Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации (с примерами учёта и расчётов)

    Размер  доплаты и порядок ее определения  устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и  работодателя).

    Доплата начисляется на основании приказа  руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.

    Порядок расчета доплаты за совмещение профессий  и выполнение работ временно отсутствующего работника зависит от формы оплаты труда:

    повременной;

    сдельной.

    При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:

    в твердой сумме (например, 1000 руб.);

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);

    в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

    При сдельной оплате труда порядок расчета  доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

    Как правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее. 

Доплата за работу в праздничные

и выходные дни

    Работа  в выходные и нерабочие праздничные  дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).

    Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и  праздничные дни с их письменного  согласия в следующих случаях:

    для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;

    для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;

    для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых  зависит нормальная работа организации  в целом или ее отдельных подразделений.

    Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

    В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

    Привлекать  к работе в выходные и праздничные  дни инвалидов и женщин, имеющих  детей в возрасте до трех лет, допускается только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.

    Работа  в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

    По  желанию работника, работавшего  в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в  праздничный день оплачивается в  одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

    Работники привлекаются к работе в праздники  или выходные на основании приказа  руководителя. В приказе указывают:

    праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

    подразделение, которое выполняет работу;

    фамилии, имена, отчества работников, которые  должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты. 

    Пособие по временной нетрудоспособности

    Некоторые выплаты работникам организации  могут производиться за счет средств  Фонда социального страхования РФ (ФСС России). За счет средств ФСС России оплачиваются:

    пособия по временной нетрудоспособности;

    пособия гражданам, имеющим детей;

    пособия на погребение;

    дополнительные  выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;

    пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

    Также за счет средств ФСС России могут  оплачиваться путевки в санаторно-курортные учреждения и круглогодичные и сезонные оздоровительные детские лагеря (в том числе стационарные загородные лагеря).

    Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС России, уменьшает  сумму единого социального налога, причитающегося к уплате в этот фонд.

    Исключение  предусмотрено для страховых  выплат, причитающихся работникам, получившим увечье на производстве или профессиональное заболевание. Такие выплаты уменьшают сумму взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

    Сумма единого социального налога и  взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний учитывается на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

    Для учета расчетов с Фондом социального  страхования РФ открыт к счету 69 дополнительный субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

    Субсчет 69-1 разбит на два субсчета второго порядка:

    69-1-1 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по единому социальному налогу" (для учета суммы ЕСН, причитающейся к уплате в Фонд социального страхования РФ);

    69-1-2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" (для учета взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, причитающегося к уплате в Фонд социального страхования РФ).

    При начислении страховых выплат (пособий), которые уменьшают сумму единого  социального налога, причитающегося к уплате в ФСС России (например, пособия по временной нетрудоспособности),  в учете производиться запись: 

    Дебет 69-1-1 Кредит 70 

    начислены работнику выплаты, оплачиваемые за счет средств социального страхования.

    Если  выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц, производится в учете запись: 

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты  по налогу на доходы физических лиц" 

    начислен  налог на доходы физических лиц с  суммы выплат, оплачиваемых за счет средств ФСС России.

    При выплате суммы пособия из кассы  делают проводку: 

    Дебет 70 Кредит 50-1 

    работнику произведена страховая выплата (выплачено  пособие) за счет средств ФСС России.

    Если  на производстве произошел несчастный случай, в результате которого работник получил увечье или профессиональное заболевание, то страховые выплаты пострадавшему отражаются в учете записью: 

    Дебет 69-1-2 Кредит 70 

    начислены страховые выплаты пострадавшему работнику.

    Выплаты в возмещение вреда, причиненного несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не облагаются.

    Если  в результате несчастного случая работник погиб, то страховые выплаты, выдаваемые членам его семьи, отражаются записью: 

    Дебет 69-1-2 Кредит 76 

    начислены страховые выплаты членам семьи  работника, погибшего в результате несчастного случая.

    Выдачу этих средств из кассы отражают проводкой: 

    Дебет 76 Кредит 50-1 

    выданы  страховые выплаты из кассы организации.

    Как уже говорилось ранее, с января 2004 года вступил в силу Федеральный  закон от 08 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2004 год», и  Постановлением Минтруда России от 24 декабря 2003 года №89 утверждено Разъяснение  от 24 декабря 2003 года №5 «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности  и пособия по беременности и родам в 2004 году».

    Пособие надо исчислять исходя из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором  человек заболел. Однако, сотрудник за последние 12 календарных месяцев отработал меньше трех месяцев, он может рассчитывать лишь на пособие, которое не превышает 1 МРОТ (МРОТ для пособий установлен статьей 1 Федерального закона от 19 июня2000г. №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», он равен 600 рублей)) за каждый полный календарный месяц. Три месяца он должен отработать вообще, а не на конкретном Вашем предприятии или организации. Кроме того, Закон №166-ФЗ не устанавливает минимального размера пособия.

    При расчете фактически отработанного времени за последние 12 календарных месяцев не учитывают время:

• Болезни работника;
• Простоя по причине, не зависящей от работника, и по вине работодателя;
• Забастовки, в которой человек не участвовал, но в связи с этим не мог работать;
• Дополнительных оплачиваемых выходных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• Освобождения от работы в других случаях в соответствии с законодательством РФ.

    Рассчитав средний заработок, надо посмотреть, каков непрерывный трудовой стаж. Если непрерывный трудовой стаж менее пяти лет, то пособие равно 60 процентов начисленного пособия, от пяти до восьми лет – 80 процентов начисленного пособия, свыше восьми лет – 100 процентов начисленного пособия.

    Максимальный  размер пособия, который организация выплачивает работнику за счет средств ФСС России, составляет 11 700 руб. в месяц. Если же предприятие решило выплатить своему сотруднику больше, то сделать это можно лишь за счет собственных средств. 

    Пример:

    Бухгалтер ООО «Автостудия» находилась на больничном листе. Для расчета пособия по временной нетрудоспособности составляем бухгалтерскую справку, в которой указывается сумма начисленной заработной платы за предыдущие 12 календарных месяца и фактическое количество отработанных дней. А также производится расчет максимального пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС России (Приложение № 5).

    Согласно  расчета бухгалтеру Ишутиной О.А. начислено пособие в размере 1081,20 (Одна тысяча восемьдесят один рубль 20 коп.).С января 2004 года Ишутиной О.А. полагались стандартные налоговые вычеты (ст.218 п.3 НК РФ), однако ее доход превысил 20000 рублей с нарастающим итогом с начала года, а значит вычет ей не предоставляется. После того, как все расчеты произведены делаются проводки:

      Дебет 69-1-1 Кредит 70    1081,20 руб.

    начислены выплаты, оплачиваемые за счет средств  Фонда социального страхования.

    Дебет 70 Кредит 68-1         141,00руб.

    начислен  налог на доходы физических лиц с  суммы выплат, оплачиваемых за счет средств ФСС России

    Дебет 70 Кредит 50-1         940,20 руб.

    выплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России.

    Аналогично  рассчитывается пособие по беременности и родам. Разница заключается лишь в том, что данное пособие выплачивается в полном объеме (100%) от начисленной суммы пособия (если оно не превышает 11700 рублей в месяц) и не облагается налогом на доходы физических лиц. 

Заключение 
 
 

Из вышесказанного можно сказать об основных моментах:

1. Из огромного количества форм расчетов с персоналом организация должна выбирать сама форму и размеры оплаты труда служащих. Виды поощрений: надбавки премии дивиденды, командировочные средства и многое другое, конечно же на основе действующего закона.
2. Заработная плата работников может: