Учет расчетов по оплате труда

    Ежегодный трудовой отпуск может быть перенесен  или продлен полностью или  в части при временной нетрудоспособности работника; при отпуске по беременности и родам.

    Ежегодный трудовой отпуск (его часть) может  быть продлен или перенесен на следующий рабочий год только с согласия работника или по его  просьбе. Перенесенный трудовой отпуск по соглашению сторон может быть присоединен к трудовому отпуску за следующий год или предоставлен по просьбе работника отдельно в другое время.

    Ежегодный трудовой отпуск может быть прерван  по предложению работодателя и с  согласия работника (отзыв из трудового  отпуска). Не использованная в связи с этим часть трудового отпуска по договоренности между сторонами предоставляется в течение текущего рабочего года или по желанию работника присоединяется к трудовому отпуску за следующий рабочий год, либо выплачивается компенсация.

    Женщинам  предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью семьдесят  календарных дней до родов и пятьдесят  шесть (в случае осложненных родов  или рождения двух или более детей - семьдесят) календарных дней после  родов. Исчисление производится суммарно, и отпуск предоставляется женщине полностью, независимо от числа дней фактически использованных до родов, с выплатой за эти периоды пособия по беременности и родам за счет средств работодателя, независимо от продолжительности работы в организации. Женщине (мужчине), усыновившей или удочерившей новорожденных детей непосредственно из родильного дома, предоставляется (одному из родителей) отпуск за период со дня усыновления или удочерения и до истечения пятидесяти шести дней со дня рождения ребенка, с выплатой им в этот период пособия за счет средств работодателя независимо от продолжительности работы в организации.

    При расторжении индивидуального трудового  договора независимо от его основания  работнику, который не использовал  или использовал не полностью свое право на ежегодный трудовой отпуск, выплачивается компенсация. Если ко дню расторжения индивидуального трудового договора работник проработал часть рабочего года, компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени. Компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при расторжении индивидуального трудового договора выплачивается в день прекращения индивидуального трудового договора. Учебные отпуска Работникам, обучающимся в организации образования, предоставляются оплачиваемые или неоплачиваемые дополнительные отпуска на период сдачи экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы), сдачи выпускных экзаменов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

III. Учет социального налога и социальных отчислений.   

    Основным  нормативно-правовым актом в вопросе  выплаты и исчисления Социального налога является Налоговый Кодекс РК в редакции Законов РК №242-IV от 21 января 2010 года.

    Плательщиками социального налога являются:

1. индивидуальные предприниматели
2. частные нотариусы, адвокаты
3. юридические лица-резиденты РК
4. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения.

    Исчисление, уплата и представление налоговой отчётности по социальному налогу производится плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

1. для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов – с учётом особенности, установленной статьёй 451 настоящего Кодекса.
2. для субъектов малого бизнеса на основе патента – в соответствии со статьями 429-432 настоящего Кодекса
3. для крестьянских или фермерских хозяйств – в соответствии со статьями 445-447 настоящего Кодекса.

    Объектом  обложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов.

    Социальный  налог исчисляется по ставке 11%.

    Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии в соответствии с Законом РК «об обязательном социальном страховании».

    При превышении суммы социальных отчислений, а Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

    Рассчитывается:

С.н.= (НЗП -ОПВ)*11%

С.н.-Социальный налог

НЗП-начисленная  заработная плата

ОПВ-обязательные пенсионные взносы

    Уплата  социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего  за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

    Налоговым периодом для исчисления социального  налога является календарный месяц.

    Декларация  по социальному налогу предоставляется  плательщиком в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.

    Социальный  налог является расходом работодателя и зависит от заработной платы  работника.Учёт социального налога ведётся на счёте 3150 «Социальный налог», счёт по отношению к балансу пассивный, входит в 3 раздел, Краткосрочные Обязательства. По Кт счёта показывается задолженность работодателя по социальному налогу, по Дт его погашение.

    Социальные  отчисления являются расходами работодателя, и зависят от заработной платы  работника. Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

    При этом ежемесячный доход принимается  для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законодательным актом Республики Казахстан (на 2010 год минимальный размер заработной платы составил 14952тг.).

    Социальные  отчисления в фонд уплачиваются плательщиком путем осуществления платежей через  банковский счет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

    Учёт социальных отчислений ведётся на счёте 3210 «Обязательства по социальному страхованию», по Кт счёта показывают задолженность работодателя по социальным отчислениям, по Дт её погашение.

    Ставка  социальных отчислений на 2010 год равна 5%.

    Уплата  Социального налога и социальных отчислений производится по формуле:

Соц.от. = (НЗП-ОПВ)*5%

    Расчёт  суммы подлежащей выплате в бюджет равен разнице между Социальным налогом и Социальным отчислением.

    Например:

    Начислить заработную плату продавцу. Произвести удержания и отчисления, если известно, что оклад равен 80000тг.

    1. ОПВ=80000*10%=8000тг

    2. ИПН=(80000-8000-14952)*10%=5704,8тг

    3. Соц.н.=(80000-8000)*11%=7920тг

    4. Соц.от.=(80000-8000)*4%=2880тг

    5. к выдаче=80000-5704,8-8000=66295,2тг 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

IV. Учет удержаний и вычетов из заработной платы.    

4.1 Налог на доходы физических лиц.      

    Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие  объекты налогообложения.

    Объектом  обложения является налогооблагаемый доход.

    Налогооблагаемым  доходом является сумма начисленной  заработной платы за вычетом:

1. Минимального размера заработной платы
2. Обязательного пенсионного взноса
3. Добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу
4. Суммы страховых платежей по накопительному страхованию жизни
5. Вознаграждения по ипотечному кредиту (только в Жил.Строй.Сбер.Банке)
6. Платных медицинских услуг

    Вычеты- это суммы, необлагаемые налогом.

    Доходы  налогоплательщика облагаются налогом  по ставке 10%.Учёт ведётся на счёте 3120 «Индивидуальный подоходный налог»

    Например:

    Начислить заработную плату работнику администрации с окладом 50000тг, работник имеет ипотечный кредит в размере 100000 тг, на 1 год, под 15% годовых.

1. 100000*15%=15000тг (сумма на вычет)

2. 50000*10%=5000 (ОПВ)

3. НОД= 50000-15000-14 952-5000=15048тг.

4.ИПН=15048*10%=1505тг

5. зар.плата к  выдаче=50000-5000-1505=43495

    Налоговым периодом для исчисления индивидуального  подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц.

    Перечисление  индивидуального подоходного налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Декларация предоставляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом. 

4.2 Учет удержаний  по исполнительным  документам.   

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: