Учёт труда и заработной платы

2.2. Регистрационный  журнал хозяйственных операций  ОАО

"Атлант" за Январь 2007 года.

  №

Корреспондиру

  Сумма,

опера

Содержание операции

   ющие счета

     руб.

  ции

 Дебет

Кредит

    1

                                           2

     3

     4

       5

    1

Приняты товары и тара, поступившие от поставщика;

расчеты с поставщиками еще не произведены:

а) товары по свободно-отпускным  ценам

41\2

60

3511000

НДС - 18 % (3511000 x 18 %)

18\4

60

631980

б) стоимость тары

41\3

60

200000

Товары оприходованы с торговой надбавкой 30 %

41\2

42\1

1053300

(3511000 x 30 %)

    2

По товарно-транспортным накладным поступили от

поставщиков товары по свободно-отпускным ценам:

41\2

60

6011000

Оптовая надбавка посредника 5 % (6011000 x 5 %)

41\2

60

300550

НДС - 18 % ((6011000 + 300550) x 18%)

18\4

60

1136079

Товары оприходованы с торговой надбавкой 20 %

41\2

42\1

1202200

(6011000 x 20 %)

    3

По всем поступившим  товарам (опер. 1,2) рассчитан

41\2

42\3

2174049

и включен в продажную  цену НДС в размере 18 % от

розничной стоимости  товара

(Сумма по Д счета  41\2 x 18%), т.е. (12078050 x18 %)

    4

В течение месяца оплачены расчетные документы

поставщиков за поставленные:

товары (3511000+631980+6011000+300550+1136079)

60

51

11590609

тару

60

51

200000

    5

Производится зачет  уплаченной поставщикам сум-

68

18\4

1768059

мы НДС за товары (опер. 1,2)

(Сумма по Д счета  18\4), т.е. (631980+1136079)

    6

В кассу предприятия  поступила и оприходована выру-

50

90

15511000

чка от реализации товаров

    7

На основании справок  кассиров-операционистов в те-

90

41\2

15511000

чение месяца списаны с материально ответственных

лиц реализованные товары

    8

По препроводительным  ведомостям сдана выручка

57

50

15380000

инкассаторам банка

    9

На основании выписок  банка отражается зачисление

51

57

15380000

торговой выручки организации на его расчетный счет

   10

Начислена заработная плата  работникам организации

44\2

70

411000

   11

Начислены пособия по временной нетрудоспособно-

69

70

52000

сти болевшим работникам

   12

Удержаны из заработной платы:

а) подоходный налог

70

68

38000

б) взносы в фонд социальной защиты населения (пен-

70

69

4110

сионный фонд) (411000 x 1 %)

   13

Произведены отчисления (база расчета - сумма на-

численной заработной платы):

а) фонду социальной защиты населения

44\2

69

143850

(411000 x 35 %)

б) Белгосстраху по страхованию  работников

44\2

76

1644

(411000 x 0.4 %)

   14

Оприходованы полученные по товарно-транспортной

10

60

32000

накладной от поставщика материалы

НДС - 18 % (32000 x 18 %)

18\3

60

5760

   15

Оплачено платежное  требование поставщика за по-

60

51

37760

ставленные материалы (32000+5760)

   16

Производится зачет, уплаченной поставщикам сум-

68

18\3

5760

мы НДС (опер. 14)

   17

Начислена амортизация  основнохых средств органи-

44\2

02

12250

зации

   18

Получены по чеку в  кассу с расчетного счета деньги

50

51

211000

на выдачу аванса

   19

Из кассы выдан по ведомости аванс в счет заработ-

70

50

211000

ной платы за текущий  месяц

   20

Получены с расчетного счета наличные деньги на

50

51

30000

командировочные расходы

   21

Выданы коммерческому  директору организации

71

50

30000

деньги на командировочные  расходы

   22

На основании утвержденного  авансового отчета спи-

44\2

71

25400

сывается с подотчетного лица использованная под-

отчетная сумма

НДС - 18 % (25400 x 18 %)

18\3

71

4572

   23

Начислена в течение  месяца задолженность авто-

44\2

76

258700

транспортной организации  за доставку товаров

НДС - 18 % (258700 x 18 %)

