Учет заработной платы на филиале ОАО «Территориально – генерирующая компания №9» «Нижнетуринский»

• стандартные;
• социальные;
• имущественные;
• профессиональные.

     По  месту работы физического лица могут  быть предоставлены бухгалтерией только стандартные вычеты по доходам, облагаемым по ставке 13%. Остальные налоговые  вычеты предоставляет налоговая  инспекция при подаче налоговой декларации.

     Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные  ст. 218 НК РФ, предоставляются налогоплательщику  до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 000 руб.

     Налогоплательщик, работавший в организации в течение одного месяца (в декабре) и получивший согласно трудовому договору доход в размере 20 001 руб., не имеет права на получение указанных стандартных налоговых вычетов.

     Стандартные налоговые вычеты представляют собой  фиксированную сумму доходов в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов в следующих размерах: 3 000, 500, 400 и 600 руб. Данные вычеты можно разделить на две группы. Первая группа вычетов предусмотрена п.п. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ.

     Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов (статья 218 НК РФ):

     - в размере 3 000 руб. (чернобыльцы,  инвалиды Великой Отечественной  войны, инвалиды I, II и III групп  из числа военнослужащих и  т.д.);

     - в размере 500 руб. (инвалиды детства,  инвалиды I и II групп, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации и т.д.)

     - в размере 400 руб.

     Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода  распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на получение  стандартных налоговых вычетов в размерах 3 000 и 500 руб. Вычет в размере 400 руб. предоставляется налогоплательщику до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.

     Вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц:

     – на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругами родителей;

     – каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.

     Вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.

     Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

               Расчет налога на доходы физических лиц за январь 2010 года на ОАО  «Территориально – генерирующая компания №9», в том числе работники имеют:

     Микова  Е.В. – 1 ребенок;

     Тиунцов М.В.- 1 ребенок;

     Ермакова  О.В.- 2 ребенка;

     Куркин  С.В.- 2 ребенка;

     Ефремов Н.В. –выплачивает алименты 25%;

     Зухович О.В. – 1 ребенок;

     Смирнов К.В. - 2 ребенка.

     Расчет НДФЛ с учетом вычета на сотрудника (личный) и ребенка:

     Бусынкин  Ю.В.  (30 000 руб. – 400 руб.) * 13% = 3 848 руб.

     Микова  Е.В.  (18 000 руб. – 400 руб. – 1 000 руб.) * 13% = 2 158 руб.

     Тиунцов М.В.  (52 162 руб. – 400 руб. – 1 000 руб.) * 13% = 6 599 руб.

     Ермакова  О.В.  (12 280 руб. – 400 руб. – 2 000 руб.) * 13% = 1 284 руб.

     Куркин  С.В.  (16 500 руб. – 400 руб.  – 2 000 руб.) * 13% = 1 833 руб.

     Ефремов Н.В.  (16 500 руб. – 400 руб.) * 13% = 2 093 руб.

     Сумма алиментов составит: (16 500 руб. – 2 093 руб.) * 25% = 3 601 руб.

     Зухович О.В.  (38 568 руб. – 400 руб.  – 1 000 руб.) * 13% = 4 831 руб.

     Смирнов К.В.  (15 000 руб. – 400 руб.  – 2 000 руб.) * 13% = 1 638 руб.

     Самойлова О.А.  (13 500 руб. – 400 руб.) * 13% = 1 703 руб.

     Касинкова М.Е.  (9 000 руб. – 400 руб.) * 13% = 1 118 руб. 
 
 
 

     2.3.2 Страховые взносы

               

             Платить страховые взносы нужно по истечении каждого месяца с начала расчетного периода – календарного года. Расчетный период в данном случае – это аналог налогового периода по ЕСН. Если в текущем году компания была создана или ликвидирована (реорганизована), расчетный период ограничивается соответствующими датами создания или ликвидации. Допустим, организация будет зарегистрирована 21 января 2010 года. Тогда первым расчетным периодом для нее является промежуток времени со дня создания (с21 января) до конца 2010 года. Заплатить первый обязательный платеж надо будет обязательно оплатить не позднее 15 февраля 2010 года. Это следует из пункта 5 статьи 15 Федерального  закона от 24 июля 2009 г. № 212 – ФЗ.

              Если срок оплаты взносов (15-е  число) выпадает на выходной  или праздник, перечислить деньги  в бюджет фондов нужно в  первый рабочий день. А отчитаться  первый раз по новым взносам надо будет: в ПФР – до 4 мая (перенос с 1 мая), в ФСС РФ – до 15 апреля. При этом компании со средней численностью персонала за 2009 год более 100 человек должны будут сдать отчеты через Интернет.

              База для начисления страховых  взносов в целом схожа с базой по ЕСН. Так же как и соцналог, взносы начисляют на выплаты и вознаграждения в пользу тех работников, с которыми заключен трудовой или гражданско – правовой договор (например, договор подряда, оказания услуг, агентский договор). С выплат по авторским договорам так же нужно исчислить страховые взносы.

              Однако в отличии от ЕСН  взносы ни как не связаны  с правилами налогового учета.  Таким образом, доход, полученный  штатным работником от организации,  подпадает под страховые взносы  даже в том случае, если он не учитывается при расчете налога на прибыль.

              Кроме того, в отличие от ЕСН  в базу для расчета страховых  взносов включают:

                  - компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении работника;

                 - материальную помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если деньги не были выданы в течение года.

                Когда доход выплачен в натуральной  форме, в расчет берут цены  из договора, на основании которого  были приобретены товары или услуги для работника (п. 6 ст. 8 Федерального закона № 212 – ФЗ), а при исчислении единого социального налога в таком случае учитывалась рыночная стоимость переданных товаров.

               Страховые взносы начисляют на  общую сумму выплат в пользу  работника в той части, которая не превышает 415 000 руб. с начала года.

               С выплат же сверх назначенного лимита взносы до конца расчетного периода (то есть года) платить не надо. Отметим, что предел в 415 000 руб. установлен для 2010 года. Впоследствии эта сумма подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ.

            По итогам календарного месяца  определяют сумму обязательных  платежей для каждого фонда  отдельно (ст. 15 Федерального закона  № 212 – ФЗ).

            В 2010 году для большинства компаний установлены следующие тарифы страховых взносов:

                    - в ПФР – 20 процентов;

                    - в ФСС РФ – 2,9 процентов;

                    - в ФФОМС – 1,1 процент;

                    - в ТФОМС – 2 процента.

           В общей сложности 26 процентов. При этом все указанные тарифы фиксированы и от суммы выплат не зависят. То есть понятие «регрессивная шкала» для страховых взносов отсутствует. Важный момент: вознаграждения, выплачиваемые по гражданско – правовым договорам, а так же по авторским, не облагаются взносами в ФСС.

            Ежемесячный платеж, так же как  и сумму страховых взносов  в целом, округляют до целых  рублей. При этом 50 коп. и более  приравнивается к полному рублю,  а сумма менее 50 коп. – отбрасывается [7; 26].

                

     Расчет  единого социального налога за январь 2010 года на

     ОАО «ТГК №9» «Нижнетуринский» 

 

               Таким образом, суммы обязательных платежей за январь 2010 год составили:

                         - в ПФР – 43 942 руб.;

                         - в ФСС РФ – 6 373 руб.;

                         - в ФФОМС – 2 415 руб.;

                         - в ТФОМС – 4 393 руб.

               Всего с выплат бухгалтер ОАО «Территориально – генерирующей компании №9» перечислит в бюджет 57 123 руб. При этом общий платеж в Фонд социального страхования РФ за всех работников бухгалтер уменьшит на сумму выплаченного больничного Ермаковой О.В. (на 1 800 руб.).

     Заключение 

     Учет  труда и заработной платы по праву  занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

     При оплате труда к рабочим могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллективных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями работников.

     Из  начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две  группы:

     - обязательные удержания,

     - удержания по инициативе организации.

     Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, страховые взносы, по исполнительным листам.

                 Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать:

     - точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты;

     - правильный подсчет удержаний из заработной платы;

     - контроль за дисциплиной труда, использованием рабочего времени и выполнении норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы;