Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 11:57, курсовая работа
Цель работы – раскрытие вопроса бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, как в общем, так и на примере конкретного предприятия.
Введение 3
I. Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками….5
1.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их нормативное регулирование 5
1.2. Особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 9
II. Организация синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками 15
2.1. Бухгалтерские проводки по учету с поставщиками и подрядчиками 15
2.2. Порядок учета неотфактурованных поставок и материалов в пути 29
2.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Бриз» 32
III. Совершенствование расчетов с поставщиками и подрядчиками
в ООО «Бриз» 39
3.1. Расчеты с поставщиками и подрядчиками векселями 39
3.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками по аккредитиву 42
Заключение 44
Список использованной литературы 45
Приложения
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по каждому поставщику ведется в конто-коррентных карточках. При этом учет должен обеспечивать возможность получения информации по счетам, срок оплаты по которым еще не наступил и по которым оплата просрочена.
Аналитический учет ведут в хронологическом порядке по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику или подрядчику, причем он должен быть организован так, чтобы сведения можно было получать сгруппированными по срокам оплаты (долгосрочная или краткосрочная задолженность); расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил; не оплаченным в срок расчетным документам; выданным неоплаченным и просроченным векселям; неотфактурованным поставкам и т.д.
Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспондеции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат7. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо
от оценки товарно-материальных ценностей
в аналитическом учете счет 60
в синтетическом учете
По
неотфактурованным поставкам
Таблица 2
Типовая
корреспонденция
счетов по принятию
к учету товарно-материальных
ценностей (работ, услуг)
и счетов
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции) | |
Дебет | Кредит | ||
Оприходовано поступившее от поставщиков оборудование к установке по сумме фактических затрат на его приобретение | 07 | 60 | 1) Акт о приеме
(поступлении оборудования (форма
№ОС-14);
2) Накладная; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги в капитальном строительстве | 08 | 60 | 1) Счета;
2) Акт о выполнении работ (оказании услуг); 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Ведомость учета затрат по капитальному строительству |
В составе капитальных вложений учтены затраты по покупке и доставке предметов проката | 08 | 60 | 1) Документы
о переходе права 2) Счета-фактуры; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 4) Бухгалтерская справка |
В состав капитальных вложений включены расходы по приобретению земельных участков | 08-1 (Приобретение земельных участков) | 60 | |
Учтены затраты по приобретению объектов природопользования | 08 | 60(76) | 1) Акты выполненных
работ (оказанных услуг);
2) Акт (накладная) приема-передачи объектов природопользования; 3) Ведомость учета затрат по капитальным вложениям; 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Списаны транспортные услуги по доставке приобретенного оборудования, не требующего монтажа | 08 | 60 | 1) Товарно-транспортная
накладная и т.п.;
2) Ведомость учета затрат по капитальным вложениям; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
Поступили от поставщиков основные средства по договору мены | 08 | 60 | 1) Договор мены;
2) Акты о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1); 3) Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма № ОС-1а); 4) Акт о приеме-передаче
групп объектов основных 5) Ведомость учета затрат по капитальным вложениям; 6) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Списана стоимость выполненных работ или консультационных услуг (услуг посредников), связанных с приобретением основных средств | 08 | 60 | 1) Ведомость
учета затрат по капитальным
вложениям;
2) Счета-фактуры; 3) Акты выполненных работ (оказанных услуг); 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Лизингодателем отражены расходы по приобретению лизингового имущества | 08 | 60 | 1) Документы
о переходе права 2) Счета-фактуры; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
Лизингополучателем
отражены затраты, связанные с получением
лизингового имущества при |
08 | 60 | |
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за взрослый скот. Приобретенный для основного стада, и его доставку | 08-7 (Приобретение взрослых животных) | 60 | 1) Накладная;
2) Акт и т.п.; 3) Товарно-транспортная накладная (животные) по форме № СП-32; 4) Книга учета движения животных и птицы; 5) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 6) Бухгалтерская справка |
Учтены
счета поставщиков |
08-5 (Приобретение нематериальных активов) | 60 | 1) Счета;
2) Акт приема-передачи нематериальных активов; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Оприходованы нематериальные активы, поступившие от поставщиков согласно договору мены | 08 | 60 | 1) Договор мены;
2) Ведомость учета затрат по капитальным вложениям; 3) Акт приемки нематериальных активов; 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Отражена задолженность подрядчиков, связанная с мелиорацией земельных угодий, находящихся в собственности организации, и/или реконструкцией и модернизацией основных средств | 08 | 60 | 1) Ведомость
учета затрат по капитальным
вложениям;
2) Акты выполненных работ; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
На склад оприходованы сырье и материалы, поступившие от поставщиков по договорам купли-продажи и мены | 10 | 60 | 1) Приходный
ордер (форма № М-4);
2) Карточка учета материалов (форма № М-17); 3) Ведомость учета материалов на складе; 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Условно
приняты на учет материальные ресурсы,
поступившие без |
10 | 60 | 1) Приходный
ордер (форма № М-4);
2) Карточка учета материалов (форма № М-17); 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
Сторнированы
записи принятия на учет материальных
ресурсов, поступивших без |
10
(сторно) |
60 (сторно) | 3) Журнал-ордер
№03 или журнал-ордер №6;
4) Бухгалтерская справка |
Оприходована многоразовая невозвратная тара, в случае если стоимость тары оплачивается отдельно от стоимости продукции | 10 | 60 | 1) Приходный
ордер (форма № М-4);
2) Карточка учета материалов (форма № М-17); 3) Ведомость учета материалов на складе; 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Оприходована многооборотная тара, возвращенная покупателем для проведения ее ремонта | 10 | 60 | |
Сторнируется уменьшение стоимости материалов из-за их низкого качества | 10 | 60 | 1) Карточка учета
материалов (форма № М-17);
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Оприходованы животные. Приобретенные по договорам купли-продажи и мены, для выращивания и откорма (в сумме фактических затрат) | 11 | 60 | 1) Товарно-транспортная
накладная (животные) по форме
№ СП-32;
2) Книга учета движения животных и птицы; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика по покупной цене (в случае, если используется счет 15) | 15 | 60 | 1) Счет;
2) Накладные (форма № М-15 или № ТОРГ-12); 3) Приходный ордер (форма № М-4); 4) Карточка учета материалов (форма № М-17); 5) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Приняты на учет суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам. Оборудованию, нематериальным активам, работам и услугам | 19 | 60 | 1) Акты (приема-передачи,
выполненных работ, об 2) Счета; 3) Счет-фактура; 4) Расчетно-платежные документы; 5) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для цехов основного производства | 20 | 60 | 1) Счета;
2) Акты о выполнении работ, об оказании услуг; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Акцептованы счета поставщиков за услуги подрядчиков, оказанные вспомогательным цехам | 23 | 60 | 1) Счета;
2) Акты об оказании услуг; 3) Ведомость учета затрат вспомогательных производств; 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
За услуги по обслуживанию производства акцептованы счета поставщиков и подрядчиков | 25 | 60 | 1) Акт об оказании
услуг;
2) Счета; 3) Ведомость
учета общепроизводственных 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
В общехозяйственные расходы включены коммунальные платежи, стоимость услуг АТС и других подобных организаций | 26 | 60 | 1) Ведомость
учета затрат общехозяйственных расходов;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Отражены расходы подрядчиков в связи с выполненными ими работами и оказанными услугами для общехозяйственных нужд предприятия | 26 | 60 | 1) Акт о выполнении
работ, об оказании услуг;
2) Ведомость
учета затрат 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Списаны проценты, причитающиеся по векселю, выданному за выполненные работы и услуги | 26 | 60 | 1) Ведомость
учета затрат общехозяйственных
расходов;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Акцептованы
счета поставщиков и |
28 | 60 | 1) Счета;
2) Акт об оказании услуг; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы и оказанные услуги для нужд обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 60 | 1) Ведомость
учета затрат обслуживающих 2) Счета; 3) Накладные; 4) Счета-фактуры; 5) Акты о выполнении работ, об оказании услуг; 6) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Поступили товары, приобретенные по договорам купли-продажи и мены, а также товары, поступившие без счетов-фактур | 41 | 60 | 1) Акт о приемке
товаров (форма № ТОРГ-1);
2) Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика (форма № ТОРГ-4); 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Торговыми организациями отражена задолженность поставщикам и подрядчикам за работы и услуги, связанные с приобретением и хранением товаров | 44 | 60 | 1) Акцептованные
счета;
2) Акты о выполнении работ (об оказании услуг); 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Торговыми организациями отражена сумма амортизации тары, взимаемая поставщиком | 44 | 60 | 1) Расчет;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Включена в издержки обращения разница в стоимости мешков по ценам приобретения и приемным ценам при их возврате | 44 | 60 | 1) Бухгалтерская справка |
Погашена недостача товаров (в пределах норм естественной убыли), выявленная при их приемке | 44 | 60 | 1) Акты формы № ТОРГ-2, № ТОРГ-3 |
Акцептованы счета поставщиков, оказывающих услуги при отгрузке продукции за счет покупателей | 45 | 60 | 1) Акцептованные счета |
Приняты
к оплате счета поставщиков товаров,
реализованных транзитом с |
45 | 60 | 1) Акцептованные счета |
Отражен возврат в кассу поставщиками неиспользованных сумм, ранее им перечисленных под плановые поставки | 50 | 60 | 1) Приходный
кассовый ордер (форма № КО-1);
2) Кассовая книга (форма № КО-4); 3) Ведомость (№ 1) к счету 50; 4) Акт сверки; 5) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 6) Бухгалтерская справка |
На расчетный счет организации возвращены ранее выданные поставщиком авансы | 51 | 60 | 1) Расчетно-платежный
документ (платежное поручение или
платежное требование);
2) Выписка банка; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками; 5) Бухгалтерская справка |
На валютный счет организации возвращены ранее выданные поставщикам импортных товаров авансы (поставщиками возвращены суммы неиспользованных ими валютных средств) | 52 | 60 | 1) Выписка банка;
2) Заявление
резидента об осуществленном
им ранее платеже в 3) Расчетно-платежный документ; 4) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Отражен возврат на специальный счет в банке аванса, ранее выданного поставщику | 55 | 60 | 1) Выписка банка
со специального счета;
2) Расчетно-платежный документ; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6 |
Задолженность перед поставщиками переведена в задолженность по векселям, выданным поставщикам | 60
(субсчет
«Расчеты по векселям выданным» |
60
(субсчет «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности») |
1) Акт о передаче
векселя;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Переданы претензии подрядчикам (в момент приемки от них материальных ценностей) | 76 | 60 | 1) Претензии;
2) Акт о приемке материалов (форма № М-7) и др.; 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
Предъявлены претензии поставщикам в момент приемки от них материальных ценностей | 76 | 60 | |
От подрядчиков приняты работы и услуги, связанные с затратами по содержанию законсервированных объектов | 91 | 60 | 1) Акты о выполнении
работ (об оказании услуг);
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Погашены расходы поставщиков по доставке возвратной тары | 91 | 60 | 1) Договор поставки;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
По истечении сроков исковой давности на убытки списаны ранее выданные, но не востребованные авансы | 91 | 60 | 1) Журнал-ордер
№03 или журнал-ордер №6;
2) Бухгалтерская справка |
При поступлении различных материальных ценностей выявлена их недостача | 94 | 60 | 1) Ведомость
результатов, выявленных 2) Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
Отражена стоимость ремонта основных средств, проведенного сторонними организациями согласно предъявленным счетам | 96 | 60 | 1) Счета;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Отражены расходы по ремонту зданий и сооружений, проведенному подрядными организациями | 97 | 60 | 1) Ведомость
(№ 15) учета общехозяйственных
расходов, расходов будущих периодов
и внепроизводственных 2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 3) Бухгалтерская справка |
Организацией-векселедателем отнесены на расходы будущих периодов проценты по выданным векселям | 97 | 60 | 1) Журнал-ордер
№03 или журнал-ордер №6;
2) Бухгалтерская справка |
Отражены услуги подрядчиков при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов | 97 | 60 | 1) Акт об оказании
услуг;
2) Ведомость
(№ 15) учета общехозяйственных
расходов, расходов будущих периодов
и внепроизводственных 3) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №6; 4) Бухгалтерская справка |
Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Величина
оплаты и (или) кредиторской задолженности
определяется исходя из цены и условий,
установленных договором между организацией
и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.
