войдут в производственную программу в 11 периоде.
Уравнение тренда выглядит следующим образом:
,
где у – прогнозное значение объема продаж;
а, в – коэффициенты;
х – цена.
Для нахождения параметров а и в используем формулы:
,
,
где n – количество периодов.
Для прогнозирования объема продаж по каждому товару, вошедшему в программу производства, составим вспомогательные таблицы 2.4.
Таблица 2.4.1 – Вспомогательная таблица для товара В
период |
х |
у |
х*х |
х*у |
1 |
4,0 |
70 |
16,0 |
280 |
2 |
4,0 |
70 |
16,0 |
280 |
3 |
4,0 |
75 |
16,0 |
300 |
4 |
3,8 |
80 |
14,44 |
304 |
5 |
3,8 |
82 |
14,44 |
311,6 |
6 |
3,8 |
89 |
14,44 |
338,2 |
7 |
3,2 |
95 |
10,24 |
304 |
8 |
3,2 |
100 |
10,24 |
320 |
9 |
3,2 |
110 |
10,24 |
352 |
10 |
3,2 |
120 |
10,24 |
384 |
итого |
36,2 |
891 |
132,28 |
3173,8 |
11 |
3,52 |
93,28 |
12,39 |
328,34 |
= -41,76
= 240,27
у = 240,27+(-41,76)*3,52 = 93,28
Таблица 2.4.2 – Вспомогательная таблица для товара Г
Период |
x |
y |
x2 |
x*y |
1 |
5,0 |
50 |
25,0 |
250 |
2 |
5,0 |
47 |
25,0 |
235 |
3 |
5,0 |
52 |
25,0 |
260 |
4 |
5,0 |
56 |
25,0 |
280 |
5 |
5,0 |
60 |
25,0 |
300 |
6 |
5,0 |
68 |
25,0 |
325 |
7 |
5,5 |
75 |
30,25 |
412,5 |
8 |
5,5 |
80 |
30,25 |
440 |
9 |
5,5 |
82 |
30,25 |
451 |
10 |
5,5 |
90 |
30,25 |
495 |
Итого |
52,0 |
660 |
271 |
3448,5 |
11 |
6,05 |
89,37 |
36,6 |
540,68 |
у = -77+27,5*6,05=89,37
Таблица 2.4.3 – Вспомогательная таблица для товара Д
Период |
x |
y |
x2 |
x*y |
1 |
5,1 |
100 |
26,01 |
510 |
2 |
5,0 |
120 |
25,0 |
600 |
3 |
4,8 |
121 |
23,04 |
580,8 |
4 |
4,8 |
123 |
23,04 |
590,4 |
5 |
4,8 |
140 |
23,04 |
672 |
6 |
4,8 |
150 |
23,04 |
720 |
7 |
4,5 |
155 |
20,25 |
697,5 |
8 |
4,5 |
160 |
20,25 |
720 |
9 |
4,5 |
165 |
20,25 |
742,5 |
10 |
4,5 |
176 |
20,25 |
792 |
Итого |
47,3 |
1410 |
224,17 |
6625,2 |
11 |
4,95 |
119 |
24,5 |
589,05 |
-100
614
у = 614-100*4,95=119
После нахождения объемов сбыта по товарам В, Г, Д на 11 период, построим графики динамики продаж этих товаров (рис. 1), (рис.2), (рис.3)
Рис. 1 – Динамика продаж товара В
Рис.2 –Динамика продаж товара Г
Рис. 3 – Динамика продаж товара Д
Для расчета фонда рабочего времени составим таблицу 2.5
Фонд рабочего времени рассчитывается по формуле:
ФРВ = ∑(Нв*Qi),
где Нв – норма выработки для i-го цеха, ч/ед;
Qi – объем производимой в i-м цехе продукции.
Таблица 2.5 – Расчет фонда рабочего времени
Материал |
Товар, изготавливаемый из данного материала |
Норма времени, ч/ед. |
Объем продаж в 10 периоде, шт. |
Фонд рабочего времени, ч. |
Материал 1 |
Б, Г |
0,20 |
210 |
42 |
Материал 2 |
Б, В |
0,21 |
250 |
52,5 |
Материал 3 |
Д |
0,15 |
176 |
26,4 |
Материал 4 |
Б |
0,14 |
130 |
18,2 |
Материал 5 |
Д |
0,12 |
176 |
21,12 |
Материал 6 |
В, Г |
0,10 |
210 |
21 |
Итого |
- |
- |
- |
181,22 |
Для примера произведем расчеты для материалов 1 и 2.
Материал 1: 0,20 * 210 = 42 часа.
Материал 2: 0,21 * 250 = 52,5 часа.
Далее рассчитаем время, которое будет затрачено для производства объема товаров, полученного в результате прогноза. Расчет произведем по формуле:
ФРВЖ, З, И = ∑(Нвi * QплГ,Д)
ФРВЖ, З, И = 93,28*(0,21+0,10) + 89,37*(0,20+0,10) + 119*(0,15+0,12) = 87,85 ч.
Определим сумму высвободившихся часов после отказа от производства товаров по формуле:
∆ФРВ = ФРВобщ – ФРВЖ,
З, И
∆ФРВ = 181,22 – 87,85 = 93,37 часов.
Объем высвободившихся часов распределим по товарам пропорционально доле каждого товара в объеме реализации (таблица 2.6). Выручку от реализации рассчитаем по формуле 2.3
Таблица 2.6 – Распределение свободных часов по товарам
Товар |
Объем продаж в 10 периоде, шт. |
Цена реализации, у.д.е. |
Выручка от реализации, у.д.е. |
Доля в объеме продаж, % |
Распределение свободного времени по товарам, ч. |
В |
120 |
3,2 |
384 |
23% |
21,48 |
Г |
90 |
5,5 |
495 |
30% |
28,01 |
Д |
176 |
4,5 |
792 |
47% |
43,88 |
Итого |
- |
- |
1671 |
100% |
93,37 |
Определим дополнительное количество товара В (Qв), которое можно произвести за дополнительное время по формуле:
Qв = ∆ФРВв/∑Нвi
Qв = 21,48/(0,21+0,1) ≈ 69 ед.
Аналогичным образом произведем расчет для товара З и товара И:
Qг= 28,01/(0,20+0,1) ≈ 93 ед.
Qд = 43,88/(0,15+0,12) ≈ 163 ед.
Тогда объем производства для данных товаров в следующем периоде будет находиться по формуле:
Q = Qв + Qг
+ Qд
Qв = 93,28 + 69 = 162 ед.
Qг = 89,37 + 93 = 182 ед.
Qд = 119 + 163 = 282 ед.
После нахождения объема производства и продаж составим бюджет продаж.
Таблица 2.7 – Бюджет продаж
Товар |
Прогноз продаж, шт |
Прогнозная цена реализации, у.д.е. |
Выручка о продаж, у.д.е. |
В |
162 |
3,52 |
570,24 |
Г |
182 |
6,05 |
1101,10 |
Д |
282 |
4,95 |
1395,90 |
Итого |
626 |
3067,24 |