Учет расчетных операций

   Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями  исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена  только с согласия (акцепта) покупателя.

        Отечественная банковская практика  знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

   Положительный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

   Отрицательный акцепт - форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

   Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней.

    Система расчетов платежными требованиями-поручениями.

                           1      

    Поставщик   2   Покупатель

        3 

   

     6       5         4

   

   Банк  поставщика   5  Банк покупателя

   

   1 - договор соглашение с указанием  формы расчетов - платежными требованиями-поручениями;

   2 - отгрузка продукции, товара;

   3 - документы на отгрузку и платежные  требования-поручения - отправлены  покупателю или вручены ему;

   4 - покупатель до оформил платежные  документы и сдал в свой  банк на оплату;

   5 - документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;

   6 - выписка из расчетного счета  о зачислении платежа.

   Расчеты платежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно назвать перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующими расчетов платежными поручениями.

   Расчеты чеками.

   Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить со своего счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

   Денежные  чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т.д.

   Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. 
 
 

   Схема расчетов чеками. 

        3

    Поставщик   4   Покупатель 

         6      5      7      2      1

   

    Банк поставщика  6   Банк покупателя 

   1 - заявление на покупку чековой  книжки;

   2 - выдача чековой книжки с депонированием  суммы лимита;

   3 - передача товара, отгрузка продукции;

   4 - передача чека в оплату товара  или услуг;

   5 - документы на оплату и реестр  чеков;

   6 - зачисление средств на расчетный  счет поставщика, передача документов  банку покупателя;

   7 - выписка из счета депонированных  сумм. 
 

   Расчеты аккредитивами.

   Аккредитив  - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

   Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В  отличие от других форм безналичных  расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

   Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

   Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет №720.

   Депонирование средств в банке поставщика может  быть произведено за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В  банковской практике не предусмотрено  выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

   Непокрытый - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика.

   Схема аккредитивной формы  расчетов. 

         1

    Поставщик    2   Покупатель 

   9 7 5      3 2 10 

    Банк поставщика   4        Банк покупателя

    - исполнитель   8   - эмитент 

   1 - заключение договора-контракта  с указанием формы расчетов - аккредитив;

   2 - заявление об открытии аккредитива  - сумма, срок, условия использования  его поставщиком;

   3 - выписка из расчетного счета  об открытии аккредитива;

   4 - извещение об открытии аккредитива,  его условия;

   5 - сообщение поставщика условий  аккредитива;

   6 - отгрузка продукции, товаров  по условиям аккредитива;

   7 - поставщик представил платежные и прочие документы на оплату за счет аккредитива;

   8 - извещение об использовании  аккредитива;

   9 - выписка из расчетного счета  - зачислен платеж;

   10 - выписка со счета аккредитива  об использовании аккредитива.

   3. РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Анализ структуры средств и источников в динамике.

     Исследование  структуры баланса коммерческого  банка следует начинать с анализа  пассива, т.к. он характеризует источники  средств и природу финансовых связей банка.

     Пассивные операции в значительной степени  предопределяют условия, формы и направления использования ресурсов, т.е. состав и структуру активов. Результаты структурирования пассивов сведены в таблицу №1. Это позволяет сделать качественный и количественный анализ, включающий в себя анализ структуры привлеченных (обязательств) и собственных средств.

1. Анализ структуры привлеченных средств банка.

     Качественный  анализ структуры привлеченных средств  в первом приближении можно сделать, рассмотрев публикуемый банком баланс.

     В общем случае привлеченные средства включают в себя:

1. Остатки средств по счетам до востребования:

• средства на расчетных и текущих счетах предприятий и организаций;

• средства на корреспондентских счетах банков-корреспондентов.

2. Срочные депозиты и векселя, выпущенные банком:

• срочные вклады и депозиты предприятий, организаций и кооперативов;
• вклады населения;
• эмитированные банком долговые обязательства.

3. Межбанковские кредиты.

4. Средства, полученные от других кредиторов.
5. Прочие привлеченные пассивы.

     В структуре привлеченных средств  банка «МЕНАТЕП» за 1993г. 97% средств поступили из 4-х основных источников: срочные депозиты клиентов - 36%, кредиты других банков - 24%, остатки по счетам - 21% и средства ЦБ - 16%.

     За 1994г. большая часть привлеченных средства поступила уже из 3-х  основных источников: остатки по счетам - 47%, кредиты других банков - 26%, 25% - срочные депозиты клиентов.

     В первом полугодии 1995г. банк также использовал 3 основных источника, но уже других: - 42% кредиты других банков, - 26% депозиты клиентов, - 26% средства привлеченные банком в результате выпуска долговых обязательств (депозитных сертификатов).

     Темпы роста привлеченных средств следующие: в 1994г.- в 5,12 раза, в первом полугодии 1995г. - в 1,22 раза. В том числе темпы роста кредитов других банков: в 1994г. - в 5,5 раза, в первом полугодии 1995г. - в 2 раза. Из этого можно сделать вывод об уверенной работе банка на межбанковском финансовом рынке.

     Доля  собственных средств с составе  ресурсов банка постоянно увеличивается: с 1993г. по 1995г. их доля возросла с 6,5 до 8,27 %,  но еще не соответствует мировой банковской практике (8-18%), что, впрочем, можно отнести к специфическим условиям работы российских банков.

     О рискованности банковской политики привлечения можно судить по коэффициенту покрытия рисков. Так, рассматривая отношение  собственных средств банка к привлеченным им депозитам, можно определить способность банка поддерживать свою ликвидность и обеспечить выполнение обязательств в случае массового изъятия депозитов из банка.

 

     Вывод: удельный вес собственных средств  банка последние годы возрастал, что повышало его устойчивость, но при этом, как будет показано в следующем разделе надо более внимательно следить за прибыльностью банка.

     Рассмотрим  более подробно структуру и динамику собственных средств банка.

     1.2. Анализ структуры собственных  средств банка.

       Собственные средства банка включают в себя уставной, резервный, другие фонды и прибыль банка. Более детальный анализ может быть проведен с использованием бухгалтерских и аналитических данных учета банка.

     При количественном анализе структуры  собственных средств определяются их относительные веса. Далее изучается динамика изменения собственных средств в течении определенного периода времени деятельности банка, а также проводится их сравнение со структурой собственных средств других банков.