Если цена не предусмотрена в договоре
и не может быть установлена исходя из
условий договора, то для определения
величины оплаты или кредиторской задолженности
принимается цена, по которой в сравнимых
обстоятельствах обычно организация определяет
расходы в отношении аналогичных материально-производственных
запасов и иных ценностей, работ, услуг
либо предоставления во временное пользование
(временное владение и пользование) аналогичных
активов [5,
С. 108].
Типовая
корреспонденция счетов
по отражению исполнения
обязательств перед
поставщиками и подрядчиками
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции) | |
Дебет | Кредит | ||
За поставленные ценности и выполненные работы наличными денежными средствами произведена оплата поставщиками подрядчикам | 60 | 50 | 1) Расходный
кассовый ордер (форма № КО-2);
2) Кассовая книга (форма № КО-4); 3) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №1; 4)Ведомость учета
расчетов с поставщиками и
подрядчиками |
Из кассы выданы авансы под поставку материальных ценностей | 60 | 50 | |
Наличными денежными средствами оплачены товарные векселя, выданные поставщикам и подрядчикам | 60 | 50 | 1) Расходный кассовый
ордер (форма № КО-2);
2) Кассовая книга (форма № КО-4); 3) Акт приема-передачи товарного векселя; 4) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №1; 5)Ведомость учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
С расчетного счета погашены задолженности перед поставщиками и подрядчиками (различные денежные документы) | 60 | 51 | 1) Платежное
поручение;
2) Выписка банка; 3) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №2; 4) Ведомость (№ 01) аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
С расчетного счета оплачены товарные векселя, выданные поставщикам и подрядчикам | 60 | 51 | 1) Платежное
поручение;
2) Выписка банка; 3) Акт приема-передачи товарного векселя; 3) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №2; 4) Ведомость (№ 01) аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
С валютного
счета перечислены авансы под
поставки импортной продукции (погашены
задолженности перед |
60 | 52 | 1) Выписка банка;
2) Расчетно-платежный документ; 3) Акт приема-передачи товарного векселя; 3) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №2 |
С валютного
счета оплачены товарные векселя, выданные
иностранным поставщикам и |
60 | 52 | 1) Выписка банка;
2) Расчетно-платежный документ; 3) Контракт; 4) Счет-фактура; 5) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №2 |
Участником рынка ценных бумаг направлены валютные средства в качестве оплаты облигаций внутреннего государственного облигационного займа | 60 | 52 | 1) Выписка
банка;
2) Расчетно-платежный документ; 3) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №2 |
Лизингодателем отражены валютные затраты, связанные с приобретением лизингового имущества | 60 | 52 | |
Лизингополучателем зафиксированы расходы, связанные с получением лизингового имущества на его балансе | 60 | 52 | |
Со специальных счетов в банках погашены задолженности перед поставщиками и подрядчиками (перечислены авансы под поставки продукции) | 60 | 55 | 1) Выписка
банка;
2) Расчетно-платежный документ (аккредитив, чек и т.п.); 3) Ведомость аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; 4) Журнал-ордер №01 или журнал-ордер №3 |
Со специального транзитного счета оплачены товарные векселя, выданные иностранным поставщикам и подрядчикам | 60 | 55 | |
Произведен
зачет ранее выданных авансов
в погашение задолженности |
60
(субсчет «Расчеты с поставщиками за поставленные ценности») |
60
(субсчет «Расчеты с поставщиками по авансам выданным») |
1) Ведомость
аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками;
2) Журнал-ордер №03 или журнал-ордер №8; 3) Бухгалтерская справка |
В погашение задолженностей по сделкам поставщикам и подрядчикам выданы векселя третьих организаций | 60 | 62 | 1) Ведомость
аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками;
2) Акт приема-передачи векселя; 3) Журнал-ордер №06 или журнал-ордер №11; 4) Бухгалтерская справка |
Осуществлен зачет взаимных обязательств сторон по договорам купли-продажи, мены, а также по договору уступки права требования долга | 60 | 62 | 1) Договоры;
2) Акт зачета взаимных обязательств; 3) Счета; 4) Счета-фактуры; 5) Журнал-ордер №06 или журнал-ордер №11 |
Отражены поставки материальных ресурсов в кредит под выданный поставщикам краткосрочный вексель | 60 | 66 | 1) Ведомость
аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками;
2) Акт приема-передачи векселя; 3) Журнал-ордер №02 или журнал-ордер №4; 4) Бухгалтерская справка |
Списаны суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности | 60 | 91 | 1) Ведомость
аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками;
2) Журнал-ордер №04 или журнал-ордер №13; 3) Бухгалтерская справка |
В связи
с чрезвычайными |
60 | 91 | 1) Ведомость
аналитического учета расчетов
с поставщиками и подрядчиками;
2) Журнал-ордер №07 или журнал-ордер №15; 3) Бухгалтерская справка |
Таблица 4
Типовая
корреспонденция счетов
по расчетам с поставщиками
и подрядчиками у организаций,
имеющих подразделения,
выделенные на отдельные
балансы
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции) | |
Дебет | Кредит | ||
Головной организацией акцептованы счета подрядчиков за оказанные ими услуги для внутренних подразделений, выделенных на отдельные балансы | 79 | 60 | 1) Журнал-ордер
№03 или журнал-ордер №6;
2) Авизо; 3) Бухгалтерская справка |
Обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы, погашена задолженность головной организации за услуги, оказанные подрядчиками | 60 | 79 | 1) Журнал-ордер
№07 или журнал-ордер №9;
2) Бухгалтерская справка |
Курсовая разница – разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этого актива и обязательства, исчисленной по курсу Банка России на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.
Курсовые
разницы исчисляются в
Типовая
корреспонденция
счетов по отражению
курсовой разницы, возникающей
при расчетах с
поставщиками и подрядчиками
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Основание для записи (первичные учетные или иные бухгалтерские документы, необходимые для оформления соответствующей операции) | |
Дебет | Кредит | ||
Отражена положительная курсовая разница по выданным поставщикам авансам в иностранной валюте (по расчетам с иностранными поставщиками и подрядчиками) | 60 | 91 | 1) Журнал-ордер
№07 или журнал-ордер №15;
2) Бухгалтерская справка |
Отражена отрицательная курсовая разница по выданным поставщикам авансам в иностранной валюте | 91 | 60 | 1) Журнал-ордер
№03 или журнал-ордер №8;
2) Бухгалтерская справка |
Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без платежного документа. На складе их приходуют, выписывая приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам и обычно по окончании месяца, когда вероятность получения документа от поставщика исключается, показатели акта регистрируются в журнале-ордере №6: в графе «Номер счета» проставляются буква «Н» (не отфактуровано), наименование поставщика, номер приемного акта и учетная стоимость поступивших материалов на склад и на группу и по графе «Акцепт». Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются документы, по которым она может быть произведена, отсутствуют. При открытии журнала-ордера №6 на следующий месяц эта поставка будет зарегистрирована как сальдо на начало месяца – кредитовое. По мере поступления товаро-сопроводительных документов и документов на оплату по этой поставке в следующем месяце они акцептуются организацией, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе «Акцепт» в сумме платежа, а по строкам: сальдо (незаконченных расчетов) ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется, то же по группе в графе «Акцепт». Расчеты с поставщиком таким образом по этой поставке будут закончены.
Материалами в пути считаются поставки, по которым организация акцептовала (приняла к оплате) документы поставщика. При этом право собственности на МПЗ перешло к покупателю, но они на склад еще не поступили. К учету принимаются акцептованные товаро-сопроводительные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.
В журнале-ордере №6 указанные платежные документы регистрируются в течение месяца в графе «За неприбывший груз» и в графе «Акцепт». По окончании месяца ниже показателя «Итого поступило» фиксируется сумма стоимости материалов по соответствующим группам, оставшихся в пути на конец месяца, т. е. материалы приходуются условно без записи на склад. Указанная запись позволяет включить эти материалы в балансовые показатели.
По
мере поступления этих ценностей
бухгалтерия получит приходные
кассовые ордера складов, оприходует их
на склад и на группу (без акцепта
,так как он уже был дан в
момент поступления расчетных
Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками