Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

      Рассчитываем совокупное влияние  факторов:

      (В = 12 + (-8) =  4 дня 

      Рассчитаем влияние средней кредиторской  задолженности на период

погашения (2000 – 2001 г.г.).

      (Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 =  45 день

                  1579234            1579234 

      Рассчитаем влияние выпуска продукции  на период погашения кредиторской

задолженности.

      (ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день

                1579234                  1546698 

      Рассчитаем совокупное влияние  факторов:

      (В = 45 + (-1) = 44 дня

      Рассчитаем совокупное влияние  факторов:

      (В = 47 + (-3) = 44 дня

      Как видно из данных таблицы,  оборачиваемость кредиторской

задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2000 г. по

сравнению с 1999 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения  увеличился на 4

дня. Также оборачиваемость  кредиторской задолженности в 2001 г. по

сравнению с 2000 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения,

следовательно, увеличился на 44 дня. 

           Сравнительный анализ дебиторской    и  кредиторской задолженности. 

      Основной причиной возникновения  на предприятии в настоящее  время

дебиторской  и  кредиторской задолженности, является временные неплатежи. Это

подтверждают  данные сравнительного анализа дебиторской  и  кредиторской

задолженности (таблица 8).

                                                              Таблица 8.

       Сравнительный анализ дебиторской   и  кредиторской

          задолженности в ООО «Ирбис Телеком» на конец 2001 г. 

|№  |Показатели           |          |          |Превышение задолженности  |

|п/п|                     |          |          |                          |

|   |                     |          |          |Дебиторской |Кредиторской |

|   |А                    |1         |2         |3           |4            |

|1. |За товары, работы,   |-         |644937    |-           |644937       |

|   |услуги               |          |          |            |             |

|2. |За товары  отгруженные|383222    |-         |383222      |-            |

|3. |По оплате  труда      |-         |4227      |-           |4227         |

|4. |По отчислению  на     |-         |3180      |-           |             |

|   |социальные  нужды     |          |          |            |3180         |

|5. |С бюджетом           |-         |19585     |-           |19585        |

|6. |По авансам           |-         |6003      |-           |6003         |

|7. |С прочими  дебиторами |          |          |            |             |

|   | и   кредиторами        |52556     |491       |52065       |-            |

|   |Итого:               |435778    |678423    |435287      |677932       | 

      Данные таблицы показывают, что  дебиторская задолженность на конец 2001

года составила 435778  рублей, а превышение её  кредиторской  задолженностью

– 242645 рублей (678432руб.  –  435778  руб.).  Взаимные  платежи  на  лицо,

однако не  в  ущерб  предприятию,  так  как  общее  превышение  кредиторской

задолженности составляет  677932 рублей. Такая ситуация не влечёт  за  собой

ухудшения финансового  положения, так как ООО «Ирбис Телеком» использует  эту

задолженность как привлечённые источники на момент изучения.

      После анализа дебиторской   и   кредиторской  задолженности  предприятия

целесообразно сопоставить общие  суммы  задолженности   и   сделать  выводы  о

характере внепланового перераспределения  средств.  Для  этого  составляется

расчётный  баланс  (таблица  9).  В  актив  расчётного  баланса   включается

дебиторская, а  в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое  сальдо,  то

есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует  о том, что  часть

из оборотных  средств предприятия незаконно  изъята из оборота  и   находится  в

обороте его  дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо  по  расчётному  балансу,

то   есть   превышение   кредиторской   задолженности    над    дебиторской,

свидетельствует о  внеплановом  привлечении  средств  других  предприятий   и 

организаций.

      Приведенные в таблице данные расчётного баланса свидетельствуют о том,

что на начало  и  конец 2001 года, предприятие  имеет  кредитовое  сальдо,  то

есть  сумма  привлечённых  предприятием  в  хозяйственный   оборот   средств

кредиторов, превышает  сумму дебиторской задолженности.  За  2001  кредитовое

сальдо уменьшилось  на 62 814 рублей   и   составило  на  конец  года  242  645

рублей. Кредитовое  сальдо  расчётного  баланса  предприятия  уменьшилось  в

результате   изменения   состояния   как   дебетовой,   так    и    кредитовой

задолженности. В  составе  дебиторской  задолженности  на  365  896   рублей

увеличилась сумма  по товарам отгруженным, на 8822   рублей  снизилась  сумма

по статье «Прочие  расходы», на  1980   рублей  снизилась  сумма  по  авансам

выданным. Кредиторская задолженность выросла по   поставщикам    и    подрядчикам

на 270  129  рублей,  по  оплате  труда  на  2489.  рублей,  по  социальному

страхованию  и  обеспечению на 2312 по задолженности  перед бюджетом на 15  646

 рублей, по  авансам полученным на  6003   рублей,  а по  прочим  кредиторам

снизилась на 4 299 рублей.

                                                               Таблица 9.

             Расчётный баланс ООО «Ирбис  Телеком» за 2001 г. 

|Наименование  статей           |На начало    |На конец  года|Изменения   |

|                              |года         |             |(+;-)       |

|А                             |1            |2            |3           |

|Актив                         |             |             |            |

|Дебиторская  задолженность     |             |             |            |

|(платежи по  которой ожидаются |             |             |            |

|в течении  12 месяцев после    |             |             |            |

|отчётной работы)              |17326        |383222       |365896      |

|В том числе  товары отгруженные|1980         |-            |-1980       |

|                              |61378        |52556        |-8822       |

|авансы выданные               |             |             |            |

|прочие дебиторы               |80684        |435778       |355094      |

|                              |             |             |            |

|Всего:                        |305459       |242645       |-62814      |

|                              |             |             |            |

|Кредитовое  сальдо             |             |             |            |

|Баланс                        |386143       |678423       |292280      |

|Пассив                        |             |             |            |

|Кредиторская задолженность    |             |             |            |

|в том числе   поставщики   и       |             |             |            |

| подрядчики                     |374808       |644937       |270129      |

|по оплате  труда               |1738         |4227         |2489        |

|по социальному  страхованию  и   |             |             |            |

|обеспечению                   |868          |3180         |2312        |

|задолженность  перед бюджетом  |3939         |19585        |15646       |

|авансы полученные             |-            |6003         |6003        |

|прочие кредиторы              |4790         |491          |-4299       |

|                              |             |             |            |

|Всего:                        |386143       |678423       |            |

|                              |             |             |            |

|Дебетовое сальдо              |-            |-            |-           |

|Баланс                        |386143       |678423       |292280      |

                            Выводы  и  предложения. 

      Курсовая работа на  тему  «Бухгалтерский   учёт    и   анализ   расчётов    с 

 поставщиками   и   подрядчиками », построена  по материалам ООО  «Ирбис  Телеком».

На примере  этого предприятия исследован  порядок  проведения  бухгалтерского

 учёта    и   экономического  анализа   расчётов   ООО  «Ирбис  Телеком»   ведётся

согласно  учётной   политике,   принятой   на   предприятии,   положению   о

бухгалтерском  учёте  и  зачётности, инструктивным материалам.  На  данном

предприятии применяется  журнально-ордерная форма учёта.

      Анализируя работу ООО «Ирбис  Телеком» за 2001  год,  выяснили,  что  в

целом предприятие  работало неплохо.

      Выручка  от  реализации  составила  1  579  234   рублей,  прибыль от

реализации – 35 950  рублей.

      Дебиторская задолженность за  товары отгруженные увеличилась  на 365 896

 рублей, по  прочим  дебиторам  снизилась   на  8  822   рублей,  по  авансам

выданным  также  снизилась  на  1   980    рублей,   в   целом   дебиторская

задолженность повысилась на 353 094  рублей.

      Кредиторская задолженность увеличилась  на 292 280  рублей, в том числе

по расчётам за товары, работы, услуги – на 270 129  рублей,  по  расчётам  с

бюджетом –  на 15 646  рублей, по авансам полученным на  6  003   рублей,  по

прочим кредиторам снизилась на 4 299 рублей.  Также  произошли  существенные

изменения  в  структуре  дебиторской  и  кредиторской   задолженности.   Это

свидетельствует о взаимных неплатежах.

      Сроки образования дебиторской и кредиторской задолженности превысили 3

месяца. Просроченная дебиторская задолженность составила  455  778   рублей,

просроченная  кредиторская задолженность – 678 423   рублей.  Оборачиваемость

дебиторской задолженности  понизилась  и  составила  6  раз,  а  кредиторской

задолженности повысилась и составила 2,97 раза.

      Превышение дебиторской задолженности  кредиторской на конец  2001  года