Учёт кредитов и займов в ООО «ШАРЬЯ-КРОНОСТАР»

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Костромской государственный  университет имени Н.А. Некрасова

Институт экономики

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По «Бухгалтерскому (финансовому) учету»

 

НА ТЕМУ: «УЧЁТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В ООО «ШАРЬЯ-КРОНОСТАР»»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 3 курса

Специальность: 080109.65

Заочного отделения

(сокращенные сроки  обучения)

По специальности

Бух.учет, анализ, аудит

Разумова Светлана Евгеньевна 

                                    

____________________________

 

Руководитель к.э.н., доцент кафедры

«Бух.учет, анализ, аудит»

____Шелепов Артем Михайлович

 

__________________________

 

 

 

 

Кострома 2012 г.

Содержание

 

Введение

Глава 1. Понятие кредитов и займов

1. Понятие кредитов и займов и их отличительные особенности
2. Документальное оформление кредитов и займов

1.3  Учет расчетов по  краткосрочным кредитам и займам  предприятия

1.4 Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам предприятия

Глава 2.  УЧЕТ КРЕДИТОВ И  ЗАЙМОВ НА ПРИМЕРЕ ООО "ШАРЬЯ-КРОНОСТАР"

2.1 Общий порядок учета  формирования займов и кредитов  и затрат по их обслуживанию.

2.2  Учет процентов по  кредитам и займам

2.3  Учет курсовых и суммовых разниц

2.4  Учет дополнительных  затрат

2.5  Учет процентов,  дисконта по причитающимся к  оплате векселям и облигациям

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В связи с развитие нашей  страны резко возросла роль кредитов и займов. На данном этапе все большая роль отводится кредиту и займу, которые способны разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Кредит выступает  опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные предприятия  и объединения, так и малые  производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и от дельные граждане.

Кредиторы, владеющие свободными ресурсами, только благодаря их передаче заемщику имеют возможность получить от него дополнительные денежные средства. Кредит, предоставляемый в денежной форме, представляет собой новые  платежные средства. Благодаря кредиту  сокращается время на удовлетворение потребностей, как хозяйственных, так  и личных потребностей. Предприятие-заемщик  дополнительной стоимости имеет  возможность увеличить свои ресурсы, расширить хозяйство, ускорить достижение производственных потребностей.

Граждане, воспользовавшись кредитом, имеют двойной шанс: либо применить способности и полученные дополнительные ресурсы ним расширения своего дела, либо ускорить достижение потребительских целей, получить в  свое распоряжение такие вещи, предметы, и ценности. которыми они могли бы владеть лишь в будущем.

Значение кредитов банка как  дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется  на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы  при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных  средств, содействуют ускорению  оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции  кредита, имеют различные формы  и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может  получить заем в наиболее удобной  для себя форме – непосредственно  заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

Важна роль кредита, который  способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств  у предприятий, подготовить ресурсы  для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его  учет.

В этих условиях возросла роль правильного  учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит  знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет  анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный  и выгодный для предприятия вид  получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

1.1 Понятие кредитов и займов и их отличительные особенности

В условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка формирование оборотных активов только за счет собственных источников уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования не представляется возможным. Дополнительная (временная) потребность в оборотных активах покрывается за счет привлеченных средств: кредитов и займов, предоставляемых банками, кредитными и некредитными организациями.

Кредит определяется как  система экономических отношений, возникающих при передачи имущества  в денежной или натуральной форме  от одних организаций или лиц  другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости  переданного имущества и, как  правило, с уплатой процентов  за временное пользование переданным имуществом.

В свою очередь, заем — одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумя  договаривающимися сторонами: заимодавцем  и заемщиком. Согласно такому договору заемщик получает от заимодавца в  собственность или в оперативное  управление деньги либо товары, а через  определенный срок обязан вернуть равную сумму денег или товары эквивалентной  значимости и ценности. К займам относится также привлечение  дополнительных финансовых ресурсов путем  выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций).

Таким образом, кредит и заем по существу очень близкие понятия, но, безусловно, имеют свои отличительные  особенности. Рассмотрим эти особенности  подробнее.

Во-первых, предметом кредитного договора могут быть только деньги, в свою очередь, предметом договора займа могут быть кроме денежных средств еще и любые активы.

Во-вторых, в роли кредитора  может выступать только банк или  иная кредитная организация, имеющая  соответствующую лицензию ЦБ РФ на совершение такого рода операций, а  сторонами договора займа могут  быть любые юридические и физические лица.

