Учет заработной платы на филиале ОАО «Территориально – генерирующая компания №9» «Нижнетуринский»

fy">     Средняя заработная плата равна:

     300 000 руб. / 250 = 1 200 руб.

     Сумма заработной платы  за время нахождения в очередном ежегодном отпуске  составит:     1 200 руб.* 28 дней = 33 600 руб.

     Д 25                  К 70       7 200 руб. (январь)

     Д 97                  К 70      26 400 руб. (февраль)

     Итого  заработок: 12 375руб. + 6 187 руб. + 33 600 руб. = 52 162руб.

     2.2.4 Учет оплаты за неотработанное время

     Косвенно  к оплате неотработанного времени  можно отнести и оплату так  называемых скрытых потерь рабочего времени, которые проявляются в  относительном сокращении выпуска  годной продукции: оплату брака и доплаты при невыполнении норм труда не по вине работника.

     Брак, возникший по вине работника, может быть полным (неисправимым) или частичным (брак, который можно исправить), Полный брак, возникший по вине работника, не оплачивается. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности бракованной продукции. Расходы по исправлению брака, а также затраты, связанные со списанием бракованной продукции, могут быть удержаны из заработной платы работника, допустившего брак.

     Общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячный заработок работника. Размер ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.

     Брак  не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями.

     При невыполнении норм труда по вине работодателя работнику устанавливается доплата до средней заработной платы за тот же период времени. Если нормы труда не выполнены по причинам, не зависящим от работодателя и работника, осуществляется доплата до 2/3 тарифного заработка за отработанное время, так же по вине работодателя может быть вынужденный прогул.

     Вынужденным прогулом обычно называют ситуацию, когда работодатель незаконно лишает работника возможности трудиться – например, при незаконном увольнении, задержке выдачи трудовой книжки при увольнении. В соответствии со ст. 234 и 394 ТК РФ работодатель в этом случае обязан возместить работнику средний заработок за все время вынужденного прогула. 
 
 
 

     2.3 Учет удержаний из заработной платы

     Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками – с другой стороны обязано выступать предприятие.

     Удержания из заработной платы работника бухгалтерией производятся в строгом соответствии с законодательством Российской Федерации и в определенном порядке.

     Из  заработной платы производят следующие  удержания и вычеты:

     – налог на доходы физического лица;

     – по исполнительным документам;

     – погашение задолженности по ранее  выданным авансам, а также возврат  сумм, излишне выплаченных ранее  по ошибочным расчетам;

     – возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;

     – за бракованную продукцию и т. д.

     Размер  удержаний при каждой выплате  заработной платы, как правило, не может  превышать 20% заработка работника  за минусом НДФЛ, а в случаях, предусмотренных  Федеральным законами,-50% заработной платы, причитающейся работнику. Но бывают случаи, когда организация может удержать и гораздо больше – до 70%. Такие случаи указаны в статье 66 Федерального закона от 21.07.97 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 119-ФЗ).

     Так, организация может удержать 70% заработка работника:

     – при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

     – при возмещении вреда, причиненного здоровью;

     – при возмещении вреда людям, которые  понесли ущерб в результате смерти кормильца;

     – при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

     Организация удерживает деньги из заработной платы  работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских  вознаграждений и т. д.

     При удержании денег с работника, который отработал неполный рабочий месяц из-за прогулов, сумма рассчитывается исходя из его полной зарплаты.

     Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод  денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

     Нельзя  удерживать деньги из следующих выплат:

     – возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного  из-за смерти кормильца;

     – компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

     – выплаты в связи с рождением  ребенка;

     – компенсации за работу во вредных  условиях труда;

     – выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

     Полный  перечень таких выплат указан в статье 69 Закона № 119-ФЗ. 

     2.3.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

     В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса  РФ из заработной платы удерживается налог на доходы с физических лиц.

     Как уже говорилось выше с 1 января 2001 г. этот налог удерживается в порядке  и размерах, установленных главой 23 "Налог с доходов физических лиц" части второй НК РФ. В работе можно руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. №БГ-3-08/415 в соответствии со статьей 207 НК РФ, где плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

     – налоговые резиденты Российской Федерации;

     – физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получают доходы от источников, расположенных в РФ.

     Для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - только доход, полученный от источников в РФ.

     К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

     1. Дивиденды и проценты, полученные  от российской организации, а  также от индивидуальных предпринимателей  и (или) от иностранной организации  в связи с деятельностью ее  постоянного представительства  в Российской Федерации.

     2. Страховые выплаты при наступлении  страхового случая, полученные от  российской организации и (или)  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее постоянного  представительства в Российской  Федерации. 3. Доходы, полученные от  использования в РФ авторских или иных смежных прав.

     4. Доходы, полученные от сдачи в  аренду или иного использования  имущества, находящегося в Российской  Федерации.

     5. Доходы от реализации:

     - недвижимого имущества, находящегося  в Российской Федерации;

     - в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

     - прав требования к российской  организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее постоянного представительства  на территории Российской Федерации;

     - иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

     6. Вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. При  этом вознаграждение директоров  и иные аналогичные выплаты,  получаемые членами органа управления организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений.

     7. Пенсии, пособия, стипендии и иные  аналогичные выплаты, полученные  налогоплательщиком в соответствии  с действующим российским законодательством  или полученные от иностранной  организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России.

     8. Доходы, полученные от использования  любых транспортных средств, включая  морские, речные, воздушные суда  и автомобильные транспортные  средства, в связи с перевозками  в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ.

     9. Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     С 1 января 2001г. ставки налога зависят  только от вида дохода, а не от суммы дохода. В настоящее время применяются следующие виды налоговых ставок:

     1. Налоговая ставка устанавливается  в размере 13%, если иное не  предусмотрено настоящей статьей.

     2. Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении следующих доходов:

     - стоимости любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения  размеров, указанных в п.28 ст.217 НК  РФ.

     -процентных  доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ

     - суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в  части превышения размеров, указанных  в п.2 ст.212 НК РФ.

     3. Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами , не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

     4. Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов  от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ.

     5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 года.

     К видам доходов, необлагаемых налогом  на доходы, относят государственные  пособия, кроме пособий по временной  нетрудоспособности; выходные пособия  при увольнении и др. виды дохода, определенных ст.217 НК РФ.

     Налоговая база определяется по сумме доходов, уменьшенных на сумму налоговых  вычетов (льгот). В соответствии с  НК РФ из общего дохода физического  лица могут производиться следующие  налоговые вычеты: