Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Отбор заказчиков рекомендуется  производить с помощью  таких   критериев

как:   уровень   финансовой   устойчивости,   текущей    платёжеспособности,

соблюдение   платёжной   дисциплины   в   прошлом,   прогнозные   финансовые

возможности заказчика  по оплате  запрашиваемого  объёма  или  объёма  работ,

экономические   и   финансовые   условия    предприятия-продавца    (степень

нуждаемости в  денежной наличности и т. п.).

       Для  оценки  оборачиваемости   дебиторской  задолженности  (средств   в

расчётах)  используются  показатели   оборачиваемости,   рассчитываемые   по

формулам: 

      Число оборотов = [pic]

Средняя  дебиторская  задолженность  рассчитывается   по   формуле   средней

арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года. 

Период погашения

дебиторской              =   [pic]

задолженности 

      В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в

расчётах.

                                                        Таблица 6. 

              Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности

                      в ООО «Ирбис» за 1999 – 2001г.г. 

|№  |Показатели                 |        |       |       |отклонения      |

|п/п|                           |        |       |       |(+ ; -)         |

|   |                           |1999г.  |200г.  |2001г. |                |

|   |                           |        |       |       |2000г |2001г |

|   |                           |        |       |       |от     |от     |

|   |                           |        |       |       |1999г  |2000г  |

|   |А                          |1       |2     |3      |4      |5      |

|1. |Выручка от  реализации      |        |       |       |       |       |

|   |продукции,  работ, услуг    |1385948 |1596698|1579234|160750 |32536  |

|   |(руб)                      |        |       |       |       |       |

|2. |Средняя дебиторская        |        |       |       |       |       |

|   |задолженность  ( руб)       |91986   |86945,5|258231 |-4540,5|171285,|

|   |                           |        |       |       |       |5      |

|3. |Оборачиваемость  в разах    |        |       |       |       |       |

|   |(стр  1: стр 2)             |15      |17     |6      |3      |-12    |

|4. |Период погашения           |        |       |       |       |       |

|   |дебиторской  задолженности, |24      |21     |60     |-4     |39     |

|   |дни  (календарные дни :     |        |       |       |       |       |

|   |число  оборотов)            |        |       |       |       |       | 

Рассмотрим влияние  факторов на изменение оборачиваемости  дебиторской

задолженности.

      [pic] , где

      В – период погашения дебиторской  задолженности.

      __

      ДЗ – средняя дебиторская задолженность. 

      Д – календарные дни.

      ВР – выручка от реализации.

             ___           ___

      (Вдз = Д31 х Д _  Д30 х Д  ,

              ВР1         ВР1 

             ___          ___

      (ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                             ВР1            ВР0 

      (В = (ВВР + (Вд3 

Рассчитываем  влияние средней дебиторской  задолженности на период погашения

(1999 – 2000 г.г.).

     (Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день

                  1546698          1546698 

Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской

задолженности (1999 –2000г)

      (ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня

                1546698            1385948 

      Рассчитываем совокупное влияние  факторов:

      (В = (-1) + (-3) = - 4 дня 

Рассчитаем влияние  средней дебиторской задолженности  на период погашения

(2000 – 2001 г.г.).

      (Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 =  40 день

                1579234          1579234 

Рассчитаем влияние  выпуска продукции на период погашения  дебиторской

задолженности(2000–2001г.г)

      (ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день

                1579234            1546698 

      Рассчитаем совокупное влияние факторов:

      (В = 40 – 1 = 39 дней 

      Как видно из данной таблицы,  оборачиваемость 2000 г.  по  сравнению   с

1999 г. повысилась  в три раза, период  погашения   дебиторской  задолженности

уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2001 г.  по

сравнению с 2000 г., имеет  тенденцию  к  уменьшению.  Так,  оборачиваемость

понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской  задолженности   увеличился

на   39   дней.   Эта   тенденция   в   условиях   инфляции    к    всеобщей

неплатёжеспособности  будет сохраняться. Поэтому следует  усилить контроль  за

дебиторской задолженностью.

      В процессе анализа  следует   выявить  сомнительную  задолженность,  её

удельный вес  в общем объёме дебиторской задолженности.  Необходимо  выяснить

причины её образования. 

      Доля сомнительной     Сомнительная  дебиторская

      задолженности         =  задолженность                  _   х  100%

                         Дебиторская задолженность 

      Бухгалтер,  чтобы  не  допустить   просроченной  задолженности   должен

проводить определённую  работу:  направлять  письма,   проводить  телефонные

переговоры,   персональные   визиты,   продажу   задолженности   специальным

организациям, проверять  реальность суммы дебиторской задолженности.

      Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных

оборотных средств  предприятия. В результате этого  предприятие  несёт  потери

по следующим  причинам:

     1. в условиях инфляции возвращённые  должниками денежные

        средства обесцениваются;

     2. чем длительнее период погашения  дебиторской

        задолженности,  тем  меньше  отдача   от   средств,   вложенных   в

        дебиторскую задолженность.

Для   оценки   оборачиваемости   кредиторской   задолженности   используются

показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

       Число     =      Выручка  от реализации за минимум НДС,  акцизов

      оборотов         Средняя  кредиторская задолженность 

      Средняя кредиторская задолженность  рассчитывается по формуле средней

арифметической  или средней хронологической:

      Период погашения

         кредиторской              =   Календарные дни периода

         задолженности                       число оборотов 
 
 

В таблице 7 приведены  расчёты показателей оборачиваемости  кредиторской

задолженности.

                                                              Таблица 7. 

              Анализ оборачиваемости кредиторской  задолженности 

                  в ООО «Ирбис Телеком» за 1999 – 2001г.г. 
 

|№  |Показатели             |        |        |        |отклонения       |

|п/п|                       |        |        |        |(+ ; -)          |

|   |                       |1995г.  |1996г.  |1997г.  |                 |

|   |                       |        |        |        |1996г  |1997г   |

|   |                       |        |        |        |от     |от 1996г|

|   |                       |        |        |        |1995г  |        |

|   |А                      |1       |2       |3       |4      |5       |

|1. |Выручка от  реализации  |        |        |        |       |        |

|   |продукции,  работ,      |1385948 |1546698 |1579234 |160750 |32536   |

|   |услуг,  рублей         |        |        |        |       |        |

|2. |Средняя кредиторская   |        |        |        |       |        |

|   |задолженность,  рублей |280914  |332518,5|532283  |51604,5|199764,5|

|3. |Оборачиваемость  в разах|        |        |        |       |        |

|   |                       |4,9     |4,65    |2,97    |-0,25  |-1,68   |

|   |(стр  1: стр 2)         |        |        |        |       |        |

|4. |Период погашения       |        |        |        |       |        |

|   |кредиторской           |73      |77      |121     |4      |44      |

|   |задолженности,  дни     |        |        |        |       |        |

|   |(календарные  дни :     |        |        |        |       |        |

|   |число  оборотов)        |        |        |        |       |        | 

      Рассмотрим влияние факторов  на изменение кредиторской задолженности. 

             __

          В  = КЗ х Д   , где

                      ВП

В – период погашения  кредиторской задолженности.

__

КЗ – средняя  кредиторская задолженность.

Д – календарные  дни.

ВП – выпуск продукции.

             ___          ___

      (Вкз =  КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0 

             ___          ___

      (ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д  ,

                       ВР1               ВР0 

      (В = (Вкз + (Ввр 

Рассчитываем  влияние средней кредиторской задолженности  на период погашения

(1999 – 2000 г.г.).

      (Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 =  14 день

                  1546698            1546698 

      Рассчитываем влияние выпуска  продукции на период погашения

кредиторской  задолженности.

      (ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня

                1546698            1385948