Учет основных средств

     Проверено наличие в ОСБ 7249 списков на неподвижные и условно закрытые счета, списки хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Лицевые счета по неподвижным вкладам хранятся в отдельной картотеке операционного отдела. Картотека опечатывается. Выдача этих вкладов осуществляется только с визы управляющего и главного бухгалтера.

    По результатам анализа актов документальных и внезапных проверок учреждений отделения установлено,  что операционно-кассовым работникам неоднократно указывалось на следующие замечания при оформлении вкладных документов:

n    при заполнении вкладных документов не прописывается 20-значная нумерация;

n    при заключении договоров с вкладчиками не верно прописывается процентная ставка, срок хранения;

n    при принятии вкладных документов к исполнению контролер или кассир не расписывается во вкладных документах;

Проверена полнота начисления и правильность отнесения на расходы банка резерва по вкладам населения.

До октября 1998 года  расчет резерва по вкладам физических лиц в рублях и иностранной валюте производился вручную экономическим отделом ежемесячно, согласно схеме расчета, предложенной территориальным банком № 17/8-182 от 17.04.98 г.

С октября 1998 года  расчет резерва по вкладам населения производится с помощью программы «Технос-К». Проверена правильность использования в расчете остатков по счетам в разрезе видов вкладов, правильность применения процентных ставок. Расхождений не выявлено. Резерв создан в полном объеме.

  Операций с банковскими карточками отделение 7249 не осуществляет.

3.1.3 Аудит по ценным бумагам

Сусуманское отделение Сберегательного банка РФ № 7249 осуществляет операции с ценными бумагами в соответствии  с Положением об отделении, утвержденном Советом Директоров Сбербанка России 21.09.94 г.

  Работу с ценными бумагами в отделении осуществляет ведущий экономист, это отражено в ее должностных обязанностях. Кроме того, согласно Приказу № 66 от 17.10.98г., на специалиста возложена работа по депозитарному учету.

  Отделение осуществляет операции со следующими видами ценных бумаг: акции Сбербанка, векселя Сбербанка; облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ); облигации Российского внутреннего выигрышного займа (РВВЗ) 1992г.; облигации целевого беспроцентного займа 1990г.; сберегательные сертификаты, билеты мгновенной лотереи.

  Согласно письму Магаданского банка СБ РФ № 24-17\а от 08.05.98г. в ОСБ 7249 направлены для выверки выписки из субреестра акционеров Сбербанка России по состоянию на дату закрытия реестра (29.04.98г.). Расхождений с данными отделения не выявлено.

  В настоящее время работа с реестром акционеров продолжается. В соответствии с письмом Магаданского банка Сбербанка России № 24-17\426 от 24.08.98г. проводились определенные мероприятия по сбору анкет акционеров Сбербанка. По запросу ЗАО «Статус» № 05-02\457 от 04.11.98г. уполномоченным сотрудником подготовлена информация о номерах и датах выдачи сертификатов акций.

  Решением КИК Магаданского банка от 16.03.98г. отделению Сберегательного банка РФ № 7249 предоставлено право совершать операции с рублевыми векселями СБ РФ в следующих пределах:

n   минимальный номинал при продаже - 1,0 тыс. руб.

n   максимальный номинал при продаже - 1000,0 тыс. руб.

n   оплата векселей - до 100,0 тыс. руб.

  Решением Комитета по управлению ресурсами Магаданского банка (протокол № 50 от 17.03.99г.) ОСБ 7249 изменены предельные значения номинальной стоимости при продаже векселя:

n   минимальный номинал - 3,0 тыс. руб.

n   максимальный номинал - 3000,0 тыс. руб.

  В отделении действует информационная система  «Вексель 3» версия 3.4 от 25.05.98г.   В соответствии с «Порядком ведения ИС «Вексель» в учреждениях Сбербанка России»  от 25.05.98г., версия 3.4, приказом № 48-ОД от 25.09.98г. назначены:

n   Администратором и диспетчером системы  - главный инженер-программист

n   контролером системы -  начальник экономического отдела

n   бухгалтером, оператором и аналитиком системы  - ведущий

n   ревизором системы - ведщий ревизор.

  За анализируемый период отделением выдано 20 векселей на сумму 460,0 тыс. руб. В ходе проверки было установлено:

n   процентные ставки соблюдались

n   денежное покрытие по проданным векселям поступало своевременно;

n   расчеты с предъявителями векселей совершались правильно;

n   внесение изменений в информационную базу данных по векселям Сбербанка России производилось своевременно.

  Также в ходе проверки установлено, что вследствие несвоевременного отражения операций выдачи векселей бухгалтерией, имело место расхождение данных баланса с данными по ИС «Вексель» в сумме 100,0 тыс. руб. по состоянию на 01.10.99г. По данному факту заместителем главного бухгалтера в отдел вкладов, расчетов и ценных бумаг Магаданского банка были представлены письменные объяснения.