18\3

76

46566

   24

На основании счета-фактуры  отражена задолжен-

ность:

а) энергосбыту за потребленную в течение месяца

44\2

76

135000

энергию

б) ЖРЭО за коммунальные услуги

44\2

76

240000

в) отделению связи  за почтовые услуги, международ-

44\2

76

57000

ные телефонные разговоры

г) газете за рекламное  объявление

44\2

76

15000

д) УВД за охрану объекта

44\2

76

90000

НДС - 18 %

18\3

76

96660

((135000+240000+57000+15000+90000) x 18 %)

   25

Согласно расчетных  документов погашена в течение

76

51

938926

месяца задолженность  за предоставленные услуги

(опер. 23,24)(Сумма по  К счета 76), т.е. (258700+

46566+135000+240000+57000+15000+90000+96660)

   26

Производится зачет  суммы НДС, уплаченной различ

68

18\3

147798

ным кредиторам (опер. 22,23,24)

(4572+46566+96660)

   27

Рассчитывается и списывается  методом "красное 

90

42\3

2466988

сторно" сумма НДС  на реализованные товары

(расчет №1)

   28

Списывается методом "красное  сторно" торговая

90

42\1

3033971

надбавка, относящаяся  к реализованным товарам

(расчет №2)

   29

Отражается задолженность бюджету по налогу на

90

68

2466988

добавленную стоимость, включенному в продажную

цену товара в связи  с его реализацией (из опер. 27)

   30

Произведены отчисления в республиканский фонд

90

68

91019

поддержки производителей сельскохозяйственной про

дукции, продовольствия и аграрной науки и пользова-

телей автомобильных  дорог в размере 3 % от суммы

валового дохода (из опер. 27)

(3 % от валового дохода), т.е. (3033971 x 3 %)

   31

Списывается сумма издержек обращения на реализа

90

44\2

966928

цию товаров (расчет №3)

   32

Отражается финансовый результат от реализации

90\9

99

1976024

(расчет №4)

   33

Начислен налог на недвижимость

99

68

3255

((Стоимость ОС на  начало года - Амортизация ОС) x

1 % : 12), т.е. ((6557100 - 2651600) x 1 % : 12)

   34

Начислен налог на прибыль

99

68

473465

((Сумма прибыли - Налог  на недвижимость) x 24 %),

т.е. ((1976024 - 3255) x 24 %)

   35

Погашается задолженность:

а) бюджету по текущим  операциям

68

51

1151110

(Сумма по К счета  68 - Сумма по Д счета 68), т.е. 

(3072727 - 1921617) (из всего  журнала хоз.опер.)

б) Фонду социальной защиты населения

69

51

147960

(Сумма по К счета  69) (из всего журнала хоз.опер.)

                                         ИТОГО:

96618372

Расчет №1

    Расчет НДС на реализованные  товары

               НДС, субсчет 42\3

Товары по СРЦ, субсчет 41\2

 Средний

    Сумма

   Сумма

 Сальдо

      Оборот  за

Предвари-

  Сальдо

 Реализо-

 ИТОГО

 процент

    НДС на

  НДС на

     на

          месяц

  тельное 

      на

     вано

   (5 + 6)

     НДС

реализован-

  остаток

  начало

   сальдо

   конец

  товаров

(4 : 7) x 100

ные товары

  товаров

  месяца

  Дебет

  Кредит

  (1 + 3 - 2)

  месяца

(6 x 8) : 100

     (4 - 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1504625

-

2174049

3678674

7618379

15511000

23129379

15,904767

2466988

1211686

Расчет №2

Расчет  реализованных торговых надбавок

               Торговая надбавка 42\1

    Товары по  СРЦ, без НДС

 Средний

Сумма реа-

Сумма тор-

 Сальдо

      Оборот  за

Предвари-

               субсчета 41\2

 процент

лизованных

говых над-

     на

          месяц

  тельное 

  Сальдо

 Реализо-

 ИТОГО

торговой

  торговых

бавок на ос-

  начало

   сальдо

на конец

     вано

   (5 + 6)

надбавки

  надбавок

таток това-

  месяца

  Дебет

  Кредит

  (1 + 3 - 2)

  месяца

  товаров

(4 : 7) x 100

(6 x 8) : 100

  ров (4 - 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

2268635

-

2255500

4524135

6406693

13044012

19450705

23,259491

3033971

1490164

Расчет №3

     Расчет издержек обращения на остаток нереализованных товаров

Наимено-

Сумма издержек обращения

 Стоимость товаров без НДС

 Средний

 Сумма ИО

 Сумма ИО

   вание

На оста

Реализо-

Оставши-

 процент

 на остаток

на реализо-

статей из-

ток т-ов

      За

  ИТОГО

ванных в

   хся на

 ИТОГО

 издержек

   товаров

 ванные то-

держек об

 на нач.

  месяц

   (2 + 3)

 течение

   конец

   (5 + 6)

 обращ-я

(6 x 8) : 100

     вары

 ращения

   мес.

  месяца

  месяца

(4 : 7) x 100

(5 x 8) : 100

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Транспор

тнык рас-

52000

1389844

1441844

13044012

6406693

19450705

7,412811

474916

966928

ходы

               Расчет №4

Д         90 "Реализация"        К

Сн=0

Сн=0

7) 15511000

6) 15511000

27) 2466988

28) 3033971

29) 2466988

30) 91019

31) 966928

Пр.Об=13534976

Пр.Об=15511000

32) 1976024

Об=15511000

Об=15511000

Ск=0

Ск=0

2.3. Бухгалтерские  счета за Январь 2007 года.

Д  01 "Основнае средства"  К

Д    02 "Амортизация  ОС"    К

Сн=6557100

Сн=2651600

17) 12250

Об-

Об-

Об-

Об=12250

Ск=6557100

Ск=2663850

    08 "Вложения  во внеобо-

Д         10 "Материалы"         К

Д            ротные активы"       К

Сн=137200

Сн=1229290

14) 32000

Об=32000

Об-

Об-

Об-

Ск=169200

Ск=1229290

18\3 "НДС по приобретенным

  18\4 "НДС по приобретен-

    товарно-материальным

Д           ным товарам"          К

      ценностям,  работам,

Сн=182500

Д                услугам"                К

1) 631980

5) 1768059

Сн=62200

2) 1136079

14) 5760

16) 5760

Об=1768059

Об=1768059

22) 4572

26) 147798

Ск=182500

23) 46566

24) 96660

Об=153558

Об=153558

Ск=62200

  41\2 "Товары в  розничной

    41\3 "Тара  под товаром

Д                торговле"              К

Д            и порожняя"             К

Сн=8877280

Сн=250000

1) 3511000

7) 15511000

1) 200000

1053300

Об=200000

Об-

2) 6011000

Ск=450000

300550

1202200

3) 2174049

Об=14252099

Об=15511000

Ск=7618379

Д  42\1 "Торговая наценка" К

            42\3 "НДС в цене

Сн=2268635

Д                 товаров"              К

1) 1053300

Сн=1504625

2) 1202200

3) 2174049

28) 3033971

27) 2466988

Об-

Об=778471

Об-

Об=292939

Ск=1490164

Ск=1211686

  44/2 "Издержки обращения"

Д               50 "Касса"             К

Д

                       К

Сн=60000

Сн=52000

6) 15511000

8) 15380000

10) 411000

31) 966928

18) 211000

19) 211000

13) 143850

20) 30000

21) 30000

1644

Об=15752000

Об=15621000

17) 12250

Ск=191000

22) 25400

23) 258700

24) 135000

240000

57000

15000

90000

Об=1389844

Об=966928

Ск=474916

Д    51 "Расчетный  счет"      К

Д    52 "Валютный счет"       К

Сн=190000

Сн=11000

9) 15380000

4) 11590609

200000

Об-

Об-

15) 37760

Ск=11000

18) 211000

20) 30000

25) 938926

    60 "Расчеты  с поставщи-

35) 1151110

Д    ками и подрядчиками"   К

147960

Сн=1711000

Об=15380000

Об=14307365

4) 11590609

1) 3511000

Ск=1262635

200000

631980

15) 37760

200000

2) 6011000

Д    57 "Переводы в пути"    К

300550

Сн=0

1136079

8) 15380000

9) 15380000

14) 32000

Об=15380000

Об=15380000

5760

Ск=0

Об=11828396

Об=11828396

Ск=1711000

            66 "Расчеты по

    68 "Расчеты  по налогам

            краткосрочным

Д              и сборам"               К

Д     кредитам и займам"      К

Сн=320000

Сн=940870

5) 1768059

12) 38000

16) 5760

29) 2466988

Об-

Об-

26) 147798

30) 91019

Ск=940870

35) 1151110

33) 3255

34) 473465

Об=3072727

Об=3072727

Ск=320000

69 "Расчеты по социальному

  70 "Расчеты с  персоналом

            страхованию и

Д        по оплате труда"         К

Д         обеспечению"              К

Сн=760000

Сн=140000

12) 38000

10) 411000

11) 52000

12) 4110

4110

11) 52000

35) 147960

13) 143850

19) 211000

Об=199960

Об=147960

Об=253110

Об=463000

Ск=88000

Ск=969890

71"Расчеты с подотчетными

Д     80 "Уставный фонд"     К

Д                 лицами"                К

Сн=7203840

Сн=28000

21)30000

22)25400

Об-

Об-

4572

Ск=7203840

Об=30000

Об=29972

Ск=27972

     76 "Расчеты  с разными

Д         90 "Реализация"        К

             дебиторами и 

Сн=0

Сн=0

Д           кредиторами"           К

7) 15511000

6) 15511000

Сн=80000

27) 2466988

25) 938926

13) 1644

28) 3033971

23) 258700

29) 2466988

46566

30) 91019

24) 135000

31) 966928

240000

Пр.Об=13534976

Пр.Об=15511000

57000

32) 1976024

15000

Об=15511000

Об=15511000

90000

Ск=0

Ск=0

96660

Об=938926

Об=940570

Ск=81644

Д   99 "Прибыли  и убытки"  К

Сн=0

33) 3255 

32) 1976024

34) 473465

Об=476720

Об=1976024

Ск=1499304

2.4. Оборотная  ведомость по синтетическим счетам

за Январь 2007 года

 Код

             Название

            Сн

     ОБОРОТЫ

            Ск

счета

                счета

      Д

      К

      Д

      К

      Д

К

01

Основные средства

6557100

-

-

-

6557100

-

02

Амортизация ОС

-

2651600

-

12250

-

2663850

08

Вложения во внеоборо-

1229290

-

-

-

1229290

-

тные активы

10

Материалы

137200

-

32000

-

169200

-

18\3

НДС по приобретенным

62200

-

153558

153558

62200

-

товарно-материальным

ценностям, работам,

услугам

18\4

НДС по приобретенным

182500

-

1768059

1768059

182500

-

товарам

41\2

Товары в розничной

8877280

-

14252099

15511000

7618379

-

торговле

41\3

Тара под товаром  и

250000

-

200000

-

450000

-

порожняя

42\1

Торговая наценка

-

2268635

-

778471

-

1490164

42\3

НДС в цене товаров

-

1504625

-

292939

-

1211686

44\2

Издержки обращения

52000

-

1389844

966928

474916

-

50

Касса

60000

-

15752000

15621000

191000

-

51

Расчетный счет

190000

-

15380000

14307365

1262635

-

52

Валютный счет

11000

-

-

-

11000

-

57

Переводы в пути

-

-

15380000

15380000

-

-

60

Расчеты с поставщика-

-

1711000

11828369

11828369

-

1711000

ми и подрядчиками

66

Расчеты по краткосроч

-

940870

-

-

-

940870

ным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и 

-

320000

3072727

3072727

-

320000

сборам

69

Расчеты по социально-

-

140000

199960

147960

-

88000

му страхованию и  обес-

печению

70

Расчеты с персоналом

-

760000

253110

463000

-

969890

по оплате труда

71

Расчеты с подотчетны-

-

28000

30000

29972

-

27972

ми лицами

76

Расчеты с разными

-

80000

938926

940570

-

81644

дебиторами и кред

80

Уставный фонд

-

7203840

-

-

-

7203840

90

Реализация

-

-

15511000

15511000

-

-

99

Прибыли и убытки

-

-

476720

1976024

-

1499304

             ИТОГО

17608570

17608570

96618372

96618372

18208220

18208220