Учетная политика организации, принципы ее формирования и раскрытия

Для целей Бухгалтерского Учета

Для целей Налогообложения

• Определение

Документ/ Основание

Определение

Документ/ Основание

• Понятие учета

Бухгалтерский учет - упорядоченная  система сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

ФЗ РФ № 129-ФЗ ст.1

Налоговый учет - система обобщения  информации для определения налоговой  базы по налогу на основе данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом

НК РФ гл.25 ст. 313

• Цели и задачи

Формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении;

Обеспечение информацией  внутренних и внешних пользователей  для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов

Предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости

ФЗ РФ № 129-ФЗ ст.1

Формирование полной и достоверной  информации о порядке учета для  целей налогообложения хозяйственных  операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода;

Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для  контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога

НК РФ гл.25 ст. 313

• Принципы учета: Допущения

Последовательность применения учетной политики от одного отчетного года к другому;

Непрерывность деятельности организации  обозримом будущем, отсутствие намерения  и необходимости ликвидации или  существенного сокращения деятельности, и, следовательно, погашение обязательств в установленном порядке;

Временная определенность факторов хозяйственной  деятельности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени  поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;

Имущественная обособленность активов и обязательств организации от активов и обязательств собственников этой организации и других организаций

ПБУ 1/08 п.6

Последовательность применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому;

Непрерывность отражения объектов учета в хронологическом порядке

НК РФ гл.25 ст. 313, 314

• Принципы учета: Требования

Полноты отражения в бухгалтерском  учете всех факторов хозяйственной  деятельности

Своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности

Осмотрительности (большая готовность к признанию в бухгалтерском  учете расходов и обязательств, чем  возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов)

Приоритета содержания перед формой (отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования)

Непротиворечивости (тождество данных аналитического учета оборотам и  остаткам по счетам синтетического учета  на последний календарный день каждого  месяца)

Рациональности ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной  деятельности и величины организации

ПБУ 1/08 п.7

• Способы ведения учета, утверждаемые организацией

Методы оценки отдельных видов  активов и обязательств организации;

Рабочий план счетов бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;

Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые и унифицированные формы;

Регистры бухгалтерского учета;

Формы документов для внутренней бухгалтерской  отчетности;

Состав форм и раскрытие внешней  бухгалтерской отчетности;

Правила документооборота;

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;

График документооборота;

Порядок хранения документов бухгалтерского учета;

Технология обработки учетной  информации;

Порядок проведения инвентаризации активов  и обязательств организации;

Порядок контроля за хозяйственными операциями;

Организация работы бухгалтерской  службы;

Организация работы обособленных структурных  подразделений (филиалов);

Раскрытие допущений, отличных от предусмотренных  в ПБУ 1/98 п.6, и причины их применения;

Проведение внешней аудиторской проверки;

Организация внутреннего аудита;

Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну;

Другие решения, необходимые для  организации бухгалтерского учета

ПБУ 1/08

ПВБУБО

Методы оценки отдельных видов  активов и обязательств организации; Формы аналитических регистров налогового учета; Определение налоговой базы и периодичность предоставления отчетности Другие решения, необходимые для организации налогового учета

НК РФ гл.25

• Применение учетной политики

Последовательно из года в год

С 1 января года, следующего за годом ее утверждения

ПБУ 1/08

Последовательно от одного налогового периода к другому

С начала нового налогового периода

НК РФ гл.25 ст. 313

• Изменения в учетную политику вносятся с начала следующего года в случаях

Изменения законодательства РФ и нормативных актов по бухгалтерскому учету

Разработки предприятием новых  способов ведения бухгалтерского учета  в связи с отсутствием соответствующих  нормативных актов, руководствуясь обще- методологическими подходами  для более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшей трудоемкости учетного процесса без снижения степени достоверности информации

Существенного изменения условий  деятельности предприятия в связи  с:

• реорганизацией предприятия
• смены собственников
• изменением видов деятельности
• и т.п.

ПБУ 1/08

Изменения законодательства

Изменения применяемых  методов учета

НК РФ гл.25 ст. 313

• Дополнения вносятся в течение отчетного года в случаях

Упущения каких-либо моментов при  ее первоначальном утверждении

Изменения видов деятельности предприятия

Появления новых участков бухгалтерского учета

ПБУ 1/08

При осуществлении новых видов  деятельности

НК РФ гл.25 ст. 313

Налоговое правонарушение (ст. 120 НК РФ)

Налоговые санкции (штраф)

Грубое нарушение организацией правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения:  если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения , если они совершены в течение более одного налогового периода, если они повлекли занижение налоговой базы

5000 руб. 15000 руб.

10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб.

Административная ответственность (гл. 15КоАПРФ)

Административное взыскание (штраф на должностных лиц)

1. Грубое нарушение правил ведения  бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчётности (ст. 15.11 КоАПРФ):  искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% искажение любой статьи (строки) бухгалтерской отчётности не менее чем на 10%

от 2000 до 3000 руб.

2. Непредоставление в установленный  законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объёме или в искаженном виде (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

От 300 до 500 руб.

Организационные аспекты

приёмы и методы организации  технологического процесса работы бухгалтерско-финансовой службы предприятия, направленные на успешное выполнение задач, стоящих перед информационной системой, обеспечивающей процесс принятия экономических решений.

Методические аспекты

влияют на порядок формирования финансовых результатов деятельности организации, на оценку её финансового состояния

Наименование документа

Основное содержание

Нормативная база

1. Положение о служебных командировках

Данный локальный акт  разрабатывается самостоятельно сторонами коллективного договора и индивидуально для каждого предприятия. Устанавливает основные правила и порядок направления работников в служебные командировки

1. Трудовой кодекс РФ. 2. Положение  об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное постановлением Правительства России от 13.10.08 № 749 (вступило в силу с 25.10.08)

2. Приказ об утверждении графика документооборота

Содержит схему или  перечень работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением организации, а также всеми исполнителями работ с указанием их взаимодействия и сроков выполнения работ

1.Закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О  бухгалтерском учёте». 2. Положение поведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ», утверждённое приказом Минфина России №34н от 29.07.1998 г.

3.Приказ о лимите остатка кассы в структурных

подразделениях

Издаётся в организациях, которые помимо центральной кассы имеют еще и отдельные кассы в структурных подразделениях

(это может быть целесообразным, если торговая фирма имеет несколько обособленных торговых точек, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих своего расчётного счета)

Положение Банка России от 05.01.98 № 14-П «Правила организации наличного денежного об-

ращения на территории РФ» (утверждено Советом директоров Банка России от 19.12.1997 г. № 47)

4. Приказ о выдаче подотчетных сумм

Устанавливает: перечень подотчетных лиц;  максимальные размеры подотчетных сумм; основания выдачи денежных средств под отчет; сроки, на которые денежные средства могут выдаваться под отчет

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утверждённый инструкцией Банка России от 04.10.93 № 18