  В анализируемом периоде отделением была продолжена работа с облигациями государственного сберегательного займа. Всего оплачено облигаций на 206,8 тыс. рублей, накопленный купонный доход (НКД) составил 8,3 тыс. рублей, комиссионное вознаграждение - 1 ,7 тыс. рублей.

  Размещение ОГСЗ в анализируемом периоде отделение не производило. Выплата номинала и купона по ОГСЗ производилось после поступления средств от МФ РФ. При нехватке средства для выплаты по ОГСЗ списываются согласно установленным правилам. Проверена полнота и правильность выплаты купонного дохода по 12,14,19 сериям. Замечаний нет.

  За период с 01.02.99 г. по 01.03.00 г. отделением реализовано населению сберегательных сертификатов на сумму 565,8 тыс. рублей, оплачено сертификатов на сумму 964,0 тыс. рублей Остаток несквитованных сертификатов составил на 01.03.00г. - 193,6 тыс. рублей. Выполнение бизнес-плана за 1999г. составило 26,7%. Незначительный уровень продажи сертификатов связан с низкими процентными ставками по ним и введением новых альтернативных им видов вкладов.

  За IV квартал 1999 года сплошь проверены ведомости на оплату сберегательных сертификатов, а также сами сберегательные сертификаты и их корешки, платежные требования на возмещение средств за оплату сертификатов. Замечаний нет.

  В отчетном периоде отделением проводилась работа по размещению облигаций Российского внутреннего выигрышного займа 1992г. (РВВЗ), Реализовано облигаций на сумму 1,3 тыс. рублей, куплено на 5,5 тыс. рублей оплачено выигрышей на сумму 4,5 тыс. рублей. Комиссионное вознаграждение составило 0,1 тыс. рублей.

  За IV квартал 1999 года сплошь, покупки и оплаты облигаций в соответствии с Инструкцией № 5-р от 15.09.92г. на основании ведомостей ф.56 и ф.92. Нарушений не выявлено.

  Проверена своевременность создания и порядок работы тиражных комиссий с 43 по 50 тираж. В ходе проверки установлено нарушение п.6.2. Инструкции № 5-р по 43 тиражу (от 01.03.98г.) - опечатывание облигаций произведено в день тиража. По оформлению актов ф.93, 94 замечаний нет.

  Внезапные выборочные перепроверки полноты изъятия выигравших облигаций финансовым отделом Администрации г.Сусумана и района проводятся (по 44 и 47 тиражу, расхождений не выявлено).

  За отчетный период проверены операции по выкупу облигаций целевых беспроцентных займов 1990г. В ходе проверки установлено:

n   за период с 01.02.99г. по 01.03.00г. отделением оплачено целевых облигаций на сумму 128,8 тыс. рублей, комиссионное вознаграждение составило 6,4 тыс. рублей;

n   цены на оплату облигаций установлены правильно;

n   оплата облигаций до поступления средств от МФ РФ не производилась;

n   в расходных ордерах ф.54 не всегда имеется отметка владельца о получении наличных денег, а иногда расходные ордера вообще отсутствуют.

  К отделению имеется замечание со стороны отдела по проверке и уничтожению ценных бумаг Новосибирского банка СБ РФ: согласно акту № 2696 от 10.07.99г. отделом не принята к погашению квитанции № 4480755 о подтверждении подлинности оплаченной целевой облигации выданной другим отделением на сумму 1780 рублей, в результате чего образовалась недостача по сч.90704\01. На основании данного акта сумма была списана со счета.

  Итак, мы видим. Что операции с ценными бумагами в отделении не ведут к ухудшению финансового положения.

3.1.4 Аудит по межбанковским расчетам

Аудит межбанковских расчетов начинается с анализа работы по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. В ОСБ 7249 этой работой  занимается операционно-кассовый отдел по работе с юридическими лицами.

  Согласно штатному расписанию в отделе РКО работает 5 человек, в том числе  2 специалиста с высшим образованием, 3 - со средне специальным. Штат укомплектован в полном объеме.

  По состоянию на 01.03.99г. начальник отдела - в должности  с 05 марта 1998 года в системе Сбербанка с декабря 1994г., образование высшее. Работу отдела курирует заместитель управляющего ОСБ 7249.

  На всех специалистов отдела имеются утвержденные должностные обязанности, которые распределены с учетом квалификации каждого специалиста. Положение об отделе разработано 24.02.98г.

  По состоянию на 01.03.00г. общее количество счетов составило 233. В том числе счета бюджетных организаций - 14, расчетные (текущие) счета - 158, счета предпринимателей - 61.   Наибольший удельный вес в структуре счетов занимают расчетные (текущие) счета.

  Отделение занимается обслуживанием счетов юридических лиц в рублях. Валютных счетов юридических лиц в отделении нет.

  Общий остаток на счетах юридических лиц в рублях на 01.03.00г. составил 10923,3 тыс. рублей по сравнению с 01.02.98г. произошло снижение остатков на 10,5 тыс. рублей вследствие снижения остатка на пенсионном счете АРУПС на 01.03.00г.

  Среднедневные остатки средств на расчетных и текущих счетах с крупными остатками составили:

            на 01.02.99г. на 01.03.00г.

от 10 до 50 тыс. руб.            7         13

от 50 до 100 тыс. руб.         4         5

от 100 до 500 тыс. руб.       2         4

от 500 до 1 млн.руб.        1         0

свыше 1 млн.руб.             1         2

ИТОГО:               15       24

  За период с 01.02.99г. по 01.03.00г. в ОСБ 7249 открыто 50 рублевых счетов юридических лиц и предпринимателей. Учет операций по обслуживанию юридических лиц в ОСБ 7249 автоматизирован. Сверено соответствие остатков и оборотов аналитического учета с данными оборотного баланса. Расхождений в учете нет.

  По ведению и хранению учетных форм замечаний нет.    В договорах банковского счета заключенных с клиентами ОСБ 7249 предусмотрен контроль дисциплины на предприятиях и в организациях. Из 233 счетов клиентов контролируются по кассовой дисциплины - 67.

  В 1999 году охвачено проверками 56,7% клиентов (согласно Постановлению Главы Администрации Магаданской  области № 476 от 18.10.96г. следует ежегодно охватывать проверками не менее 50% обслуживаемой клиентуры). Из 38 проверок, 11 было проведено соместно с ГНИ г.Сусумана и 1 - совместно с ГНИ и Сусуманским филиалом  СБС АГРО. Нарушений в соблюдении лимита остатка кассы не обнаружено. В 17 случаях предприятия  расходовали выручку без согласования с банком, из них 9 - недоимщики в  бюджет и внебюджетные фонды. В справках указано на недопустимость использования этими организациями выручки на месте до полного погашения недоимки.

  Согласно Постановлению Главы Администрации Магаданской области № 358 от 10.09.99г. «О некоторых мерах по защите экономики области в условиях правительственного и финансового кризиса» и Указаний ГУ ЦБ РФ по Магаданской области № 3-1-19-18 от 10.09.98 года в торговых организациях, имеющих постоянную денежную выручку проведены совместные с ГНИ по г.Сусуману проверки соблюдения лимита остатка кассы и кассовой дисциплины. Превышения лимита не установленно, однако некоторыми организациями нарушались сроки сдачи выручки в банк, что отмечено в справках, направленных в ГНИ г.Сусумана.

  Основными получателями наличных денежных средств из кассы банка являются ОФК по Сусуманскому  району и Сусуманский районный узел почтовой связи. Кассовая заявка от организаций поступает своевременно. В связи с неравномерным поступлением финансирования от остальных организаций заявки принимаются накануне дня выдачи наличных денег.

  Ежемесячно в РКЦ г.Сусумана представляется  прогноз кассовых оборотов, 2 раза в год - в марте и сентябре - календарь выдачи заработной платы на май и ноябрь.

  При проверке обоснованности и целевого назначения выдачи наличных денег со счетов клиентов установлено:

n   нецелевое расходование наличных средств, полученных из кассы банка допущено ООО«Бумторг»: средства, выданные на командировочные расходы, использованы на хозяйственные нужды. Указано в справке по проверке кассовой дисциплины.

  За период с 01.02.998г. по 01.03.00г. в период анализа проверены счета предприятий, организаций, предпринимателей на предмет законного открытия в соответствии с законодательством и нормативными документами Центрального Банка России.

  Тарифы комиссионного вознаграждения доводились до клиентов дополнительными соглашениями к договору банковского счета. С 01.03.99г. согласно новой форме типового договора банковского счета вывешиваются на информационном стенде в зале для клиентов.

  Все тарифы на расчетно-кассовое обслуживание в ОСБ 7249 соответствуют установленному Сбербанком России Перечню тарифов № 399-р от 09.06.98г. Суммы комиссионного вознаграждения на счет 70107 «Прочие доходы» поступили в полном объеме согласно действующих тарифов.

  В договорах банковского счета по счетам юридических лиц не предусмотрено предоставление овердрафа по счету. Начисление процентов на остатки денежных средств производится на депозитный счет АГОВД (согласно Договора Сбербанка РФ и МВД РФ от 09.02.97г.   Проверен порядок и обоснованность списания бланков чековых книжек в расход. (Опись прилагается).

  Внебалансовые счета 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации» и 90904 «Неоплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корсчетах кредитной организации» в отделении не ведутся. Случаев задержки перечислений со счетов клиентов из-за отсутствия средств на корсчете отделения не зафиксировано.

  Расходных операций по счетам юридических лиц при отсутствии средств на счете не осуществлялись, т.к. в настроенном рабочем месте оператора в программе «RS-БАНК» не допускается наличие дебетового остатка на расчетном счете предприятия или организации. 

  Полностью произведен просчет картотеки по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы ожидающие акцепта». Остаток по внебалансовому  счету сверен с приложением к опердневнику ф.25 и ежедневной ведомостью бухгалтерии по состоянию на 01.03.99 г. Расхождений нет. Проверен срок акцепта - 3 рабочих дня, не считая дня поступления в банк расчетного документа. Нарушений не выявлено.