Автор: Пользователь скрыл имя, 25 Сентября 2011 в 22:25, курсовая работа
Целью курсовой работы является оценка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками и разработка предложений по совершенствованию отражения расчетных операций с контрагентами.
Введение
1. Теоретические основы расчета
1.1. Сущность расчетов. Виды расчетов.
1.2. Нормативно-правовая база расчетов
2. Организационно-экономическая характеристика
2.1. Общие сведения
2.2. Экономическая характеристика
2.3. Организация бухучета. Учетная политика.
3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
3.1. Первичный учет
3.2. Синтетический и аналитический учет
3.3. Контроль расчетов
4. Совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками
Выводы и предложения
Список литературы
Приложения
Помимо
этого к документам по учету расчетов
с покупателями и заказчиками
можно отнести расчетный чек,
заявление на аккредитив, платежное
требование – поручение.
3.2.
Синтетический и
аналитический учет
Итак, после общего ознакомления с предприятием ООО «Бурятавтогаз», положения его на рынке, ознакомления с уставом, учетной политикой, организационной структурой можно приступить непосредственно к рассмотрению учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Учет
расчетов с поставщиками бухгалтерия
ООО «Бурятавтогаз» ведет на пассивном
синтетическом счете 60 "Расчеты с поставщиками
и подрядчиками". К данному счету открыты
следующие субсчета:
60.1 - Расчеты с поставщиками в рублях;
60.2 - Авансы выданные в рублях;
60.3
- Векселя выданные;
Если при заключении договора предусмотрен аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается в бухгалтерском учете на счете 60.2 «Расчеты с поставщиками» без применений счета 61 «Расчеты по авансам выданным».
Все расчеты с поставщиками отражаются бухгалтерией предприятия в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов, на основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту счета 60.2.
Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится по безналичному расчету через банк платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.
На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60.1 «Расчеты с поставщиками» и дебетуют счет 41.1 «Товары на складе»
На
счете 60.1 задолженность отражается
в пределах сумм акцепта. При обнаружении
недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия
цен, обусловленных договором, и
арифметических ошибок менеджер составляет
Акт приемки, где указывается вид транспорта
поставщика, результат недогруза или некачественного
сырья. При этом в бухгалтерии составляется
следующая проводка:
дебет счета 63 «Расчеты по претензиям»
кредит
счета 60.1 «Расчеты с поставщиками»
После
чего поставщик высылает в денежном
выражении суммы недостачи:
Дебет счета 51 «Расчетный счет»
Кредит
счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
или присылает взамен некачественного
товара новый:
Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Кредит
счета 60.1 «Расчеты с поставщиками».
Сумма НДС включается поставщиками в счета на оплату и отражается бухгалтерией по дебету счета 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками».
Погашение
задолженности перед
Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО «Бурятавтогаз» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Вес ТМЦ, поступающие на ООО «Бурятавтогаз» от поставщиков сопровождаются накладными или товарно-транспортными накладными и счет - фактурами, причем счет - фактуру поставщик направляет сразу с накладной.
Поступающие на предприятие ТМЦ менеджер принимает по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад товару присваивается номенклатурный номер, учет товаров ведут в разрезе наименований. Поступившее на предприятие запасные части приходуют по покупным ценам поставщика. Все накладные на приход ТМЦ сдаются на проверку в бухгалтерию после оприходования товара на склад.
После оплаты поступивших запасных частей поставщикам, данные из счета - фактуры заносятся в журнал регистрации счетов фактур. Итоговые данные накладных сверяются со счет фактурами. После обработки счетов фактур в бухгалтерии они заносятся в книгу покупок по концу месяца.
ООО «Бурятавтогаз» применяют журнально-ордерную форму учёта расчётов с поставщиками, который осуществляется в журнале-ордере № 6.
Поставщик
на отгруженные материалы
Счета - фактуры от поставщиков заносятся в книгу покупок. После ее составления она подшивается, пронумеровывается и подтверждается печатью.
Все данные журнала-ордера № 6 сходятся с данными Книги покупок.
Отгрузка и отпуск готовой продукции ООО «Бурятавтогаз» осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов - фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов - фактур, а по мере оплаты данные из счетов - фактур заносятся в книгу продаж. Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами - поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.
Приемка поставляемой продукции по количеству и качеству производится заказчиком на складе ООО «Бурятавтогаз». С этого момента заказчику переходит право собственности на продукцию. Поставляемая продукция ООО «Бурятавтогаз», в соответствии с договором на поставку, отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Бурятавтогаз» ведется на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
К
каждому счету открыты
62.1 - Расчеты с покупателями в рублях;
62.2 - Авансы выданные в рублях;
62.3
- Векселя полученные.
На ООО «Бурятавтогаз» бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.
По
мере предъявления покупателям (заказчикам)
расчетных документов за отпущенную
продукцию бухгалтерия ООО «
После
оплаты продукции покупателями в
бухгалтерском учете заносятся
следующие записи:
Дебет 50 (51) «Касса» («Расчетный счет») Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями».
Одновременно
списывается себестоимость
Дебет
76 «Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами» и Кредит 43 «Готовая
продукция».
Оплата НДС в бюджет отражается в бухгалтерском учете ООО «Бурятавтогаз» Дебет 68.1 «Расчеты по НДС» и Кредит 51 «Расчетный счет».
Учет
расчетов с покупателями и заказчиками
бухгалтерия ООО «Бурятавтогаз»
ведет при помощи компьютеров в журнале-ордере
№11 по кредиту счета 62 и в ведомости по
данному счету - по дебету. Все это является
основанием для разработки оборотных
ведомостей по счету 62, по итоговым данным
которых делаются записи в Главную книгу.
3.3.
Контроль расчетов
Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.
Случаи
обязательного проведения инвентаризации
установлены в Федеральном
Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства.
Порядок проведения инвентаризации расчетов в целом схож с порядком проведения инвентаризации имущества и активов. Для инвентаризации расчетов так же, как и для инвентаризации имущества, создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации. Но сроки проведения этих видов инвентаризации отличаются. Инвентаризация имущества может начинаться с 1 октября, в то время как инвентаризацию расчетов можно провести только по окончании года. Различается и состав комиссии: при инвентаризации расчетов в комиссию не входят материально ответственные лица.
Инвентаризация расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.
На
подготовительном этапе лица, ответственные
за отражение соответствующих
· регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;
· первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;
· акты сверки.
Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:
a) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
b)
правильность и обоснованность
числящейся в бухгалтерском
c)
правильность и обоснованность
сумм дебиторской,
При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.
Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.
При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.
При
проверке как кредиторской, так и
дебиторской задолженности
Информация о работе Учет расчетов с покупателями и заказчиками