• карточки и сводные ведомости по заработной плате;
• журналы-ордера;
• обороты по счетам;
• оборотно-сальдовые ведомости по счетам 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

      5. Бухгалтерская и налоговая отчетность:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• налоговые карточки по учету налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ);
• справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ);
• индивидуальные карточки по учету ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование;

      6.  Прочая документация: приказы, распоряжения руководителя, договоры о материальной ответственности, договоры займа, заявления работников, акты проверок ревизионных и налоговых органов, аудиторские заключения.

Глава 2. Организация  бухгалтерского учета  и документального  оформления расчетов с персоналом по оплате труда в ООО  «ЭД-Консалт»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЭД-консалт»

      ООО «ЭД-консалт учреждено 06 августа 2008 года и является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. Общество приобретает права с момента его государственной регистрации и создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, фирменной наименование, круглую печать со своим наименованием, фирменные бланки и другие реквизиты.

      Местонахождение общества: 107014, г. Москва, пл. Сокольническая, д. 9, корп. 1, кв. 57.

      Целью деятельности общества является осуществление  хозяйственной деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей в товарах и услугах и извлечение прибыли. Для достижения поставленной цели общество осуществляет следующие виды деятельности:

1. Деятельность в области права;
2. Деятельность в области бухгалтерского учета и аудита;
3. Аудиторская деятельность;
4. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

      Уставный  капитал общества составляется из номинальной  стоимости долей его участников и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал  общества составляет 10000,00руб.

      Общество, согласно Уставу, может создавать  следующие фонды:

1. Резервный фонд;
2. Амортизационный фонд;
3. Другие фонды.

    Единственным  участником ООО «ЭД-консалт» является Физическое лицо, гражданин РФ Стародубцева Лариса Соломоновна. Участник не отвечает по обязательствам организации и несет риск убытков, связанных с деятельностью организации, в пределах стоимости внесенного им вклада. Организация является собственником принадлежащего ей имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участник имеет предусмотренные законом и учредительными документами организации обязательные права по отношению к организации.

      ООО «ЭД-консалт» относится к микропредприятиям, т.е. организация, численность сотрудников в которой до 15 человек включительно. И предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость составляет не более 60 млн. руб.

      Организация находится на Упрощенной системе  налогообложения согласно Уведомлению о возможности применения упрощенной системы налогообложения №3753 от 11.08.2008г. Объектом налогообложения являются Доходы, уменьшенные на величину расходов.

    Организационно-правовая форма предприятия – Общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава организации и действующего законодательства РФ.

    Вид собственности – частная форма  собственности. Организация является собственником имущества, приобретенного в процессе хозяйственной деятельности. Организация осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Имуществ организации учитывается на его самостоятельном балансе.

      Организация осуществляет внешнеэкономическую  деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ. Вид деятельности по ОКВЕД 74.11 «Услуги юридические».

      Бухгалтерские услуги - это основное направление  деятельности ООО «ЭД-консалт». Кроме ведения бухгалтерского учета, бухгалтерского сопровождения и составления бухгалтерской отчетности, организация готова стать для своих клиентов налоговым консультантом, юристом и отделом кадров.

      ООО «ЭД-консалт» оказывает бухгалтерские  услуги организациям и поэтому в  штате практически все сотрудники бухгалтера. Для ведения учета не всем организациям требуются бухгалтер в штате. Часто обязанности Главного бухгалтера берет на себя Генеральный директор.

      Финансовый, бухгалтерский учет ведется на основании договора с клиентами. ООО «ЭД-консалт» оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и налоговой отчетности в объеме и на условиях, предусмотренных договором и приложениями к нему.

      Бухгалтерский учет ведется, основываясь на принципах  учетной политики организации, рабочего плана счетов и используемой аналитики учета. Бухгалтерское обслуживание ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Комплекс  услуг, оказываемых ООО «ЭД-консалт» своим клиентам по договору, как правило, включает в себя:

1. Подготовка первичных учетных документов;
2. Ведение кадрового делопроизводства;
3. Текущее ведение бухгалтерского учета;
4. Расчет заработной платы;
5. Расчет налогов и сборов;
6. Составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в ИФНС РФ, ПФР РФ и другие внебюджетные фонды;
7. Представление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в ИФНС и органы статистического учета, отчетности во внебюджетные фонды в сроки установленные законодательством РФ;
8. Ведение и сдача специальных форм статистического учета;
9. Предоставление всех уточнений и представление всех объяснений в ИФНС РФ и органах статистического учета, внебюджетных фондах в случае необходимости.

      В организации 2 подразделения: Администрация  и Отдел бухгалтерского обслуживания.

      Для детального рассмотрения структуры организации рассмотрим рисунок 3, представленный ниже: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 1 – Структура подчиненности в ООО «ЭД-консалт» 

      Из  Рисунка 1 следует, что высшим органом управления общества является Учредитель общества, который является Директором организации. Все решения составляются в соответствии с законодательством и оформляются письменно. Единоличным исполнителем является Директор, срок полномочий которого составляет 3 года. Директор может назначаться неограниченное число раз.

      Бухгалтерский учет и отчетность составляется бухгалтером  ответственного за данного клиента, затем при необходимости проверяется Заместителем директора.

      Администрация состоит из Директора, Заместителя  директора и Курьера. Отдел бухгалтерского обслуживания включает в себя: Бухгалтера по расчету заработной платы, Ведущего бухгалтера, Старшего бухгалтера и Бухгалтера.

      В ООО «ЭД-консалт» все клиенты  разделены между сотрудниками. Назначен ответственный и помощник по каждому  клиенту в отдельности. Исходя из специфики деятельности каждого  клиента продумываются и рассчитываются трудозатраты каждого сотрудника. Исходя из сложности учета и специфики операций назначается бухгалтер.

      Учет  ведется на основании данных предоставленных  Генеральными директорами фирм. К  каждому клиенту свой подход исходя из специфики деятельности. Незаменимую  роль играет курьер, который является связующим звеном между клиентами и сотрудниками ООО «ЭД-консалт» при передаче документов.

      В ООО «ЭД-консалт» применяется простая  повременная оплата труда. Так как в настоящее время нередки случаи работы в сверхурочное время в организации, поэтому оплата труда осуществляется с применением систем доплат и надбавок. Минимальные размеры доплат остановлены законодательством. Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности  рабочего времени. Сверхурочные не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

2.2. Порядок и документальное оформление расчетов с персоналом по оплате труда в исследуемой организации

      Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, осуществляемого в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

      Применение  упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену единым налогом уплату следующих налогов:

1. Налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового Кодекса);
2. Налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового Кодекса;
3. Налога на имущество организаций;

      Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

      Организации, применяющие УСН, обязаны вести  учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Поэтому ООО «ЭД-консалт» ведет Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. В которой обеспечивается полнота, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

      Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

      Книга учета доходов и расходов может  вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов. В ООО «ЭД-консалт» книга ведется в электронном виде и предоставляется для заверения в ИФНС №18 по г.Москве по истечению отчетного периода.