Учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2012 в 21:24, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – исследовать все аспекты учета расчётов по налогам и сборам а также углубление, закрепление, и обобщение знаний по основным разделам дисциплины "Бухгалтерский учёт" и творческое применение этих знаний на практике.
Задачи курсовой работы:
рассмотреть теоретические основы учёта расчётов по налогам и сборам;
приобретение навыков к самостоятельной работе в бухгалтерии предприятия:

Скачать полностью (155.24 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

курсовая бух учёт.docx

— 159.94 Кб (Скачать)

Этот счет имеет субсчета:

69-1 «Расчеты по пенсионному  страхованию»

69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»

69-3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию»

69-4 «Взносы по обязательному  страхованию от несчастных случаев  и профзаболеваний»

Счет 69 кредитуется на суммы  платежей на социальное страхование  и обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие  фонды, в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда в части отчислений, производимых за счет организации.

Федеральным законом № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых  взносов:

ПФР – 26%;

ФСС – 2,9%;

ФФОМС – 2,1%;

ТФОМС – 3%.

Налогоплательщиками данного  налога являются организации, включая  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности. Объектами обложения  единым социальным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые  работодателями в пользу работников по всем основаниям, рассчитываемые по истечении месяца нарастающим итогом за год.

При этом не включаются в  состав доходов (налогооблагаемую базу), в частности, следующие выплаты:

государственные пособия, выплачиваемые  в соответствии с законодательством;

все виды установленных законодательством  компенсационных выплат, в том  числе связанных с увольнением  работников, включая компенсации  за неиспользованный отпуск; возмещением  командировочных расходов и расходов по переезду на работу в другую местность (в размерах и порядке, устанавливаемых  законодательством Российской Федерации);

суммы единовременной материальной помощи лицам, пострадавшим от стихийных  бедствий и иных чрезвычайных обстоятельств, квалифицированных как таковые  в решениях соответствующих государственных  органов.

По кредиту счета 69 отражаются суммы отчислений, причитающиеся  к уплате в государственные внебюджетные фонды, в корреспонденции с дебетом  соответствующих счетов, на которых  учтены расходы по оплате труда, в  частности:

08 "Вложения во внеоборотные активы" - работников, занятых капитальным строительством, выполненным хозяйственным способом;

20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы"  и др. - работников, занятых в основном  и вспомогательных производствах,  а также управлением;

70 "Расчеты с персоналом  по оплате труда" - в части  платежей, производимых за счет  работников организации;

91 "Прочие доходы и  расходы" - в части выплат социального  характера, производимых за счет  прибыли, а также сумм пени  за несвоевременный взнос платежей.

По дебету счета 69 "Расчеты  по социальному страхованию и  обеспечению" отражаются, в частности, средства, перечисленные в пользу государственных (внебюджетных) фондов или использованные в установленном  порядке на социальное страхование, в корреспонденции с кредитом счетов:

51 "Расчетные счета" - перечисление взносов в пользу  государственных (внебюджетных) фондов;

50 "Касса", 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" - выплаты работникам пособий  по временной нетрудоспособности, на детей, оплату путевок на  санаторно - курортное лечение и отдых работников и членов их семей и др.

Не подлежат налогообложению:

- пособие по беременности  и родам;

- единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в  медицинских учреждениях в ранние  сроки беременности;

- единовременное пособие  при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие  на период отпуска по уходу  за ребенком до достижения  им возраста полутора лет;

- пособие при усыновлении  ребенка;

- оплата дополнительных  выходных дней для ухода за  детьми-инвалидами;

- пособие на погребение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Расчетная часть.

 Остатки по синтетическим  счетам на 1 марта 2011 года приведены  в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Остатки  по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2011 года (вариант 2).

 

Код счета

Наименование счета

Величина остатка

01

Основные средства

3850000

02

Амортизация основных средств

902000

04

Нематериальные активы

32000

05

Амортизация нематериальных активов

12000

10

Материалы

810000

18

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

170000

 

20

Основное производство

21500

23

Вспомогательное производство

44000

43

Готовая продукция

257000

50

Касса

24000

51

Расчетные счета

1650000

58

Финансовые вложения

27000

60

Расчеты с поставщиками и  подрядчиками

765000

62

Расчеты с покупателями и  заказчиками

823000

66

Краткосрочные кредиты банка

284000

68

Расчеты по налогам и сборам

465000

69

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

211000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

440000

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)

16900

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебиторы)

68500

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы)

285000

80

Уставный капитал

3536900

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

610000

86

Целевое финансирование

182000

97

Расходы будущих периодов

101000


 

За период со 2 по 31 марта 2011 года были совершены следующие  хозяйственные операции (таблица 2.2).

Таблица 2.2 – Хозяйственные операции предприятия «Комет» за март 2011 г.

 

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

дебет

кредит

1.Приобретено оборудование, требующее монтажа

Стоимость без НДС

НДС по ставке 18 %

Собственные транспортные расходы, выполненные транспортом

 

 

 

07

19

08

 

 

 

60

60

23

 

338000

60840

14200

 

вспомогательного производства

Оборудование передано в  монтаж

Расходы по монтажу:

  • материалы
  • заработная плата рабочих, занятых монтажом
  • отчисления от фонда оплаты труда, установленные законодательством.

 

 

 

 

08

 

 

08

 

08

 

08

 

 

 

 

 

 

07

 

 

10

 

70

 

69

 

 

 

 

338000

 

 

33000

 

42000

 

14280

 

2 Оплачен счет поставщика  за оборудование с учетом НДС

60

51

338000+60840

=392240

3 Согласно акта приемки-передачи введен в действие приобретенный объект основных средств

 

01

 

08

338000+14200+

33000+42000+14280  = 441480

4 Реализован компьютер  другому предприятию по цене  реализации с учетом НДС (ставка 18 %)

НДС (18%)

Компьютер был приобретен в марте 2009 г. (24 месяца)

Первоначальная стоимость

Срок полезного использования  объекта – 6 лет

При реализации предприятие  имело транспортные расходы по доставке объекта основных средств покупателю

НДС (18%)

Покупатель оплатил счет за компьютер с учетом транспортных расходов

Списание амортизации

Остаточная стоимость

Определить результат  от реализации

 

 

 

62

91/2

 

 

 

 

 

 

 

 

91/2

 

 

19

 

51

 

02

91/2

91

 

 

 

91/1

68

 

 

 

 

 

 

 

 

60

 

 

60

 

62

 

01

01

99

 

 

 

476000

72611

 

 

425000

 

 

 

 

 

12600

 

 

12600*18%=2268

 

476000+12600= 488600

141950

283050

476000-283050-72611= 120399

5 Приобретены  и приняты к учету нематериальные  активы у коммерческой организации  на сумму (без НДС)

НДС по ставке 18 %

Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС

 

08

 

04

 

19

 

60

 

60

 

08

 

60

 

51

 

180000

 

180000

 

32400

 

212400

6 Приобретены у поставщиков  и оприходованы (стоимость без  НДС):

  • материалы для производства продукции
  • инструменты
  • инвентарь

Ставка НДС по всем материальным ценностям – 18 %

Материальные ценности оплачены полностью с НДС

 

 

 

 

10

 

10

10

 

19

 

60

 

 

 

 

60

 

60

60

 

60

 

51

 

 

 

 

25000

 

130000

49000

 

204000*18%= 36720

240720

7 Получены безвозмездно  материалы от организации-партнера  по хозяйственной деятельности

 

10

 

98

 

95000

8 Отпущены материалы,  полученные безвозмездно (операция 7), на производство продукции  вспомогательной деятельности

 

23

 

98

 

10

 

91/1

 

85000

 

85000

9 Получены в кассу с  расчетного счета наличные деньги:

  • на выплату заработной платы
  • командировочные расходы
  • хозяйственные нужды

 

 

 

50

 

50

50

 

 

 

51

 

51

51

 

 

 

230000

 

26000

11000

10 Выданы наличные деньги  из кассы под отчет:

  • на приобретение канц-товаров
  • командировочные нужды

 

 

71

 

71

 

 

50

 

50

 

 

11000

 

26000

11 Приобретены канцтовары  подотчетным лицом на сумму  (без НДС)

НДС по ставке 18 %

 

10

 

19

 

71

 

71

 

7000

 

1260

12 Начислена амортизация  по основным средствам:

  • основного производства
  • вспомогательного производства

 

 

20

23

 

 

02

02

 

 

180000

145000

13 Начислена амортизация  по нематериальным активам (основное  производство)

 

20

 

05

700

14 Возвращены в кассу  остатки неиспользованных подотчетных  сумм (сумму определить по данным  операций 10, 11)

 

 

50

 

 

 

71

11000-7000-1260 = 2740

15 На основании авансового отчета списаны командировочные расходы на затраты основного производства

20

 

 

 

71

26000

 

16 Выплачена из кассы  заработная плата за предыдущий  месяц

70

 

50

215000

17Оставшаяся невыплаченной  часть заработной платы была депонирована

70

 

 

76

230000-215000= 15000

18 Невыплаченная заработная плата и неиспользованная сумма на командировочные расходы сдана в банк на расчетный счет

51

 

 

 

 

50

15000

 

 

19 Начислено за текущий  месяц:

  • работникам основного производства:

а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам

б) премия за производственные результаты

в) доплаты и надбавки к заработной плате

г) пособия на детей до 3-х лет

д) премия за счет собственных  средств

е) материальная помощь к  отпуску

ж) оплата за время  отпуска

з) материальная помощь по заявлению

  • вспомогательного производства

а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам

б) премия за производственные результаты

в) доплаты и надбавки к заработной плате

г) выходное пособие при  увольнении

 

 

 

 

20

 

20

 

 

20

 

69

 

84

 

84

 

20

84

 

 

 

23

 

23

 

 

23

 

23

 

 

 

 

70

 

70

 

 

70

 

70

 

70

 

70

 

70

70

 

 

 

70

 

70

 

 

70

 

70

 

 

 

 

360000

 

85000

 

 

70000

 

26000

 

135000

 

220000

 

174000

15000

 

 

 

450000

 

125000

 

 

76000

 

54000

20 Произведены, установленные  законодательством, отчисления от фонда оплаты труда:

  • страховые взносы

20

 

23

 

84

69

 

69

 

69

689000*34%= 234260

705000*34%= 239700

370000*34%= 125800

21 Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания:

  • НДФЛ
  • сумма ущерба от порчи ценностей
  • суммы алиментов по исполнительным документам
  • суммы штрафов по решению судебных органов

 

 

 

 

70

70

 

70

 

 

70

 

 

 

 

68

73/2

 

76

 

 

76

 

 

 

 

165000

27000

 

28000

 

 

15000

22 Израсходованы на производство  продукции сырье и материалы:

  • основного производства
  • вспомогательного производства

 

 

 

20

23

 

 

 

10

10

 

 

 

565000

165000

23 Получен и акцептован  счет подрядной организации за  электроэнергию, использованную на  нужды основного производства  на сумму (без НДС)

НДС по ставке 18 %

 

 

 

 

20

 

 

19

 

 

 

 

60

 

 

60

 

 

 

 

140000

 

 

25200

24 Оплачен счет за электроэнергию  с учетом НДС

19

 

60

60

 

51

165200

 

165200

25 Оплачены услуги рекламному  агентству за рекламу (без НДС)

НДС 18 %

 

44

 

19

 

60

 

60

 

65000

 

11700

26 Переданы в производство  инструменты и инвентарь:

– инструменты:

  • в основное производство
  • вспомогательное производство

– инвентарь:

  • в основное производство
  • вспомогательное производство

 

 

 

 

20

23

 

 

20

23

 

 

 

 

10

10

 

 

10

10

 

 

 

 

96000

29000

 

 

28000

14000

27 Рассчитать и списать фактическую себестоимость на производство продукции:

  • основного производства
  • вспомогательного производства

Остатки незавершенного производства (основное производство)

 

 

 

43

43

 

 

 

20

23

 

 

 

1980460

1412500

 

 

21500

28 На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции

 

62

 

90/1

3371460*1,18%* 1,25= 4972903

28*НДС с выручки (18%)

