Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2013 в 16:02, курсовая работа
В условиях рыночной экономики и перехода к ней, предприятие является самостоятельным элементом экономической системы, который взаимодействует с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами, в процессе которых возникают финансовые отношения. В результате своей хозяйственной деятельности, все операции отражаются в бухгалтерском учете. Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данного бухгалтерского и других видов учета.
Бухгалтерская отчетность,
по сути, предназначена для
Ø полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций;
Ø полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и их соответствие показателям финансовой отчетности;
Ø своевременная инвентаризация денежных средств, материальных ценностей и расчетов;
Ø правильная оценка статей баланса.
Для составления бухгалтерской отчетности необходимо проделать предварительную работу, которая должна обеспечить точность и полноту включаемых в отчетные формы данных. Для этого производится тщательная сверка данных синтетического и аналитического учета, контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в соответствующих учетных регистрах, ликвидируются расхождения в расчетах с другими организациями и лицами. Кроме того, по завершении годового цикла бухгалтерского учета проводится полная инвентаризация всех средств и расчетов для устранения возможных расхождений между данными текущего учета и действительным фактическим состоянием средств хозяйства, производятся годовые заключительные записи и подсчет итогов и сальдо по счетам.
Бухгалтерский учет ценностей и операций, связанных с совместной деятельностью, осуществляется предприятием, на которое возлагается ведение общих дел участников договора о совместной деятельности. При этом имущество, созданное или приобретенное в ходе совместной деятельности, и полученные результаты учитываются на отдельном балансе у того участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел. Данные отдельного баланса в баланс предприятия, ведущего общие дела, не включаются. В бухгалтерской отчетности участников договора о совместной деятельности отражаются прибыль, убытки и иные результаты совместной деятельности, причитающиеся согласно договору каждому из участников. Льготы по налогам, предусмотренные законодательством, при исчислении налогов по совместной деятельности не предоставляются.
При осуществлении совместной деятельности участник договора, которому поручено ведение общих дел, является плательщиком налога на добавленную стоимость, созданную в результате совместной деятельности.
По предприятию, ликвидированному или реорганизованному, поменявшему форму собственности в отчетном году, представляется отчет по действующим формам годового отчета за период с начала года до момента реорганизации. Вновь созданные предприятия показывают в отчете средства и их источники с первого числа месяца их реорганизации в установленном порядке.
В бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делают соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет.
При выявлении в текущем отчетном периоде налоговыми органами в ходе проверке укрытия или занижения прибыли в результате отнесения на издержки обращения не связанных с ним затрат, исправление в бухгалтерский учет и отчетность по финансовым результатам за прошлый год не вносится, а отражается в текущем отчетном периоде в корреспонденции со счетами, по которым допущены искажения. Исправления неправильного исчисления издержек обращения, допущенного в результате искажения распределения на реализованные и оставшиеся товары или незаконного отражения издержек, производится записями по дебету соответствующих счетов корреспонденции со счетом 99 «Прибыль и убытки».
В тех случаях, когда в издержки обращения включены расходы, подлежащие отнесению в соответствии с действующим законодательством за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, либо других источников, или излишне начислены амортизационные начисления, исправления осуществляются путем уменьшения на сумму указанных расходов соответствующего источника износа по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 84 «Нераспределенная прибыль», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и другие в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыль и убытки».
В соответствии с Типовым
планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной
Суммы налогов и неналоговых платежей в бюджет, излишне поступившие в результате неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка взимания, по заявлению плательщика подлежат возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм, если не иссек срок со дня их поступления.
Суммы сокрытой, заниженной прибыли, а также суммы доначисленных налогов за сокрытие иных объектов налогообложения, штрафы, другие финансовые санкции, примененные по нарушениям налогового законодательства, уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налогов.
Уточнение или списание сумм дебиторской или кредиторской задолженности зачисляется на финансовые результаты отчетного года.
Результаты годовой
инвентаризации должны быть отражены
в годовом бухгалтерской
Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения. Невозмещенные недостачи списываются за счет прибыли или резервных фондов.
Проверка учетных записей и уточнение оценки объектов бухгалтерского учета обеспечивают реальность показателей финансовой отчетности. В ней объекты должны отражаться в следующей оценке:
§ нематериальные активы – по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, включая расходы по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за вычетом начисленной амортизации;
§ основные средства – по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения и изготовления, за вычетом начисленного износа;
§ оборудование – по фактической себестоимости приобретения;
§ капитальные вложения – по фактическим затратам для застройщика;
§ финансовые вложения – по фактическим затратам для инвестора;
§ материальные ценности – по фактической их себестоимости;
§ незавершенное производство – по фактической или нормативной производственной себестоимости либо по стоимости материальных затрат;
§ расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, не относящихся к следующим отчетным периодам;
§ готовая продукция – по фактической или нормативной себестоимости;
§ товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги – по фактической или нормативной себестоимости;
§ дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами;
§ остатки средств по валютному счету – в рублях, определяемых по курсу Национального банка, действующему на последнее число отчетного периода;
§ уставный фонд – в размере, определенным учредительными документами;
§ резервный фонд – в сумме неиспользованных средств этих видов капитала;
§ внереализационные доходы и расходы – в сумме неиспользованных средств;
§ нераспределенная прибыль – в сумме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка;
§ займы и кредиты – на сумму фактической задолженности по займам и кредитам;
§ кредиторская задолженность – в суммах фактических долгов кредиторам;
§ доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к будущим отчетным периодам;
§ резервы предстоящих расходов – в сумме неиспользованных резервов.
Финансовая отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности. Если организация имеет филиалы, представительства и иные структурные подразделения, то она должна включать их показатели деятельности в свою отчетность.
Составленная финансовая отчетность подлежит обязательному представлению:
§ собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом; участникам, учредителям – в соответствии с учредительными документами);
§ государственной налоговой инспекции;
§ территориальным органам государственной статистики по месту регистраций;
§ учреждениям банка согласно кредитным договорам.
Годовая финансовая отчетность должна быть представлена учреждениям банка согласно кредитным договорам в течение 90 дней по окончании года, а квартальная – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Учредители предприятия устанавливают в пределах этих сроков конкретную дату представления финансовой отчетности.
Организация, имеющая дочерние и зависимые общества, должна составлять сводную годовую финансовую отчетность не позднее 25 апреля следующего за отчетным года и представлять ее в порядке и сроки, установленные действующим законодательством.
Годовая финансовая отчетность организации до представления в указанные адреса рассматривается и утверждается собственниками в порядке, установленном учредительными документами.
Годовая финансовая отчетность предприятия является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой финансовой отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с финансовой отчетностью
В соответствии с действующим законодательством акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, созданные за счет собственных средств, обязаны публиковать годовую финансовую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным года.
Публичность финансовой отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям финансовой отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих финансовую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации.
Публикации в обязательном порядке подлежат бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Публикуемая финансовая отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке и подтверждению ее достоверности независимым аудиторам.
Глава 2. Учет деятельности ОАО "Атлант" за январь 2007 г.
2.1. Бухгалтерский баланс |
||||||
А К Т И В |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода | |||
1 |
2 |
3 |
4 | |||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
Основные средства |
110 |
3 905 500 |
3 893 250 | |||
Нематериальные активы |
120 |
|||||
Доходные вложения в материальные ценности |
130 |
|||||
Вложения во внеоборотные активы |
140 |
1 229 290 |
1 229 290 | |||
в том числе: |
||||||
незавершенное строительство |
141 |
|||||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||||
ИТОГО по разделу I |
190 |
5 134 790 |
5 122 540 | |||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
Запасы и затраты |
210 |
5 543 220 |
6 010 645 | |||
В том числе: |
||||||
сырье, материалы и другие активы |
211 |
137 200 |
169 200 | |||
животные на выращивании и откорме |
212 |
|||||
незавершённое производство и полуфабрикаты |
213 |
52 000 |
474 916 | |||
расходы на реализацию |
214 |
|||||
готовая продукция и товары для реализации |
215 |
5 354 020 |
5 366 529 | |||
товары отгруженные |
216 |
|||||
выполненные этапы по незавершенным работам |
217 |
|||||
расходы будущих периодов |
218 |
|||||
прочие запасы и затраты |
219 |
|||||
Налоги по приобретенным активам |
220 |
244 700 |
244 700 | |||
Дебиторская задолженность |
230 |
|||||
В том числе: |
||||||
покупателей и заказчиков |
231 |
|||||
поставщиков и подрядчиков |
232 |
|||||
разных дебиторов |
233 |
|||||
прочая дебиторская задолженность |
234 |
|||||
Расчеты с учредителями |
240 |
|||||
В том числе: |
||||||
по вкладам в уставный фонд |
241 |
|||||
прочие |
242 |
|||||
Денежные средства |
250 |
261 000 |
1 464 635 | |||
В том числе: |
||||||
денежные средства на депозитных счетах |
251 |
|||||
Финансовые вложения |
260 |
|||||
Прочие оборотные активы |
270 |
|||||
ИТОГО по подразделу II |
290 |
6 048 920 |
7 719 980 | |||
БАЛАНС |
300 |
11 183 710 |
12 842 520 | |||
П А С С И В |
Код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода | |||
1 |
2 |
3 |
4 | |||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
Уставный фонд |
410 |
7 203 840 |
7 203 840 | |||
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) |
411 |
|||||
Резервный фонд |
420 |
|||||
В том числе: |
||||||
резервы, созданные в соответствии с законодатльством |
421 |
|||||
резервы, созданные в соответствии с учрдительными документами |
422 |
|||||
Добавочный фонд |
430 |
|||||
Прибыль (убыток) отчетного периода |
440 |
1 499 304 | ||||
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) |
450 |
|||||
Целевое финансирование |
460 |
|||||
Доходы будущих периодов |
470 |
|||||
ИТОГО по разделу III |
490 |
7 203 840 |
8 703 144 | |||
IV. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
Долгосрочные кредиты и займы |
510 |
|||||
Краткосрочные кредиты и займы |
520 |
940 870 |
940 870 | |||
Кредиторская задолженность: |
530 |
3 039 000 |
3 198 506 | |||
В том числе: |
||||||
перед поставщиками и подрядчиками |
531 |
1 711 000 |
1 711 000 | |||
перед покупателями и заказчиками |
532 |
|||||
по оплате труда |
533 |
760 000 |
969 890 | |||
по расчетам с персоналом |
534 |
|||||
по налогам и сборам |
535 |
320 000 |
320 000 | |||
по социальному страхованию и обеспечению |
536 |
140 000 |
88 000 | |||
разных кредиторов |
537 |
80 000 |
81 644 | |||
прочая кредиторская задолженность |
538 |
28 000 |
27 972 | |||
Задолженность перед учредителями |
540 |
|||||
В том числе: |
||||||
по выплате доходов, дивидендов |
541 |
|||||
прочая |
542 |
|||||
Резервы предстоящих расходов |
550 |
|||||
Прочие виды обязательства |
560 |
|||||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
3 979 870 |
4 139 376 | |||
БАЛАНС |
600 |
1 183 710 |
12 842 520 |