Учет расчетных операций

     2. Также, для оценки ликвидности  баланса можно использовать коэффициент, показывающий отношение ссудной задолженности к общей сумме привлеченных средств - он же Н6.

      Н6= Кредиты/привлеченные ресурсы

     Использование Н6 исходит из допущения, что суды являются наименее ликвидными из приносящих доход активов.

     Он  показывает, какой % от общей суммы привлеченных ресурсов размещен в кредитах. Для Менатепа Н6 равен: в 93г. - 45%; в 94г. - 46%; в 95г. (июль) - 56%.

     Значение  этого коэффициента ниже 65% говорит  о сдержанной кредитной политике, но в тоже время имеет высокую  ликвидность. И банк еще имеет возможность для активизации кредитной активности.

     3. Для оценки текущей ликвидности  баланса используют соотношение  ликвидных активов банка к  обязательствам до востребования  - он же Н7.

          Н7 = ЛА/ОВ

     где обязательства до востребования  рассчитываются как сумма соответствующих счетов разделов 5,6,8,10,14,18,21,22 плана счетов. В нашем случае: ОВ в 94г. = 1183851 млн. руб., ОВ в 95г. = 3961365 млн. руб. Отсюда: Н7 в 94г. = 0,22; Н7 в 95г. = 0,41. Поскольку фактическое значение показателя Н7 в 95г. превышает норматив (0,3), то рассматривая отдельные элементы ликвидных активов, видим, что касса и корсчет составляют 7,2% общей величины ликвидных активов. Что дает возможность использовать эти средства для получения дополнительного дохода.

     Сводная таблица нормативов.

 
 
 

     IV. Анализ финансовых результатов деятельности банка.

     Прибыльность  является истинным показателем успешности работы банка и зависит от многих факторов, среди которых качество его активов, накладные расходы  и контроль за ними, доходы банка  и налоговая политика.

     В течении года и подводя итоги, банк оценивает свою деятельность и определяет, сработал ли он с прибылью или убытками. В зависимости от выявленных финансовых результатов банк корректирует свою кредитную и тарифную политики, другие вопросы банковской деятельности. От глубины этого анализа зависят перспективы конкурентоспособности  банка и его место на рынке.

     Внешним выражением результатов работы банка  за какой либо период времени, приводящим к потерям ил чистой прибыли, служат данные о его расходах и доходах. Доходы банка отражаются на счетах 960,966 и 969. Анализ доходов банка за 1993г. и 1994г. сведены в нижеследующую таблицу.

     Структура доходов банка.

       Расходы банка отражаются на  счетах 970,971 и 979 и сведены в таблицу.

     Структура расходов банка.

     Как видно основную часть доходов  и расходов составляют полученные и  выплаченные проценты. В 1994г. возросла доля прочих расходов.

     Доходность  банковских операций можно оценить по средней доходной марже(разности средних ставок по активным и пассивным операциям). Но, поскольку, полных данных по этим операциям нет, то оценку средней доходной маржи можно получить из баланса. Для этого необходимо сопоставить прибыль банка с объемом его активных операций. Здесь мы исходим из того, что основную часть доходов и расходов составляют полученные и выплаченные проценты. Следовательно, средняя доходная маржа приближенно будет определяться соотношением : 

      Мi = Пр/А *100%

     По  данным трех балансов проводим расчет средней доходной маржи и сводим результат в таблицу: «Средняя доходная маржа».

      - Т.о. коэффициент рентабельности (соотношение прибыли и общей  суммы активов) или как его  еще называют коэффициент доходности  активов (Return on Assets - ROA) вполне удовлетворителен. Диапазон значений этого коэффициента в России для нормально функционирующего банка составляет: 2-4,5%. А в банках США этот показатель находится в пределах 0,6-1,1%.

     Значение  рентабельности можно детализировать, сопоставляя доход от операционной деятельности и общую сумму выданных кредитов. Доход от операционной деятельности составляет за 94г. - 703238 млн. руб. По результатам анализа актива сумма выданных кредитов - 2317493 млн. руб.  Доходность кредитных операций - 30%.

      - Также одним из основных показателей  рентабельности является соотношение  прибыли банка к его капиталу, или как его принято называть в международной практике коэффициент доходности капитала (Return on Equity - ROE). Это соотношение позволяет определить эффективность управления собственными средствами.

      ROE = Пр/Капитал

     В нашем случае, используя рекомендации ЦБ, капитал банка определен в сумме: на 31.12.94г. - 177793 млн. руб., на 01.07.95г. - 238713 млн. руб. Итак, ROE в 1994г. = 0,31;  а в 1995г. ROE = 0,54. Рентабельность капитала банка имеет довольно широкий диапазон значений, при которых возможна нормальная деятельность банка. Для российских банков - это 1,5 - 80%. По международным стандартам - 10 - 20%.

     - Эффективность работы банка по  вложению ресурсов можно определить  как соотношение прибыли и  работающих активов. Этот коэффициент  называют еще реальным уровнем рентабельности. Это связано с тем, что активы уменьшаются на сумму иммобилизованных, т.е. не приносящих доход, активов.

          R реал. = Пр. /А раб.

     Результаты  расчетов сводим в таблицу: «Реальная  рентабельность банка»

     В мировой банковской практике коэффициент  реальной рентабельности находится  в пределах 0,05-2,2%. Полученные значения эффективности можно отнести на счет продуманной кредитной политики и специфики российского рынка банковских услуг.

• Доля прибыли в доходах банка показывает эффективность управления расходами банка и эффективность налоговой политики банка. Этот показатель называют еще уровнем рентабельности банка.  

      Ур = Пр/Дох.

     Как видно уровень рентабельности банка  в 1994г. снизился, что можно связать  с высокими темпами инфляции и как следствие ростом стоимости  операционных издержек, связанных с удорожанием пассивов.

   4. ВЫВОДЫ ПО ДАННЫМ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ.

     Данный  вид финансового экспресс-анализа  относится к текущему внешнему анализу и является в силу сложившихся причин ограниченным в источниках информации, основным из которых является официально публикуемый баланс. Тем не менее, проведение данного анализа весьма часто практикуется в коммерческих банках и фактически является самодостаточным основанием для принятия решения об установлении лимита по операциям с конкретным банком.

     Анализ  баланса банка позволяет определить общее состояние ликвидности  и доходности банка, выявить структуру  собственных и привлеченных средств  на определенную дату и за определенный период. При этом главной при проведении анализа отчетности банка является задача очистки баланса, т.к. определить истинную величину активов по данным баланса и другим формам официальной отчетности представляется весьма затруднительным. С другой стороны, суммы капитала, кредитов, депозитов или уставного фонда также могут быть искусственно завышены. И даже такой более или менее достоверный показатель, как сумма балансовой прибыли, полученной банком, может не соответствовать действительной ее величине вследствие стремления банка к достижению пониженного налогообложения.

     При проведении текущего внешнего экспресс-анализа  используются методы группировки (балансовых счетов банка), сравнения (сравниваются и анализируются величины сгруппированных счетов по состоянию на различные отчетные даты, определяются причины возникновения изменений и последствия их воздействия на финансовые показатели банка) и метод коэффициентов (рассчитываются удельные веса балансовых подгрупп в общей сумме привлеченных и размещенных средств, определяется количественная взаимосвязь между различными статьями и разделами баланса).

     Применительно к анализу балансов банка Менатеп  можно сделать следующие выводы. Доля собственных средств в пассивах банка имеет тенденцию к повышению, что благоприятно сказывается на надежности банка. Так, рассматривая отношение собственных средств и привлеченных депозитов (коэффициент покрытия риска досрочного изъятия), можно отметить увеличение этого показателя с 27% в 1994г. до 35% в июле 1995г. Также выигрышно выглядит коэффициент покрытия собственными средствами кредитных рисков банка, выросший с 14% в 1994г. до 16% в 1995г. Выполнение с определенным «резервом прочности» нормативов Н1 и Н3 (достаточность капитала) являются еще одним подтверждением хорошей защищенности банка на случай каких-либо кризисов на рынке.