Учет расчетов с персоналом по оплате труда

  6) постановления органов (должностных  лиц), уполномоченных рассматривать  дела об административных правонарушениях;

  7) постановления судебного пристава  – исполнителя;

  8) постановления иных органов в  случаях, предусмотренных федеральным  законом.

  Исполнительные  документы, поступившие в организацию, должны быть зарегистрированы, об их поступлении  извещаются: лицо (судебный исполнитель), направившее исполнительный документ, и получатель средств по нему (взыскатель).

  Порядок взыскания материального  ущерба с работника.

  Согласно  статье 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества  третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность  за сохранность этого имущества), а также необходимость для  работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или  восстановление имущества. Работник несет  материальную ответственность, как  за прямой действительный ущерб, непосредственно  причиненный им работодателю, так  и за ущерб, возникший у работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам.

  Неполученные  доходы (упущенная выгода) взысканию  с работника не подлежат. Это правило  распространяется только на работников, с которыми заключен трудовой договор. Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в  порядке, установленном гражданским  законодательством. Статьей 15 ГК РФ предусмотрено  полное возмещение ущерба, включая  неполученные доходы (упущенную выгоду).

  Статьей 240 ТК РФ предусмотрена возможность  для работодателя отказаться (полностью  или частично) от взыскания с работника  материального ущерба.

  ТК  РФ предусмотрена полная и ограниченная материальная ответственность.

  Материальная  ответственность в полном размере  причиненного работодателю ущерба может  быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем  организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

  Согласно  статье 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче  имущества, определяется по фактическим  потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже балансовой стоимости имущества  по данным бухгалтерского учета.

  Порядок взыскания ущерба установлен статьей 248 ТК РФ. Взыскание с виновного  работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного  заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно  возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание ущерба осуществляется в судебном порядке.

  При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суд.

  Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его  полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается  возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство  о возмещении ущерба с указанием  конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал  письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность  взыскивается в судебном порядке.

  Удержание своевременно невозвращенных подотчетных сумм.

  Организация имеет право выдавать наличные деньги под отчет (в том числе и  на командировочные расходы) согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40 (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации»).

  В течение трех рабочих дней после  окончания срока, на который были выданы денежные средства (по возвращении  из командировки), подотчетное лицо обязано представить в бухгалтерию  организации авансовый отчет  о произведенных расходах с приложением  к нему оправдательных документов. Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы. В этом случае сумма удержаний  не может превышать 20% от заработной платы. Если долг работника будет  списан за счет средств организации, то эту сумму следует включить в совокупный доход работника  и удержать налог на доходы физических лиц.

      1.4. Учет отчислений на социальные  нужды

  Каждая  организация, выплачивающая заработную плату своим работникам, обязана платить «зарплатные» налоги – налог на доходы физических лиц и взносы во внебюджетные фонды.

  Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается  за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

  -НДФЛ (налога на доходы физических лиц)

  -Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

  -Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Данные налоги исчисляются по  итогам начисленной за весь  месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

  Данные  о начислениях налогов и взносов  фиксируются в регистрах специальной  формы:

  -по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год". В 2012 году налоговая карточка  разрабатывается налоговыми агентами самостоятельно и должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС РФ

  -по взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, а также сумм налогового вычета"

    По итогам отчетного периода  сведения о начисленных налогах  и взносах предоставляются в соответствующие органы.

  Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

  Налогом облагаются доходы работника, получаемые у работодателя – его заработная плата, премии и т.п. Обязанность  перечислять НДФЛ в бюджет возложена  на работодателя. Таким образом, работодатель начисляет работнику заработную плату, рассчитывает за него НДФЛ и  перечисляет его в бюджет, а  работнику выдает на руки зарплату за минусом налога.

  В большинстве случаев ставка НДФЛ составляет 13%.

  Налог на доходы физических лиц можно снизить  за счет вычетов – это суммы  доходов, которые не облагаются налогом. Работодатель может применять стандартные  и имущественные вычеты. Их конкретный размер зависит от ряда факторов –  размер заработной платы работника, количество его детей и т.д.

  НДФЛ  перечисляется в бюджет ежемесячно не позднее дня выдачи работникам заработной платы.

  Ежегодно  работодатель предоставляет в налоговую  инспекцию отчетность по форме 2-НДФЛ по каждому работнику – о размере  исчисленного и уплаченного в  бюджет налога.

  Взносы во внебюджетные  фонды

  Работодатели  также обязаны ежемесячно с начисленной  заработной платы сотрудника рассчитывать взносы во внебюджетные фонды: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

  Размер  взносов зависит от системы налогообложения  компании.

  Указанные взносы рассчитываются ежемесячно и  перечисляются в бюджет не позднее 15-го числа следующего месяца. Отчетность по уплаченным взносам представляется ежеквартально в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

  1.5.Отражение  операций по оплате труда в  бухгалтерской отчетности

      Синтетический учет расчетов с персоналом (состоящим и не состоящим в списочном составе организации) по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

     Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 20 "Основное производство" - оплата труда производственных рабочих

Дебет счета 23 "Вспомогательные  производства" - оплата труда рабочим  вспомогательных производств

Дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" - оплата труда цехового персонала

Дебет счета 26 "Общехозяйственные  расходы - оплата труда управленческого  персонала организации

Дебет счета 29 "Обслуживающие  производства и хозяйства" - оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91, 97)

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на всю сумму начисленной  оплаты труда

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с  заготовлением и приобретением  производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражают, как  уже отмечалось, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной  нетрудоспособности и другие выплаты  за счет средств органов социального  страхования отражают по дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению" и кредиту счета 70.

Начисленные суммы  премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования и в процессе получения внереализационных или операционных доходов, отражают по дебету счетов 91 "Прочие доходы и расходы", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Начисление доходов  работникам организации по акциям и  вкладам в ее имущество оформляют  следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

В некоторых  организациях ввиду сезонности производства отпуска работникам предоставляют  в течение года неравномерно. Поэтому  для более точного определения  себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в  течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы  будут выплачиваться. Тем самым  создается резерв для оплаты отпусков работникам.

Организация может  создавать резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет. Резервируемые суммы  относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые  отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 "Резервы  предстоящих расходов".

По мере ухода  рабочих в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва. При  этом составляют следующую бухгалтерскую  запись:

Дебет счета 96 "Резервы  предстоящих расходов"