Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

В соответствии с установленным  законодательством организации  осуществляют платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования  имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию). Платежи по обязательным видам страхования включаются в себестоимость продукции (5, п. «щ»).

Кроме того, в соответствии с изменениями и дополнениями в Положении о составе затрат (5, п. «р») организациям разрешено с 1 января 1996 г. создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц.

К затратам по созданию страховых  фондов относятся страхование средств  транспорта, имущества, гражданской ответственности организаций — источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а также платежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Указанные отчисления включают в себестоимость продукции. Размер отчислений не может превышать 3% от объема реализуемой продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

Начисленные суммы страховых  платежей отражают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами  учета затрат на производство или других источников страховых платежей (счет 08 по страховым платежам в капитальном строительстве, счета 20, 23, 25, 26, 29 по обязательному страхованию имущества и персонала по основному и вспомогательным производствам, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих производств и хозяйств и т.п.).

Перечисленные суммы  страховых платежей страхователям  списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в  дебет счета 76-1.

Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10, 43 и др. в дебет счета 76-1, По дебету счета 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых  организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и  кредиту счета 76-1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых  случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным  договорам страхования.

Корреспонденция счетов представлена в таблице 3.9.

Таблица 3.9 – Схема  корреспонденции по учету расчетов по страхованию имущества

Содержание операции	Кор. Счета
	Дебет	Кредит
1. Отражены начисленные страховые  платежи по обязательному страхованию  имущества и персонала организации	20,25,26	76
2. Отражены перечисленные страховые  платежи	76	51
3. Отражена сумма страхового  возмещения, полученная от страховой компании	51	76
4. Отражена сумма страхового  возмещения, причитающегося работниками  организации по договору страхованию	76	73
5. Списаны потери имущества по  страховым случаям	76	20,25,26

 

Пример 1. Организация  в соответствии с договором аренды объекта основных средств, заключенным на 12 месяцев, должна застраховать этот объект основных средств за свой счет. Договор страхования заключен на тот же срок. Страховой взнос в размере 9000 руб. перечислен страховщику единовременно. Согласно договору аренды стоимость объекта составляет 200000 руб.

В рассматриваемой ситуации расходы по страхованию имущества  произведены арендатором в отчетном периоде за последующие 12 месяцев. Следовательно, они отражаются в бухгалтерском  учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов" в соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н). Учтенные на счете 97 расходы списываются в дебет счета 20 "Основное производство" в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Страхование имущества  является для арендатора добровольным, поскольку законодательством РФ обязанность арендатора страховать арендуемое имущество не установлена. Предельный размер отчислений на добровольное страхование имущества, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли, определяется в соответствии с требованиями подп."р" п.2 Положения о составе затрат (см. табл.1).

Таблица 1

┌──────────────────────────────────────────────────┬──────┬─────────────┐

│                      Содержание                  │Сумма,│Корреспонден-│

│                хозяйственной операции            │ руб. │ция счетов   │

│                                                  │      ├──────┬──────┤

│                                                  │      │ Д-т  │ К-т  │

├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┤

│Принят  на  забалансовый   учет  объект   основных│200000│  001 │      │

│средств                                           │      │      │      │

├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┤

│Оплачена страховка  арендуемого  объекта  основных│  9000│ 76-1 │  51  │

│средств                                           │      │      │      │

├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┤

│Расходы по страхованию отражены в составе расходов│  9000│  97  │ 76-1 │

│будущих периодов*                                 │      │      │      │

├──────────────────────────────────────────────────┼──────┼──────┼──────┤

│Ежемесячно   в  течение  срока  действия  договора│      │      │      │

│страхования   имущества   списываются  расходы  по│   750│  20  │  97  │

│страхованию  имущества, относящиесяк текущему меся-│      │      │      │

│цу  (9000 : 12)                                   │      │      │      │

├──────────────────────────────────────────────────┴──────┴──────┴──────┤

│* Согласно подп.7 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ услуги по  страхова-│

│нию не облагаются налогом надобавленную стоимость                      │

└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

 

3. Расчеты по претензиям

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты  по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным  и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76-2 отражаются расчеты по претензиям:

- к поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов несоответствия цен  и тарифов, в корреспонденции  со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации,  за обнаруженные несоответствия  качества стандартам, техническим  условиям, заказу, в корреспонденции  со счетом 60;

- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- за брак и простои,  возникшие по вине поставщиков  или подрядчиков, в суммах, в  корреспонденции со счетами затрат на производство;

- по штрафам, пеням,  неустойкам, взыскиваемым с поставщиков,  подрядчиков, покупателей, заказчиков, в размерах, признанных плательщиками  или присужденных судом, в корреспонденции  со счетом 91 «Прочие доходы и  расходы».

Взаимные претензии  возникают в основном из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. Эти претензии могут  быть урегулированы до передачи дела в суд (арбитраж) в соответствии с  Положением о претензионном порядке  урегулирования споров (8).

Претензию составляют в  письменной форме и отправляют факсом, по телеграфу, заказным и ценным письмом  либо другим способом или вручают  под расписку. В претензии указывают  требования заявителя, сумму претензии  и ее расчет, ссылки на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к претензии документов или заверенные их копии. Претензия подписывается руководителем организации или его заместителем.

Претензия рассматривается  в срок до 30 дней со дня ее получения, если иной срок не установлен соглашением сторон, международными договорами и контрактами с иностранными фирмами.

Ответ о результатах  рассмотрения претензии сообщается в письменном виде и подписывается  руководителем организации или  его заместителем.

При полном или частичном  удовлетворении претензий в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисление признанной суммы или иной способ удовлетворения претензий.

При полном или частичном  отказе об удовлетворении претензии  в ответе приводят мотивы отказа со ссылкой на соответствующие доказательства, перечень прилагаемых к ответу доказательств, а также перечень возвращаемых документов заявителя. Ответ на претензию отправляют факсом, по телеграфу и т.п. или вручают под расписку.

При полном или частичном  отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд.

В случаях когда в  ответе о признании претензии  не сообщается о перечислении признанной суммы и к ответу не принимается  поручение банку с отметкой об исполнении, заявитель вправе предъявить в банк инкассовое поручение на списание в бесспорном порядке признанной должником суммы с начислением соответствующих пеней за просрочку платежа (9).

При отсутствии у должника денежных средств для взыскания  признанной суммы организация-кредитор вправе обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании соответствующей денежной суммы с обращением взыскания на принадлежащее должнику имущество. К исковому заявлению в этом случае прилагается справка банка об отсутствии денежных средств на счете должника либо отозванное из банка инкассовое поручение на бесспорное списание признанной суммы с отметкой банка и его неисполнении или частичном исполнении.

В претензионном порядке  можно урегулировать требование о признании договора недействительным, о его изменении или расторжении. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок со дня получения требования, если иные сроки не установлены действующим законодательством.

Для учета расчетов по претензиям используют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т.п. по уже оприходованным ценностям;

20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства»  и других счетов учета затрат  — за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков; учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

91 «Прочие доходы и  расходы» — по штрафам, пеням,  неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.