Учет труда и заработной платы в РБ

Максимальный размер пособия  по временной нетрудоспособности за календарный месяц по каждому месту работы устанавливается в размере трехкратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности назначается за пропущенные по графику работы рабочие дни (часы), удостоверенные листком нетрудоспособности.

1.8. Учет удержаний  из зарплаты

В соответствии с налоговым  и трудовым законодательством Республики Беларусь из сумм начисленной заработной платы работников производятся различные  удержания и вычеты. Удержания  производятся при расчетах с работниками  за каждый отработанный месяц, при выплате  заработной платы за вторую половину месяца.

Все виды удержаний из ЗП работников подразделяются на ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ, НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ.

К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах и сборах РБ» относятся:

- подоходный налог в  бюджет;

- удержания отчислений  в пенсионный фонд;

- удержания по исполнительным  листам; (по решению суда);

- компенсация в пользу  третьих лиц (по решению судов);

- штрафы;

- предписания налоговой  инспекции;

К необязательным удержаниям относятся:

- удержания подотчетных  сумм (при нарушениях нормативных  сроков предоставления отчетов);

- удержания излишне выплаченной ЗП;

- удержания в счет погашения  недостач по нанесению материального  ущерба.

Из заработной платы могут  также осуществляться вычеты. В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работников (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся:

- вычеты за товары, приобретенные  в кредит;

- страховые платежи по  индивидуальному страхованию;

- вычеты за кредиты,  полученные в банке или на  предприятии;

- различные взносы ( например, профсоюзный). 

 

Размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы  не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % заработной платы, причитающейся  работнику (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д. за вычетом обязательных налогов, к которым относится подоходный налог). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

Подоходный налог с  рабочих и служащих удерживается в порядке и размерах, установленных  Законом Республики Беларусь от 21 декабря  1991 г. № 1327- ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции Закона от 29.12.2009 г. № 73-З). Налогообложению подлежат все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Объектом налогообложения  являются заработная плата, премии и  другие вознаграждения, связанные с  выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, гражданско-правовым договорам (кроме  доходов предпринимателей, предъявивших свидетельства о государственной  регистрации); доходы от индексации заработной платы; пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу  за больным ребенком) и другие доходы.

Размеры стандартных налоговых вычетов  установлены в абсолютных величинах. Стандартный вычет в месяц  на каждого работника в 2012 году предоставляется  в сумме 440 тыс. руб., если доход за месяц не превысит 2680 тыс. руб. 

Стандартные вычеты на детей: для родителей, имеющих  детей до 18 лет и (или) иждивенцев, стандартный вычет на одного ребенка  и (или) иждивенца  123 тыс.руб., а родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется в двойном размере – 246 тыс.руб. на каждого ребенка (в 2011 году удвоенный размер вычета на детей предоставлялся родителям, имеющим трех и более детей). 

Порядок предоставления стандартного вычета на детей вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну - 246 тыс.руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца. При предоставлении вычетов на детей размер дохода родителей значения не имеет, вычет предоставляется при любом доходе. 

Для таких категорий плательщиков, как  «чернобыльцы», участники Великой  Отечественной войны, инвалиды и  некоторые другие, в 2012 году стандартный  налоговый вычет предусмотрен в  размере 623 тыс. руб. (в 2011 году – 410 тыс. руб.). Этот вычет также предоставляется  независимо от размера дохода. 

Стандартные налоговые вычеты предоставляются  нанимателем плательщику по месту  основной работы, а при его отсутствии – на основании письменного заявления  плательщика и при предъявлении трудовой книжки, или с указанием  причины ее отсутствия.

 

Вычет	Кому и когда предоставляется	Размер вычета в 2012 году (в месяц)	Размер вычета в 2013 году (в месяц)
Работающему по основному  месту работы(п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)	В зависимости от размера  зарплаты	У тех, чья зарплата не превышала 2 млн. 680 тысяч рублей, размер вычета составлял 440 тысяч рублей	У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 350  тысяч рублей, размер вычета составит 550 тысяч рублей
На детей и (или) иждивенцев(п.п. 1.2 п. 1 ст. 164 НК)	Тем, у кого есть дети (иждивенцы) до 18 лет или студенты, учащиеся дневной  формы обучения, получающие первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое  или среднее образование. Предоставляется  обоим родителям	123 тысячи рублей	155 тысяч рублей
Отдельным категориям плательщиков(п.п. 1.3 п.1 ст. 164 НК)	Инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, участники  ВОВ и приравненные к ним	623 тысячи рублей	780 тысяч рублей
На детей	Родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или  детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому  родителю, опекуну или попечителю	246 тысяч рублей	310 тысяч рублей

1.9. Сроки и формы выплаты заработной платы.

Сроки выплаты  заработной платы

Сроки и дни выплаты  заработной платы устанавливаются  в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре, но не позднее  трех недель, следующих за отработанным (расчетным) месяцем, т.е. 21-го числа  месяца, следующего за отработанным (расчетным) месяцем.

При совпадении сроков выплаты  заработной платы с выходными  днями или государственными праздниками  и праздничными днями она должна производиться накануне их.

Следовательно, в коллективном договоре необходимо предусмотреть, например, срок выплаты заработной платы за первую половину месяца — 20-го числа  текущего (расчетного) месяца, за вторую — 10-го числа месяца, следующего за отработанным (расчетным) месяцем. Закрепленный таким образом срок выдачи денежных средств на заработную плату согласовывается с обслуживающим банком и на его основе составляется график ее выплаты. В небольших по численности организациях такой график не составляется.

Как же поступить в случаях, когда работник отправляется в отпуск (ему начислены отпускные), увольняется (начислена компенсация за неиспользованный отпуск), работнику оказывается материальная помощь, выплачивается премия к юбилейной  дате, родственникам умершего работника  причитается пособие на погребение и т.д. Такие выплаты могут производиться  в другие сроки.

Среднемесячный заработок  за время трудового отпуска выплачивается  не позднее чем за один день до начала отпуска. При ликвидации юридического лица расчеты по оплате труда работников производятся в первую очередь (после капитализации соответствующих повременных платежей, причитающихся в связи с ответственностью этого юридического лица за причинение вреда жизни или здоровью гражданина).

На практике довольно часто  нарушаются сроки расчетов с увольняющимся  работником по причинам, связанным  с задолженностью по возмещению вреда, расчетом с общежитием, оформлением  обходного листа и т.д. Наниматель «привязывает» эти выплаты к  окончательным расчетам по заработной плате. Такие действия нанимателя являются неправомочными.

Согласно ст. 77 ТК при увольнении работника все выплаты, причитающиеся  ему от нанимателя, производятся в  день увольнения. Если работник в день увольнения не работал (например, был  в отпуске), то соответствующие выплаты  должны быть произведены не позднее  следующего дня после предъявления им требования о расчете. В случае невыплаты по вине нанимателя причитающихся  при увольнении сумм работник имеет  право взыскать с нанимателя средний  заработок за каждый день просрочки.

Формы выплаты  заработной платы

Согласно ст. 74 ТК заработная плата выплачивается в денежных единицах Республики Беларусь. С согласия работника допускается замена денежной оплаты полностью или частично натуральной  оплатой (смешанная форма оплаты).

Место выплаты работником заработной платы определяется в  коллективном договоре, соглашении или  трудовом договоре. Выплата заработной платы работникам наличными денежными  средствами производится, как правило, по месту выполнения ими работ  в кассе или цехе. Для выплаты  заработной платы деньги могут сниматься  по чеку с расчетного счета в банке. Для организаций, реализующих продукцию (товары, работы, услуги) населению за наличный расчет, обслуживающий банк устанавливает порядок накапливания денежных сумм в кассе организации. Согласно Правилам ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57 (в редакции от 27 ноября 2006 г. № 192; далее –– Правила), запрещено использовать наличную выручку без согласования с банком. Только после согласования организация может расходовать поступившие деньги на выплату заработной платы. В первый день выплаты оформленные в установленном порядке платежные (расчетно-платежные) ведомости, расходные кассовые ордера передаются кассиру для выплаты работникам заработной платы.

Для снятия денег на выплату  заработной платы с расчетного счета  оформляется чек с указанием  в нем целей использования  денежных средств, например «Заработная  плата». Банк может проверить целевое  использование полученных организацией денег. При получении наличных денежных средств в банке они приходуются в кассу. Для этого оформляется приходный кассовый ордер формы КО-1. Для выдачи денежных средств работникам оформляется расходный кассовый ордер формы КО-2. Реквизиты расходного кассового ордера указываются в расчетно-платежной или платежной ведомости.

Фактически заработную плату  выдает кассир. В организациях, имеющих  большое количество подразделений, заработную плату могут выдавать сотрудники, назначенные руководителем. Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о  полной индивидуальной материальной ответственности.

Платежная или расчетно-платежная  ведомость должна быть подписана  руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства по ведомости не могут быть выданы. Оформленные платежные ведомости  регистрируются в журнале регистрации  платежных ведомостей.

1.10. Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда.

 

Синтетический учёт расчётов по оплате труда.

 

      Для   синтетического  учета  расчетов  используется  пассивный   счет   70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» .

      По кредиту  счета 70 отражаются все начисления  заработной платы,  премий,

пособий, вознаграждений и  др. как из фонда оплаты труда,  так  и  из  других

источников.

      По дебету  счета 70 отражаются  выплаченные   суммы  заработной  платы,

премий, пособий и др. доходов  от  участия  в  пре  приятии,  а  также  суммы

начисленных  налогов,  платежей  по  исполнительным  документам  и   другие

удержания.

      На счетах  операции по расчетам с персоналом  отражай следующим образом:

 

№	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начисление заработной платы, премий	20 (25, 26),44	70
2	Начисление пособий по временной             нетрудоспособности, по беременности и родам,                            единовременного пособия при  рождении ребенка	69	70
3	Начисление ежемесячных  пособий на детей в возрасте до 16 лет и др.; ежемесячных пособий  на детей-инвалидов в возрасте до 16                    лет и престарелых, достигших 80 лет	69	70
4	Начисление заработной платы  по капитальным вложениям, осуществленным хозяйственным  способом	08	70
5	Начисление заработной платы за выполненные работы: — по доставке оборудования, требующего монтажа — по перевозке приобретенных материалов иМБП	07     10,12	70     70
6	Начисление заработной платы  по капитальному и текущему ремонтам, выполненным             хозяйственным способом	20 (25, 26),44	70
7	Начисление заработной платы  по ликвидации, реализации и прочему выбытию основных средств	47	70
8	Начисление заработной платы  по исправлению брака	28	70
9	Начисление заработной платы  по содержанию законсервированных производств	80	70
10	Начисление заработной платы  по ликвидации (предупреждению) потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий	80	70
11	Начисление вознаграждений по итогам работы за год (13-я заработная плата)	81/2,88,87	70
12	Начисление дивидендов по акциям, процентов по облигациям	81/2,86,87,88	75
13	Начисление доходов от участия предприятий в распределении  прибыли	81/2,86,87,88	75
14	Возвращение излишне выплаченной заработной платы	50	70
15	Сторнирование излишне начисленной  заработной платы	20,25,26	70
16	Начисление заработной платы  за счет фонда потребления	88/2	70
17	Начисление заработной платы  за счет средств целевого финансирования	96	70
18	Начисления за счет других предприятий, организаций	76	70
19	Поступление компенсации  от превышения выплат за счет фонда социальной защиты населения над суммой отчислений в этот фонд	51	69
20	Выплата заработной платы  из кассы наличными	70	50
21	Удержания подоходного налога из заработной платы	70	68
22	Удержания перерасхода подотчетных  сумм	70	71
23	Удержания за товары, купленные  в кредит, за предоставленные займы, возмещение недостач материальных ценностей  и денежных средств	70	73
24	|Удержания по исполнительным  листам (штрафы, алименты и др.) и профсоюзных взносов	70	76
25	Удержания в фонд социальной защиты населения 1 %	70	69
26	Возмещение потерь от брака	70	28
27	Депонирование своевременно не полученной заработной платы	70	76
28	Выдача депонированной заработной платы	76	50
29	Перечисления на счета  работников в учреждениях банка, на благотворительные цели	70	76