Учет труда и заработной платы в РБ

 

              5.2. Аналитический учёт расчётов  по оплате труда.

      Аналитический  учёт расчётов по заработной  плате  ведётся  по  каждому

работнику в лицевых счетах и расчётно-платёжных ведомостях.

      При мемориально-ордерной  форме  учёта  аналитический   учёт  ведётся  в

книге  К-18,  где  каждому  работнику  открывается  аналитический  счёт   по

отраслям деятельности и  группам работников. В книге указываются  сведенья  о

работнике, заполняемые сначала года. Записи в книгу производят на  основании

документов по начислению заработной платы, удержаниям и выплате. По  кредиту

книги отражаются операции по начислению, а по дебету отражаются операции  по

выплате заработной платы,  по  удержаниям  из  заработной  платы.  Определив

сумму выплаченной и удержанной  заработной  платы,  рассчитывается  сумма  к

выдаче. За истёкший месяц  подсчитывают итоги по каждой категории  работников

и  отрасли  деятельности  и  составляется   сводная   ведомость   начисления

заработной платы работникам списочного состава.

      Сводная  ведомость  служит  основанием  для  составления  мемориального

ордера  для  начисления  заработной  платы  и   мемориального   ордера   для

отчислений в  фонд  социальной  защиты.  Если  на  предприятии  имеет  место

заработная плата  работникам  не списочного  состава,  то  она  отражается  в

сводной  ведомости  заработной  платы  лицам   не списочного   состава.   Эта

ведомость служит также для  составления мемориальных  ордеров  по  начислению

з/п и удержаниям из неё.  В книге К-18  таким работникам  не  открываются

отдельные аналитические  счета, а  записи  в  книгу  производятся  исходя  из

общей суммы начисленной  з/п, удержанных сумм из заработной платы и выданной

з/п. После этого подсчитывают итоги за месяц по всем работникам.

 

2.         ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ  

Рассмотрим особенности  производственно-хозяйственной деятельности на примере организации ООО «Юкона и К». Вид деятельности производство и реализация швейных изделий. Бухгалтерский учет хозяйственной деятельности ведется журнально-ордерным методом.

ООО Снежинка

Юридический адрес: г. Гродно, Гарбарская,4

Тел.: 74-10-55, 8 (029) 780-03-65

УНП: 590664862 Тел. факс.: 74-10-55

 

Свидетельство №647 выдано 17.10.2006 г. Гродненским горисполкомом

2.1 Учет заработной  платы 

На  счете  70 обобщается информация о расчетах с персоналом как состоящим,  так  и  не  состоящим в списочном составе организации по оплате  труда  (по  всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим  выплатам),  а  также  по  выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия.

     По  кредиту   счета  70  «Расчеты  с персоналом  по оплате труда» отражаются суммы:

     оплаты  труда,  причитающиеся работникам, - в корреспонденции  со счетами  учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

     оплаты труда,  начисленные за счет образованного  в установленном порядке  резерва  на оплату отпусков работников в корреспонденции со счетом  96  «Резервы  предстоящих  расходов»  в случае, если учетной политикой  организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату  отпусков работников или непосредственно в дебет счетов учета

затрат   на   производство   (если   суммы  на  оплату  отпусков  не резервируются).  При  этом  часть  сумм, начисленных за дни отпуска, приходящиеся  на  следующие за отчетным месяцы, отражаются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»;

     начисленных  пособий за счет отчислений  в Фонд социальной защиты населения и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

     начисленных   доходов от участия в капитале  организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     По  дебету  счета  70  «Расчеты  с  персоналом  по оплате труда» отражаются выплаченные  суммы оплаты труда, премий, пособий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

     Начисленные,  но  не  выплаченные  в   установленный срок (из-за неявки  получателей) суммы, отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом  по  оплате  труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами   и  кредиторами»  (субсчет  «Расчеты  по  депонированным суммам»).

На основании штатного расписания, табеля учета рабочего времени произведем расчет фонда  заработной платы по ООО «Юкона и К» за декабрь 2012 г.

Данные о работниках:

1. Иванова О.С. – директор;
2. Лапина Т.И. – бухгалтер (1 ребенок, удержан штраф – 70 000 руб.);
3. Цветлов И.Р. – наладчик швейного оборудования (выплачивает алименты в размере 33%- 2 детей);
4. Потапова Т.В. - закройщик-модельер (1 ребенок);
5. Семенова А.А. – швея ( инвалид с детства);
6. Сергеева М.М. – швея ( ежемесячно удерживается 245 000 руб. за приобретенный с рассрочкой платежа телевизор; 2 детей);

Таблица 1. Объем выработки за декабрь составил:

Ф.И.О. работника	Количество отработанных часов	Норма выработки	Фактическая выработка, изделие
Потапова Т.В.	136	200 изделий в месяц по цене 15 000 руб.	165
Семенова А.А.	104		137
Сергеева М.М.	168		187
Итого			489

Таблица 2. Рассчитаем средний заработок для расчета больничных, отпускных:

Ф.И.О. работника	Зарплата за 2 мес.	Количество отработанных дней за 2 мес.	Среднедневная ставка, руб.
Потапова Т.В.	5 820 450	45	129 343
Семенова А.А.	5 770 200	45	128 227

Расчет пособия  по временной нетрудоспособности:

Потапова Т.В., среднедневной заработок = 5 820 450 / 45 =129 343 руб.

129 343 *80% * 4 = 413 898 руб.

Семенова А.А., среднедневной заработок = 5 770 200 / 45 =128 227 руб.

128 227 *80% *6 = 615 490 руб.

128 227 * 100% *2 = 256 454 руб.

828 820 +345 342 = 871 944 руб.

Расчет отпускных:

Цветлов И.Р., отпускные за 14 календарных дней

Данные о з\п за 12 предшествующих месяцев:

• декабрь,11 – 2 310 500 руб.
• январь,12 – 1 100 780 руб.
• февраль,12 – 1 840 110 руб.
• март,12 – 1 987 500 руб.
• апрель,12 – 2 010 330 руб.
• май,12 – 2 154 740 руб.
• июнь,12 – 2 220 450 руб.
• июль,12 – 2 254 110 руб.
• август, 12 – 2 115 960 руб.
• сентябрь, 12 – 2 120 010 руб.
• октябрь, 12 – 2 005 600 руб.
• ноябрь, 12 – 2 117 620 руб.

Общая сумма за 12 месяцев = 24 237 710 руб.

24 237 710 / 12 = 2 019 809 руб. – среднемесячная з\п

     2 019 809 / 29,7 = 68 007 руб. – среднедневная з\п

     68 007 * 14 = 952 098 руб.

Таблица 3. Расчет заработной платы за декабрь (норма 168 часов)

Ф.И.О. работника	Тарифная ставка	Разряд	Коэф.	К-во часов	Выработка, изделие	За отраб. время	Премия	Итого
Иванова О.С.	225000	18	4,26	168		1 821 150	910 575	2 731 725
Лапина Т.И.	225000	13	3,04	168		1 231 200	615 600	1 846 800
Цветлов И.Р.	225000	7	2,03	56		607 040	303 520	910 560
Потапова Т.В.	225000	7	2,03	136	165	2475000	742 500	3 217 500
Семенова А.А.	225000	5	1,73	104	137	2055000	616 500	2 671 500
Сергеева М.М.	225000	4	1,57	168	187	2805000	841 500	3 646 500
Итого				800	489	10 994 390	4 030 195	15 024 585

Иванова О.С. – повышение оклада, согласно штатного расписания по контракту -50%, повышение оклада с учетом финансового состояния – 40%, согласно Положения о премировании, ежемесячная премия -50%

225 000 *4,26 = 958 500

958 500 * 50% = 479 250

958 500 * 40% = 383 400

Оклад = 958 500 + 479 250 + 383 400 = 1 821 150

1 821 150 / 168 = 10 840 (среднечасовой заработок)

10 840 * 56 = 607 040

Премия =607 040 * 50% = 303 520

Итого начислено: 607 040 + 303 520 = 910 560 руб.

Лапина  Т.И. - повышение оклада, согласно штатного расписания по контракту -40%, повышение оклада с учетом финансового состояния – 40%, согласно Положения о премировании, ежемесячная премия -50%; доплата за стаж работы – 20%

225 000 *3,04 = 684 000

684 000 * 40% = 273 600

684 000 * 40% = 273 600

Оклад = 684 000 + 273 600 + 273 600 = 1 231 200

Премия  = 1 231 200 * 50% = 615 600

1 846 800 * 20% = 369 360

Итого начислено: 1 231 200 + 615 600 + 369 360 = 2 216 160 руб.

Цветлов И.Р. - повышение оклада, согласно штатного расписания по контракту -40%, повышение оклада с учетом финансового состояния – 40%, согласно Положения о премировании, ежемесячная премия -50%; доплата за ненормированный рабочий день – 20%, доплата за стаж работы – 20%

225 000 * 2,03 =  456 750

456 760 * 40% = 182 700

456 760 * 40% = 182 700

822 250 * 50% = 411 125

1 233 375 * 20% = 246 675

1 233 375 * 20% = 246 675

Итого начислено:  1 233 375 + 246 675 + 246 675 = 1 726 725 руб.

Размер премии 30% - Потапова Т.В., Семенова А.А., Сергеева М.М. 

 

 

Таблица 4. Расчет удержаний.

Ф.И.О. работника	Начисл.	Б\л	Отпускн.		Удержания				Прочие	Итого удержано
				Итого начисл.	Аванс (40%)	Подоход. налог	По испол. листу	ФСЗН
Иванова О.С.	2 731 725			2 731 725	728 460	327 807		27 317		1 083 584
Лапина Т.И.	1 846 800			1 846 800	492480	154 056		18 468	70 000	735 004
Цветлов И.Р.	910 560		952 098	1 862 658	-	111 679	577 823 17 335	18 627		725 464
Потапова Т.В.	3 217 500	413 898		3 631 398	990 000	421 008		36 314		1 447 322
Семенова А.А.	2 671 500	871 944		3 543 444	822 000	350 453		35 434		1 207 887
Сергеева М.М.	3 646 500			3 646 500	1 122 000	378 540		36 465	245 000	1 782 005
Итого	15 024 585	1285842	952098	17 262 525	4154940	1 743 543	595 158	172 625	315 000	6 981 266

Аванс – 40% от суммы «за отработанное время», см. табл. 3

Рассчитываем  подоходный налог:

Иванова О.С.:  2 731 725 * 12% = 327 807 руб.

Лапина Т.И.:  (1 846 800 – 440 000 – 123 000) * 12% = 154 056 руб.

Цветлов И.Р.: (1 862 658 – 440 000 – (2 * 246 000)) * 12% = 111 679 руб.

Потапова Т.В.: (3 631 398 – 123 000) * 12% = 421 008 руб.

Семенова А.А.: ( 3 543 444 – 623 000) * 12% = 350 453 руб.

Сергеева М.М.: ( 3 646 500 – (2 * 246 000)) * 12% = 378 540 руб.

Рассчитываем удержания  по исполнительному листу на ЦветловаИ.Р.:

(1 862 658 – 111 679) * 33% = 577 823 руб.

577 823 * 3% (почтовый перевод) = 17 335 руб.

 

 

Таблица 5 . Расчет сумм к выплате

Ф.И.О. работника	Начислено	Удержано	Сумма к выплате
Иванова О.С.	2 731 725	1 083 584	1 648 141
Лапина Т.И.	1 846 800	735 004	1 111 796
Цветлов И.Р.	1 862 658	725 464	1 137 194
Потапова Т.В.	3 631 398	1 447 322	2 184 076
Семенова А.А.	3 543444	1 207 887	2 335 557
Сергеева М.М.	3 646 500	1 782 005	1 864 495
Итого	17 262 525	6 981 266	10 281 259

 

Корреспонденция счетов:

Дт	Кт	Сумма. руб.	Операция
26	70	1 648 141 1 111 796	Начислена з/п директору Ивановой О.С., бухгалтеру Лапиной Т.И.
20	70	1 137 194 1 770 178 1 463 613 1 864 495	Начислена з/п наладчику Цветлову И.Р, закройщику Потоаповой Т.В, швее Семеновой А.А., швее Сергеевой М.М.
69	70	413 898	Начислено Потаповой Т.В. пособие по временной нетрудоспособности
69	70	871 944	Начислено Семеновой А.А. пособие по временной нетрудоспособности
70	50	4 154 940	Выплачен аванс
70	68	1 743 543	Удержан подоходный налог
70	69	172 625	Удержан 1% в ФСЗН
70	76	70 000	Удержан штраф
70	76	577 823	Удержаны алименты
70	76	17 335	Удержаны из зарплаты работника расходы на пересылку алиментов
70	76	245 000	Погашение кредита
70	50	10 281 259	Выплачена з/п работникам