В-третьих, основными факторами  при определении процентной ставки по кредитам являются: ставка рефинансирования ЦБ РФ, который предоставляет кредиты  коммерческим банкам и прочим кредитным  учреждениям, и размер банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы.

Договор займа предполагает установление или не установление процента за пользование денежными средствами. Размер процентов определяется по договоренности сторон; как правило, он устанавливается  с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования. В случае беспроцентного займа в договоре должно быть указано, что заем беспроцентный, иначе будет считаться, что заем дан под процент, равный ставке рефинансирования, установленной Центральным Банком Российской Федерации.

Проценты за пользование  заемными средствами могут выплачиваться  в денежной и натуральной форме. Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34, с 1 января 1999 г. причитающиеся к взысканию проценты по полученным займам и кредитам отражаются в момент их начисления, а не по фактической оплате погашения кредитору (заимодавцу).

В-четвертых, кредитный договор  должен быть составлен только в письменном виде, и несоблюдение письменной формы  влечет недействительность кредитного договора. В свою очередь, договор займа между гражданами может быть не заключен в письменной форме, если его сумма не превышает более чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда.

Наконец, срок возврата полученной суммы займа согласно статье 810 ГК РФ может быть:

- договором установлен;

- договором не установлен;

- определен в договоре моментом востребования.

Что касается договора кредита, то он предусматривает выдачу на определенный срок определенной суммы в денежном выражении, подразумевающую получение процентов на эту сумму, а в случае нарушения условий возврата, и штрафные санкции. Следовательно, кредитный договор должен содержать конкретно оговоренный срок возврата полученного заемщиком кредита.

 

 

 

 

1.2 Документальное оформление кредитов и займов

 

Порядок оформления получаемых кредитов и их погашения регулируется правилами банков. Взаимоотношения  между банком и клиентом оформляются  кредитным договором (кредитным  соглашением). Пример договора отражен  в Приложении 1. Сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно ст. 819 части 2 Гражданского кодекса  РФ, во-первых, кредиторами по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ, и, во-вторых, предметом кредитного договора могут быть только денежные средства.

В первом разделе кредитного договора указываются объект кредитования, сроки, особые условия обеспечения  возврата кредита.

Во втором разделе договора в обязательствах банка указываются  сумма предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного или банковского  процента, комиссионное вознаграждение и др.

Обязанности заемщика - обеспечить целевой характер использования  кредита, своевременность его возврата, уплату процентов (комиссионных).

Для правильного отражения  в кредитном договоре цели кредита  необходимо определить объект кредитования. Кредиты общего характера используются для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах (краткосрочные  кредиты); целевые кредиты направляются исключительно на решение задач, указанных в договоре. Нарушение  обязательств заемщиком влечет за собой  применение санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.

В договоре определяются и  способы погашения кредита. Он может  быть погашен единовременным взносом (краткосрочный кредит) или в рассрочку  в течение всего срока действия кредитного договора.

Важным моментов является возвратность кредита, гарантом которой  служит любое имущество и нематериальные активы - недвижимость, ценные бумаги, товары, гарантии, поручительства, страхование  кредитного риска, переуступка в  пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу. При нарушении  обязательств договора имущество заемщика переходит в собственность банка. Размер кредита, определенного в  кредитном договоре, как правило, меньше стоимости залогового имущества, оцененного по соглашению сторон.

Обеспечением могут служить  финансовые гарантии третьих лиц  и непосредственно кредитный  договор, подкрепленный страховым  полюсом.

Проценты по кредитам могут  выплачиваться в момент их общего погашения, равномерными долями в течении всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент его получения.

В третьем разделе указываются  обстоятельства, при которых будут  применены санкции (пени, штрафы, неустойки  и т.д.), определяется срок, после  которого наступает право банка  взыскать задолженность с клиента  в денежной или залоговой форме.

Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения  его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой  расторжение кредитного договора).

Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме. При несоблюдении этого условия  договор недействителен. Все изменения  и дополнения, возникшие после  подписания договора, должны оформляться  юридическим протоколом.

Организации могут получить в банке кредит на следующие цели: приобретение материально-производственных запасов, ценностей; восполнение недостатка собственных оборотных средств; погашение задолженности перед  персоналом по оплате труда; осуществление  инвестиционных вложений в активы и  др.

Для получения кредита  организация должна представить  в банк заявление или ходатайство. В этих документах содержаться основные сведения о заемщике и характере  кредита: целевое направление кредита, размер, вид, срок, возможное обеспечение, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический  эффект его осуществления. В соответствии с предъявляемыми банком требованиями к ходатайству прилагаются необходимые  документы в зависимости от характера  кредитной операции.