Управление затратами организации

Выручку от продаж по каждому из товаров определим по формуле 2.3:

Товар В: 3,52 * 162 = 570,24 у.д.е

Товар Г: 6,05 * 182 = 1101,1 у.д.е.

Товар Д: 4,95 * 282 = 1395,9 у.д.е.

 

  2.2 Бюджет производства

После установления планируемого объема продаж необходимо определить количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов.

Для расчета производственной программы используем формулу балансовой связи показателей:

Он + ВП = Р + Ок,                                          (2.16)

где Он, Ок – начальные  и конечные остатки готовой продукции  на складе;

       ВП  – выпуск продукции;

       Р  – реализация продукции.

 

Таблица 2.8 – Производственная программа (бюджет производства)

Товар	Начальный уровень запасов	Прогноз продаж, шт.	Конечный уровень запасов, шт	План выпуска, шт.
В	0	162	0	162
Г	0	182	0	182
Д	0	282	0	282
Итого	0	626	0	626

 

2.3  Бюджет потребности в материалах

Для расчетов используем фактический расход материалов в  каждом цехе предприятия (таблицы 2.9 и 2.10).

 

Таблица 2.9 – Расчет удельных материальных затрат в натуральном  выражении

Материал	Расход материала, кг	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Удельные материальные затраты, кг/шт.
	В,Г,Д
1	500	210	2,38
2	560	250	2,24
3	480	176	2,72
5	280	176	1,59
6	350	210	1,66
Итого	2170	1022	10,59

Произведем пример расчетов для материалов 1 и 2. В расчетах используем формулу 2.5.

Материал 1: 500/210 = 2,38 кг/шт.

Материал 2: 560/250 = 2,24 кг/ шт.

 

Таблица 2.10 - Бюджет потребности  в материалах (в натуральном выражении)

Материал	Товар						Итого, ед.
	В		Г		Д
	Норма расхода, кг/ед.	На объем производства, ед.	Норма расхода, кг/ед.	На объем производства, ед.	Норма расхода, кг/ед.	На объем производства, ед.
1			2,38	433,16			433,16
2	2,24	362,88					362,88
3					2,72	767,04	767,04
5					1,59	448,38	448,38
6	1,66	268,92	1,66	302,12			571,04
Итого	-	631,8	-	735,28	-	1215,42	2582,5

 

Произведем пример расчетов для материала 6:

Для товара В: 1,66*162 = 268,92 ед.

Для товара Г: 1,66*182 = 302,12 ед.

Итого по материалу 6:    268,92 + 302,12 = 571,04 ед.

Для того чтобы составить  бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, сначала  найдем цены за 1 кг (таблица 2.11), а затем  составим бюджет потребности в материальных ресурсах (таблица 2.12).

 

Таблица 2.11 – Расчет стоимости  материалов

Материал	Затраты на материалы, у.д.е.	Расход материалов, кг.	Цена материала, у.д.е./кг.
1	420	500	420/500 = 0,84
2	300	560	300/560 = 0,53
3	207	480	207/480 = 0,43
5	140	280	140/280 = 0,50
6	110	350	110/350 = 0,31

Цена за 1 кг определяется отношением затрат на материалы в  у.д.е и расходом материалов в  кг. Произведем расчеты для материалов 1и 3.

Материал 1: 420/500 = 0,84 у.д.е./кг

Материал 3: 207/480 = 0,43 у.д.е./кг

 

 

 

Таблица 2.12 – Бюджет потребности  в материальных ресурсах (в стоимостном выражении)

Материал	Товар						Итого, у.д.е.
	В		Г		Д
	Цена ед. материала, у.д.е.	На объем потребности  в материале, у.д.е.	Цена ед. материала, у.д.е.	На объем потребности  в материале, у.д.е.	Цена ед. материала, у.д.е.	На объем потребности в материале, у.д.е.
1	-	-	0,84	363,85	-	-		363,85
2	0,53	192,32	-	-	-	-		192,32
3	-	-	-	-	0,43	329,82		329,82
5	-	-	-	-	0,50	224,19		224,19
6	0,31	83,37	0,31	93,65	-	-		177,02
Итого	-	275,69	-	457,5		554,01		1287,2

Расчеты аналогично таблицы 2.10. Например, для материала 6:

Товар В: 0,31 * 268,92 = 83,37 у.д.е.

Товар Г: 0,31 * 302,12 = 93,65 у.д.е.

Итого по материалу 6:  83,37 + 93,65 = 177,02 у.д.е.

 

2.4  Бюджет закупок

Так как поставщики отгружают  только определенные размеры партий материалов, то необходимо составить отдельно бюджет закупок, который будет отличаться от бюджета потребности в материальных ресурсах в стоимостном выражении. Данные об условиях отгрузки и бюджет закупок представлены в таблице 2.13

Таблица 2.13- Бюджет закупок

Материал	Цена за кг., у.д.е.	Потребность в материале, кг.	Закупка, кг.	Кол-во поставок	Дополн. заказ, кг.	Скидка, %	Расходы по закупке, у.д.е.
1	0,84	433,16	400	8	-	-	336,0
2	0,53	362,88	500	10	-	-	265,0
3	0,43	767,04	900	1+2	-	5%	374,1
5	0,50	448,38	480	8	-	-	240,0
6	0,31	571,04	600	6	-	-	186,00
Итого		2582,5	2570	26	-	-	1401,1

 

Произведем расчеты  расходов по закупке на примере материалов 1 и 3:

Материал 1: 0,84 * 400 = 336, у.д.е.

Материал 4: (0,43 * 600) – 5% + (300 * 0,43) = 374,1 у.д.е.

2.5  Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат труда составим на базе производственной программы.

Для того, чтобы рассчитать затраты на оплату труда, необходимо сначала, основываясь на данных по заработной плате в десятом периоде определить затраты на заработную плату на единицу продукции (таблица 2.14) и составить бюджет прямых затрат на оплату труда (таблица 2.15).

Удельные затраты по заработной определяются по формуле:

УРз/п = Рз/п/Q,

где Рз/п – расходы  на заработную плату, у.д.е.;

       Q – объем продаж товара, ед.

 

 

Таблица 2.14 – Расчет удельных затрат по заработной плате на единицу  продукции

Материал	Товар, изготавливаемый из данного  материала	Расходы на заработную плату, у.д.е.	Объем продаж в 10 периоде, ед.	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.
1	Г	100	210	0,47
2	В	100	250	0,40
3	Д	100	176	0,56
5	Д	150	176	0,85
6	ВГ	200	210	0,95
Итого	-	650	1022	3,23

 

Материал 1:   100/210 = 0,47 у.д.е./ед.

Материал 3:   100/250 = 0,40 у.д.е./ед.

 

 

Таблица 2.15 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Материал	Товар							Итого, у.д.е.
	В		Г			Д
	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.	Затраты на объем производства продукции, у.д.е.	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.	Затраты на объем производства продукции, у.д.е.	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.		Затраты на объем производства продукции, у.д.
1	-	-	0,47	85,54	-		-	85,54
2	0,40	64,8	-	-	-		-	64,8
3	-	-	-	-	0,56		157,92	157,92
5	-	-	-	-	0,85		239,7	239,7
6	0,95	153,9	0,95	172,9	-		-	326,8
Итого	-	218,7	-	258,44	-		397,62	874,76

Расчеты аналогично таблицы 2.10. Например, для материала 6:

Товар В: 0,95 * 162 = 153,9 у.д.е.

Товар Г: 0,95 * 182 = 172,9 у.д.е.

Итого по материалу 6:   153,9 + 172,9 = 326,8 у.д.е.

 

2.6  Бюджет постоянных расходов

1. Этот бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат на оплату труда.