Учет основных средств

n   сроки рассмотрения документов, оформления и выдачи кредитов соблюдаются;

n   журнал регистрации заявлений заемщиков в наличии имеется;

n   платежеспособность заемщиков определяется правильно;

n   кредитным работником и юрисконсультом подготавливаются письменные заключения о возможности выдачи кредита;

n   установленные процентные ставки соответствуют рекомендованным  Сбербанком России;

n   условия заключенных кредитных договоров соответствуют решениям КИК;

n   типовые формы кредитных документов (договора, срочные обязательства, анкеты...) соблюдаются;

n   кредитные договора юрисконсультом отделения подписываются;

n   процедуры оформления внутрибанковских документов при выдаче кредитов соблюдаются;

n   установленный порядок хранения подлинных документов соблюдается, их сохранность обеспечена;

(проверке подверглись 76 кредитов физическим лицам, выданным в период с 01.02.98 г. по 01.03.99г.).

  Проверена правильность и достоверность бухгалтерского учета ссудных операций. В ходе выборочной проверки установлено (проверено 18 действующих счетов на 01.03.99г.):

n   несанкционированные изменения в лицевые счета по ссудам не вносились;

n   несвоевременное отнесение просроченной ссудной задолженности на балансовые счета по учету просроченных ссуд в проверяемом периоде не допускались;

n   выданные кредиты на ссудные счета баланса в зависимости от вида кредита отнесены правильно;

n   ведение бухгалтерского учета по ссудам кредитным работникам не практиковалось;

n   реальность ссудной задолженности на 01.03.99 г. подтверждается;

n   уплата процентов за пользование кредитом производится своевременно и в полном объеме, обеспечено их зачисление в доходы банка.

  Остаток просроченной ссудной задолженности по состоянию на 01.03.99г. составил 1,3 тыс. рублей или 0,5% в общем объеме ссудной задолженности (на 01.02.98 г. этот показатель составил 1,58%, т.е. имеется тенденция к снижению просрочки).

  Случаев предоставления кредитов при наличии просроченной задолженности в анализируемом периоде не выявлено. Просроченных кредитов, по которым не принимались меры к возврату, в составе задолженности на 01.03.99г. не числится. В основном, просрочка носит кратковременный характер, за исключением ссуды Артеменко А.В. (вынесена на счет просроченных ссуд 28.02.97г.), по которой в настоящее время ведется работа с предприятием заемщика, расположенном вне пределов г.Сусумана и Сусуманского района, о взыскании суммы задолженности и перечислении ее отделению.

  Проверена работа отделения по образованию резерва на возможные потери по ссудам и соблюдение порядка списания безнадежных ко взысканию ссуд. В ходе проверки установлено:

n   классификация действующих ссуд проведена в соответствии с требованиями Инструкции Банка России № 62-а от 30.06.97 г., Регламента № 455-Р от 30.10.98 г., изменений и дополнений к ним;

n   резерв на возможные потери по ссудам создан в полном объеме и составил на 01.03.99г. 7,1 тыс. рублей, что составляет 75% от расчетного;

n   в ревизуемом периоде за счет резерва на возможные потери по ссудам была списана 1 ссуда в сумме 942,8 рублей. Нарушений установленного порядка списания не выявлено.

  В соответствии с рекомендациями аудиторской фирмы «Прайс Уотерхаус» и указаниями Сбербанка России № 03\1260 ПУ от 19.03.97г. кредитным работником ведется внесистемный учет по ссудам, выданным акционерам Сбербанка России.

  Итак можно подитожить, что в целом кредитная работа в отделении соответствует нормам Центрального банка и Сбербанка России. Проведение кредитной работы не ухудшает финансового положения отделения.

3.1.2 Аудит по вкладам

Функция контроля за операциями по вкладам и депозитам населения возложены  и закреплены должностными обязанностями за ведущим экономистом - стаж работы в системе Сбербанка с1994 г., образование высшее.

Работой по привлечению средств во вклады физических лиц в Сусуманском районе занимаются 5 филиалов и операционный отдел.    Общая штатная численность операционно-кассовых работников составляет 27 человек. Штат укомплектован полностью.  С должностными обязанностями операционно-кассовые  работники знакомлены. Контроль за привлечением средств населения во вклады и депозиты, размещенные, в отделении Сбербанка 7249, осуществляется  экономическим отделом.

  За период с 01 февраля  1998 г. по 01 марта 1999 года в отделении Сбербанка 7249 проводилась работа по привлечению в пассивы банка средств населения, принимались меры к развитию безналичных расчетов.

  В результате проведенной в отделении работы по состоянию на 01.03.99 остатки средств на счетах физических лиц составили:

n    по рублевым вкладам   - 38130,4 тыс. руб.

n    по валютным вкладам -  175,58 тыс. дол. США

  За период с 01.02.98г. по 01.03.99г. абсолютное изменение остатков вкладов физических лиц в разрезе валют выглядит следующим образом:

n    по рублевым вкладам прилив составил     -     5700,6 тыс. руб.

n    по валютным вкладам произошел отлив в сумме - 104,5 тыс. дол. США

Структура вкладов физических лиц в иностранной валюте на 01.03.99г. выглядит следующим образом.

«До востребования»           25,02 тыс. дол. США (14%)

«Срочный с ежемесячной выплатой»    60,46 тыс. дол. США (34%)

«Сберегательный на 3 месяца»   18,19 тыс. дол. США (10%)     

«Пополняемый»            3,03 тыс. дол. США (2%)

«Особый номерной»           13,49 тыс. дол. США (8%)

«Сберегательный на 6,9,12 месяцев»  55,39 тыс. дол. США (32%)

  ИТОГО:          175,58 тыс. дол. США

Таблица 1

Структура вкладов в рублях, занимающих, наибольший удельный вес в пассивах отделения, сложилась следующим образом:

  Так же отделение № 7249 осуществляет работу по развитию безналичных перечислений средств населения во вклады.    Суммы безналичных

перечислений составили  31871,77 тыс. руб :

n    зарплата рабочих и служащих 3246,5 тыс. рублей,

n    пенсии 27784,7 тыс. рублей,

n    другие зачисления 840,5 тыс. рублей.

  Общая сумма перечислений со счетов физических лиц в иностранной валюте за период с 01.02.98 г. по 01.03.99 г. составила 4890 долларов США.

  В результате анализа показателей, характеризующих, развитие вкладных операций и безналичных расчетов в целом по отделению, установилась тенденция к  снижению уровня оседаемости средств физических лиц во вклады населения.

  Так на 01.02.98 г. он составил 19,61,тогда как на 01.03.99г.  16,98. Доля привлеченных средств  граждан в их доходах на 01 марта 1999 года составила 2,61, что на 1,8 меньше, чем в начале 1998 года (на 01.02.98 г. сберегательная квота равна 4,63).

  В целом по отделению 7249 на 01.02.98г, действовало 95113   счетов физических лиц, на 01.03.99г. произошло увеличение общего количества действующих счетов на 4932 счета.

  Отделением принимались меры по увеличению поступлений сумм безналичных перечислений во вклады. По отношению к прошлому ревизуемому периоду  сумма безналичных перечислений составила 136,2 %.

  В 1998 г.  отделение продолжило работу с предприятиями и организациями с целью их привлечения для осуществления выплаты заработной платы населению через учреждения Сбербанка РФ.

Особое внимание уделялось бюджетным организациям. Но, ссылаясь на несвоевременность выплаты зарплаты, а также на наличие очередей в филиалах ОСБ, утрату доверия к Сбербанку РФ, организации, которым было предложено заключить договоры на зачисление зарплаты на счета вкладчиков отделения и  выплату через учреждения Сбербанка, отказались. Следует учесть также конкурентоспособность таких банков как «Конэк АПБ» и «Далькомбанк»  Таким образом,  в 1998 году не было заключено дополнительно ни одного договора. Всего в ОСБ 7249 по состоянию на 01.03.99г. – 12 договоров с предприятиями и организациями.

  Общая численность рабочего населения в Сусуманском районе на 01.01.99г. составила 22705 человека, из них получали зарплату через учреждения ОСБ 7249 - 104 человека, что составило 0,5 % от общей их численности.

  В отделении проводилась работа по привлечению на обслуживание в отделение Сбербанка пенсионеров Министерства труда и социального развития. В отделе социального обеспечения постоянно обновлялись рекламные проспекты по пенсионным и другим видам вкладов. Работниками отделения в почтовых отделениям связи, в отделе социального обеспечения распространялись среди пенсионеров рекламные листки, а также на предприятия  города проводились мероприятия с целью популяризации таких видов вкладов, как «Пенсионный» и «Срочный пенсионный».

    В 1998 году пенсионеров, получающих  пенсии через учреждения Сбербанка в Сусуманском районе было 2729 человек, что составило 13,0 % от общего их числа. Для пенсионеров Министерства труда и социального развития России, получающих пенсии через Сбербанк, этот показатель на 01.01.99г. составил 11,2% от общего их количества, а для пенсионеров Минобороны МВД, России и  других силовых структур 88,9%.

Произошло увеличение количества пенсионеров, получающих пенсии через учреждения Сбербанка на 650 человек (25,8%).

  Население Сусуманского района имеет возможность открывать в учреждениях отделения Сбербанка 7249 все виды ныне действующих вкладов. Информацию, о которых оно получает из средств массовой информации (т.к. Сбербанк России активно рекламирует новые виды открываемых в его учреждениях вкладов) и через информационные стенды, которые располагаются во всех операционных залах работающих филиалов.

Нормативные документы и указания Сбербанка России доводятся до сведения операционно-кассовых работников в день получения либо на следующий день после получения их отделением. К изучению инструктивного материала и оказанию услуг по новым видам вкладов в ОСБ 7249  подчиненные учреждения приступают оперативно.

  В ходе проводимых мероприятий по автоматизации вкладных операций, ОПЕРО отделения в 1998г. было полностью переведено на автоматизированное совершение операций. Совершение операций осуществляется по программе фирмы ТЕХНОС-К, операции дублируются по вкладному дневнику и лицевым счетам вкладчиков, которые заполняются контролерами ОПЕРО.

При проверках ведения и хранения учетных форм, лицевых счетов, договоров, проведенных непосредственно в филиалах, в актах отражены следующие типичные замечания:

n    ф.15 («Журнал передачи ценных бланков») допускается запись по написанному тексту, допущенные исправления нумерации ценных бланков не заверялись подписями контролера и кассира.

n    ф.20  («Книга учета невостребованных документов») - в книге хранятся сберкнижки зарегистрированные более 1 года назад (устранено, акты на уничтожение сб.\книжек составлены)

n    ф.139 («Реет принятых заявлений и перевода вкладов из других учреждений») - своевременно не совершается отметка о зачислении средств на счет (Устранено).

n    реквизиты лицевого счета заполняются полностью: (отсутствуют год рождения, адрес и т.д.) (Устранено).

      Информация об исполнении предложений  по замечаниям, указанным в актах ревизий, предоставляются филиалами своевременно.

   Организаций внутреннего контроля за обоснованностью совершаемых операций по вкладам физических лиц в рублях и валюте занимается отдел контроля за вкладными операциями при помощи  АБС «Технос-К, Последующий контроль».

     Все специалисты отдела контроля за вкладными операциями ознакомлены со своими должностными обязанностями под роспись.    Работу отдела курирует главный бухгалтер.

Обработка первичных документов по вкладам производится на следующий день после получения отчетов из филиалов. На момент проводимого анализа документы в картотеку раскладываются без задержки, обработка документов по компьютеру (т.е. осуществление арифметического контроля) осуществляется день в день.

 Документы, находящиеся в последующем контроле хранятся в специальных картотеках, в нерабочее время отдел опечатывается, доступ в отдел по контролю за вкладными операциями ограничен.

Отдел контроля осуществляет операции по выдаче вкладов со счетов физических лиц за подчиненные филиалы. Общее количество таких счетов с 0.02.98г. по 01.03.99г составило 696.

  Специалистами отдела контроля за вкладными операциями составляются справки ф.30, при оформлении контролерами документов по вкладам с нарушением установленного порядка. Контроль за исполнением справок ф.30 возложен на ведущего экономиста.

   По состоянию на 01.03.00г. количество неисполненных справок составило 17  штук. За неисполнение справок ф.30 руководством отделения к операционно-кассовым работникам принимаются меры административного и материального взыскания.

    При осуществлении арифметического контроля в электронном виде составляются справки ф.30-а. Справки высылаются в филиалы сразу же после обработки. После исполнения их в филиалах справки ф.30-а высылаются в отдел контроля за вкладными операциями. На 01.03.00г. неисполненных справок нет.

     За период с 01.02.98г. по 01.01.00 г. проанализирована обоснованность открытия счетов в ОПЕРО ОСБ 7249. Счета открываются по желанию вкладчика, либо через вносителя, осуществляется переоформление одного вида вклада на другой, зачисление переводов из других отделений, зачисления во вклады на основании списков поступающих в ОСБ 7249.

  Проведен анализ выписок ф.19 по вкладам и их выверка с данными баланса по состоянию на 01.01.99 г. Выписки ф.19 составлены в 2 экземплярах: один экземпляр сверен с данными лицевых счетов и заверен подписями исполнителей, второй экземпляр был отправлен в территориальный банк.

   На 01.03.00г. сверены данные ф.68, находящейся в отделе контроля по вкладам с данными бухгалтерского баланса. Расхождений нет. Произведена проверка обоснованности закрытия счетов по вкладам за период с 01.02.99г. по 01.03.00г.     Закрытие вкладов осуществляется по заявлению об утери сберкнижки, при явке вкладчика, когда счет открыт по зачислению. Счета закрываются по свидетельству о праве на наследство, по заявлению о переводе ф.143. Выборочно за декабрь 1999г. проверена обоснованность совершения операций по переводу вкладов физических лиц в рублях,  правильность заполнения заявлений ф.143, взимание платы за перевод, перечисление сумм по назначению. Замечаний нет.

    Оплата за перевод физических лиц в рублях взимается согласно «Перечня размеров платы за услуги, оказываемые учреждениями Сбербанка РФ» № 399-р утвержденный комитетом Сбербанка России по процентным ставкам и лимитам. Размер оплаты проверен.