Учет расчетов с подотчетными лицами

 • и некоторые  другие вопросы.

В соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 сентября 2002 г. №1331 «О совершенствовании  организации и финансирования служебных командировок за границу» установлен перечень лиц, утверждающих задания на служебные командировки за границу.

 В соответствии с  Инструкцией о порядке и размерах  возмещения расходов при служебных  командировках в пределах Республики  Беларусь установлен перечень  расходов, возмещаемых командированному  работнику. 

Порядок направления работников в  служебную командировку также регулируется Трудовым кодексом Республики Беларусь.

Таким образом, выдача наличных денег под отчет работнику  предприятия на командировочные  и хозяйственные расходы регламентируются достаточно большим количеством  нормативно-правовых актов Республики Беларусь, соблюдение которых является необходимым и обязательным условием при ведении хозяйственной деятельности любого предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ  ЛИЦАМИ НА ПРИМЕРЕ ОРГАНИЗАЦИИ  ОАО «РЫБОКОМБИНАТ «ЛЮБАНЬ»

2.1. Краткая характеристика  деятельности предприятия и организация  бухгалтерского учета

Открытое акционерное общество «Рыбокомбинат «Любань» одно из ведущих  предприятий рыбоводной отрасли, специализируется на выращивании прудовой рыбы.

В 1967 году было создано Республиканское  производственно-торговое унитарное  предприятие «Опытный рыбхоз  «Любань», входящее в состав Министерства сельского  хозяйства и продовольствия. ОАО  «Рыбокомбинат «Любань» создано  приказом Минского областного территориального фонда госимущества 29 декабря 2003 года №35 путем преобразования РПТУП  «Опытный рыбхоз «Любань» в соответствии с законодательством РБ о приватизации государственного имущества и об акционерных обществах.

ОАО «Рыбокомбинат «Любань» является полносистемным хозяйством, то есть обеспечивает полный процесс выращивания рыбы от икринки до товарной продукции.

ОАО «Рыбокомбинат «Любань» приобрел широкую известность на территории Республики Беларусь. Предприятие осуществляет поставки живой рыбы и продукции  переработки на рынки и торговые сети РБ, принимает участие в международных  выставках и ярмарках. В 2010 году предприятие  прошло аттестацию Россельхознадзора  для поставок продукции на рынки  РФ.

Основной рыбой производимой на предприятии является карп, удельный вес которого составляет 85%. Помимо карпа в хозяйстве выращивают  растительноядных рыб, представителями  которых являются белый амур и толстолобик. В небольших объемах выращивают сом европейский, щуку. Не так давно в организации начали осваивать разведение таких аборигенных видов рыб как Ленский осетр и форель.

   На предприятии  имеется цех переработки рыбы, где производится переработка  собственной выращенной на предприятии  рыбы, который введен в эксплуатацию  в 2010 году. Проектная мощность  цеха по переработке составляет 500 тонн живой рыбы. Ассортимент   готовой продукции состоит из: филе (полутушка) свежей рыбы в  вакуумной упаковке, копченая и  вяленая рыба, наборы для ухи  замороженные в вакуумной упаковке (Приложение 1).

Общество осуществляет основные виды деятельности в соответствии с Общегосударственным  классификатором Республики Беларусь «Виды экономической деятельности», утвержденным Постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 28 декабря 2001 года № 52.

Основными видами производственной деятельности являются:

• ведение рыболовного хозяйства:
• рыболовство (код 05010)
• рыбоводство (код 05020).
• переработка и консервирование рыбы и рыбных продуктов (код 15200)
• розничная торговля рыбой, ракообразными и моллюсками (код 52230);
• розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями (код 52110);
• розничная торговля через палатки, ларьки, киоски  (код 52621), на рынках (код 52622);
• оптовая торговля рыбой и морепродуктами (код 51381);
• деятельность автомобильного грузового автотранспорта, перевозки грузов трактором, аренда грузового транспорта с водителем (код 60240), аренда сельскохозяйственных машин и оборудования (код 71310);
• организация перевозок грузов (код 63400);
• прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не включенная в другие группировки (код 92720).

Главной стратегической целью  предприятия является создание прибыльного  производства.

Основной задачей производственной деятельности ОАО «Рыбокомбинат  «Любань» является обеспечение торговых предприятий, городов и районов  Республики Беларусь выпускающимися продуктами достаточного ассортимента и гарантированного качества.

В соответствии с этим политика предприятия направлена на:

• максимальное удовлетворение запросов потребителей;
• сохранение престижа предприятия на освоенных рынках сбыта и создание имиджа на новых рынках;
• обеспечение качества продукции путем ввода в эксплуатацию современного высокопроизводительного оборудования, применением передовых технологий, внедрением системы менеджмента качества и современных методов управления производством.

Производственная структура  основного производства ОАО «Рыбокомбинат  «Любань» в настоящее время  включает в себя:

• прудовый фонд включает в себя:
• 16 нагульных прудов общей площадью 1 654 гектара;
• 25 выростных прудов общей площадью 343,7 гектар;
• 4 маточных пруда общей площадью 14,8 гектар;
• 3 мальковые и 1 карантинный пруды общей площадью 6,5 гектар;
• нерестовые пруды общей площадью 13,3 гектар;
• зимовальные пруды и земляные садки общей площадью 38,7 гектар;
• сортировочная база;
• административное здание;
• цех переработки рыбы;
• инкубационный цех;
• 13 складов;
• прочие.

Существующая техническая  база производства и наличие квалифицированных  работников позволяют осуществлять разработку и внедрение широкого ассортимента продукции. Предприятие располагает подготовленными специалистами по управлению производством и рабочей силой с необходимым профессиональным уровнем и опытом работы. [19]

Анализируя работу предприятия, используя бухгалтерский баланс (Приложение 2), можно сказать о том, что предприятие прогрессирует: уменьшилась дебиторская задолженность, у предприятия увеличился собственный капитал. В связи со строительством консервного цеха сумма кредита и лизинговых платежей выросла, но выпуская новую продукцию, предприятие еще больше укрепит свое положение на внутреннем рынке.

Рассматривая отчет о  прибылях и убытках (Приложение 3), можно  заметить, что прибыль от текущей  деятельности в 2012 году по сравнению  с аналогичным периодам 2011 года увеличилась. Но из-за роста цен на продукцию увеличилась и себестоимость на реализованные товары.

В целом, ОАО «Рыбокомбинат  «Любань» - прибыльная организация, является платежеспособным предприятием и сильным конкурентом на внутреннем рынке страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Документальное оформление  выдачи, использования и возврата  подотчетных сумм

2.2.1. Документальное  оформление выдачи, использования  и возврата подотчетных сумм, выданных на хозяйственно-операционные расходы

Основными документами, которые применяются  при оформлении расчетов с подотчетными лицами на рыбокомбинате, являются:

• авансовый отчет (Приложение 4);
• журнал регистрации авансовых отчетов;
• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы (Приложение 5);
• платежная ведомость;
• оправдательные первичные документы;
• прочие документы, отражающие законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы руководителя соглашения, трудовые договоры и другие.

Авансовый отчет составляется в  одном экземпляре и является комбинированным  первичным документом, поскольку, с  одной стороны, в нем обобщается информация об израсходованных средствах, а с другой – он служит основанием для включения этих сумм в состав производственных затрат, издержек обращения или внереализационных расходов. Авансовый отчет составляется подотчетным лицом самостоятельно на основании документов, подтверждающих расходование сумм выданного ранее аванса (кассовый чек, товарный чек).

 В авансовом отчете указывается  ФИО подотчетного лица, его должность,  дата составления отчета, наименование, количество материальных ценностей, сумма. [7, стр. 638]

На примере приложенного авансового отчета можно рассмотреть типично  допускаемую ошибку: в авансовом  отчете не указано наименование полученных материальных ценностей, а это является грубой ошибкой.

На ОАО «Рыбокомбинат «Любань» для ведения автоматизированного учета используется программа «1С: Бухгалтерия». Для ввода в информационную базу программы «1С: Бухгалтерия» авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца.

На первой закладке - «Лицевая сторона», указывается информация, которая в авансовом отчете отражается на лицевой стороне. Прежде всего, на первой закладке нужно установить тип авансового отчета - «рублевый» или «валютный». В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов указываются в рублях или в иностранной валюте.

В ОАО «Рыбокомбинат «Любань» все  операции совершаются только в белорусских  рублях, так как предприятие пока не реализует свою продукцию за пределы республики, но в ближайшее время рыбокомбинат планирует организовать поставку готовой продукции в Россию.

На второй закладке - «Оборотная сторона» заполняется табличная часть, соответствующая оборотной стороне авансового отчета.

После оформления, авансовый отчет сдается в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность отраженной в нем информации. Если окажется, что сумма полученного аванса превышает сумму принятых по отчету расходов, разница подлежит возврату в кассу. Если сумма аванса меньше суммы произведенных и утвержденных по авансовому отчету расходов и подотчетное лицо использовало собственные денежные средства, то сумма перерасхода ему возвращается. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру (Приложение 6), перерасход выдается по расходному кассовому ордеру (Приложение 7). Не использованные по назначению и не возвращенные в кассу подотчетные суммы удерживают из оплаты труда работников.

В бухгалтерии ОАО «Рыбокомбинат  «Любань» отчеты об израсходованных  суммах проверяются как по форме (полнота и правильность оформления отчетов, заполнения реквизитов), так и по существу (была ли необходимость в произведенных расходах, соответствовали ли они назначению).

Прием отчета завершается определением сумм, принятых к оплате расходов, а  также сумм, подлежащих возврату работником либо работнику. Денежные обязательства  должны быть выражены в белорусских  рублях.

При приеме авансовых отчетов за израсходованные денежные средства по покупке ценностей на хозяйственные цели, бухгалтер в первую очередь просматривает приложенные товарные чеки по приобретенным ценностям. Бухгалтер не допускает прием авансовых отчетов, к которым приложены товарные чеки, где не расписаны наименования купленных хозяйственных товаров.

После проверки бухгалтерией и утверждения  руководителем, авансовый отчет с приложенными к нему оправдательными документами служит основанием для списания израсходованных сумм с подотчетного лица. [5, стр. 563]

На основании приказа руководителя предприятия в начале года утверждается список работников, имеющих право получать деньги под отчет на хозяйственные нужды. Не входят в список подотчетных лиц директор и главный бухгалтер предприятия, так как они имеют право подписи расходных документов. Утвержденный список подотчетных лиц прилагается к учетной политике организации. Сотрудников организации, уполномоченных производить закупку материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчёт, заранее знакомят с нормативными ограничениями налично-денежного обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному оформлению таких операций. [1, стр. 151]