90/3

68

895122

28** Списана на продажу  фактическая себестоимость из  реализованной продукции

- основного производства

-вспомогательного производства

 

 

 

 

90/2

90/2

 

 

 

 

43

43

1980460

1412500

28***Списаны расходы на  продажу

90/2

44

65000

29 Определить финансовый результат от реализации продукции

 

 

90/9

 

 

99

Окт (4972903) больше Одт (4353082), следовательно прибыль равна -619821

30 С расчетного счета перечислена задолженность по страховым взносам

 

69

 

51

 

599760

31 С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по НДФЛ

 

68

 

51

 

165000

32 На расчетный счет предприятия поступила сумма средств от покупателей за отгруженную ранее продукцию

 

 

51

 

 

62

785000

 

 

33 С расчетного счета перечислены штрафы за судебные издержки

 

76

 

51

15000

34 С расчетного счета перечислены алименты

76

51

28000

35 Начислены признанные  поставщиком штрафы за нарушение  договорных обязательств по договору  поставки материалов

 

 

76

 

 

91/1

 

 

75000

36 По результатам проведенной инвентаризации имущества оприходованы излишки:

  • основных средств (рыночная стоимость)
  • материалов

 

 

 

 

01

 

10

 

 

 

 

91/1

 

91/1

 

 

 

 

120000

 

34000

37 По результатам проведенной инвентаризации имущества выявлен на недостача:

а) основных средств

  • первоначальная стоимость
  • амортизация

б) материалов

  • фактическая себестоимость

в) недостача отнесена материально  – ответственное лицо по рыночной стоимости

 

 

 

 

94

 

 

 

94

 

 

73/2

 

 

 

 

01

 

 

 

10

 

 

94

 

 

 

 

230000

 

 

 

32000

 

 

32000

 

38 Получены материалы  от поставщиков

Стоимость без НДС

Ставка НДС 18 %

Оплата задолженности  поставщику производится за счет краткосрочного банковского кредита.

Проценты за кредит, начисленные  и уплаченные в текущем отчетном периоде

 

 

10

19

 

 

60

 

 

91/2

66

 

 

60

60

 

 

66

 

 

66

51

 

 

120000

21600

 

 

141600

 

 

25000

25000

39 Определить сальдо прочих доходов и расходов и списать его на счет 99 «Прибыли и убытки»

 

91

 

99

276340

 

40 Начислить и отразить в учете налог на прибыль по ставке 20 %

 

99

 

68

 

(276340+619821)*20%= 179232

41 Оставшуюся после уплаты  налогов прибыль показать нераспределенной  на счете 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

 

 

99

 

 

84

 

 

896161-179232= 716929


 

 

 

Операция № 27.

 

Дт                              20               Кт

 

 

Дт                                  23                 Кт

НЗП = 21500

    

НЗП = 44000

  

12 – 180000 (20-02)

13 – 700 (20-05)

15- 26000 (20-71)

19- 360000 (20-70)

19- 85000 (20-70)

19- 70000 (20-70)

19- 174000 (20-70)

20- 234260 (20-69)

22- 565000 (20-10)

23- 140000 (20-60)

26- 96000 (20-10)

26 – 28000 (20-10)

Фактич. с-ть = 21500 +1958960= 1980460 руб.

  

8-85000 (23-10)

12 – 145000 (23-02)

19- 450000 (23-70)

19- 125000 (23-70)

19- 76000 (23-70)

19- 54000 (23-70)

20- 239700 (23-69)

22- 165000 (23-10)

26- 29000 (23-10)

26- 14000 (23-10)

1 – 14200 (08-23)

Фактич. с-ть = 44000+1382700 – 14200 = 1412500 руб.

Одт =1958960

    

Одт =1382700

  

 

Операция № 29                                       Операция № 39

 

Дт                              90                Кт

 

 

Дт                                 91                 Кт

         

28*-895122 (90-68)

28**- 1980460

(90-43)

28** - 1412500

(90-43)

28***- 65000

(90-44)

28- 4972903

(62-90)

  

4- 72611 (91- 68)

4- 12600 (91-60)

4- 283050 (91-01)

4- 120399 (91-99)

38 – 25000 (91-66)

4- 476000 (62-91)

8- 85000 (98-91)

35- 75000 (76-91)

36- 120000 (91- 01)

36- 34000 ()91- 10)

Одт =4353082

Окт=4972903

  

Одт =513660

Окт=790000


 

Счет 90: Одт<Окт, значит, прибыль = 4972903 – 4353082 = 619821 руб.

Счет 91: сальдо = 790000 – 513660 = 276340 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СХЕМЫ СЧЕТОВ БУХ  УЧЕТА

 

 

Дт                              01                Кт

 

 

Дт                                  02                 Кт

Снм=3850000

      

Снм=902000

3 – 441480 (01-08)

36-120000 (01-91/1)

4-141950 (02-01)

4-383050(91/2-01)

37-230000(94-01)

  

4-141950(02-01)

12-180000(20-02)

12-145000(23-02)

Одт =561480

Окт=655000

  

Одт =141950

Окт=325000

Скм=3756480

  

 

  

Скм=1085050


 

 

Дт                            04                 Кт

 

 

Дт                                  05                       Кт

Снм=32000

      

Снм=12000

5-180000(04-08)

      

13-700(20-05)

Одт =180000

Окт=0

  

Одт =0

Окт=700

Скм=212000

  

 

  

Скм=12700


 

 

Дт                              07                  Кт

 

 

Дт                                  08                         Кт

Снм=0

    

Снм=0

  

1-338000(07-60)

1-338000(08-07)

  

1-14200(08-23)

1-338000(08-07)

1-33000(08-10)

1-42000(08-70)

1-14280(08-69)

5-180000(08-60)

3-441480(01-08)

5-180000(04-08)

Одт =338000

Окт=338000

  

Одт =621480

Окт=621480

Скм=0

  

 

Скм=0

  

 

 

Дт                               10                     Кт

 

 

Дт                                  19                        Кт

Снм=810000

    

Снм= 170000

  

6-25000(10-60)

6-130000(10-60)

6-49000(10-60)

7-95000(10-98)

11-7000 (10-71)

36-34000(10-91/1)

38-120000(10-60)

1-33000(08-10)

8-85000(23-10)

22-565000(20-10)

22-165000(23-10)

26-96000(20-10)

26-29000(23-10)

26-28000(20-10)

26-14000(23-10)

37-32000(94-10)

  

1-60840(19-60)

4-2268(19-60)

5-32400(19-60)

6-36720(19-60)

11-1260(19-71)

23-25200(19-60)

24-165200(19-60)

25-11700(19-60)

38-21600(19-60)

  

Одт = 460000

Окт= 1047000

  

Одт =357188

Окт=0

Скм=223000

  

 

Скм=527188

  

 

 

Дт                              20                        Кт

 

 

Дт                                   23                        Кт

Снм=21500

    

Снм=44000

  

12-180000(20-02)

13-700(20-05)

15-26000(20-71)

19-360000(20-70)

19-85000(20-70)

19-70000(20-70)

19-174000(20-70)

20-234260(20-69)

22-565000(20-10)

23-140000(20-60)

26-96000(20-10)

26-28000(20-10)

27-1980460(43-20)

  

8-85000(23-10)

12-145000(23-02)

19-450000(23-70)

19-125000(23-70)

19-76000(23-70)

19-54000(23-70)

20-239700(23-69)

22-165000(23-10)

26-29000(23-10)

26-14000(23-10)

1-14200(08-23)

27-1412500(43-23)

Одт =1958960

Окт=1980460

  

Одт =1382700

Окт=1426700

Скм=0

  

 

Скм= 0

  

 

 

Дт                               43                       Кт

 

 

Дт                                   44                         Кт

Снм=257000

    

Снм=0

  

27-1980460(43-20)

27-1412500(43-23)

28**-1980460 (90/2-43)

28**-1412500 (90/2-43)

  

25-65000(44-60)

28*** - 65000 (90/2-44)

Одт =3392960

Окт=3392960

  

Одт =65000

Окт=65000

Скм=0

  

 

Скм= 0

  

Информация о работе Учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам