Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации (с примерами учёта и расчётов)

    Дебет 68 субсчет "Расчеты  по ЕСН" Кредит 69-2 

    начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование  зачтены в счет уплаты ЕСН в  федеральный бюджет; 

    Дебет 91-2 Кредит 69-3 

    начислен  ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

    Выплата зарплаты и удержание НДФЛ проводиться  аналогично вышеуказанным проводкам.

    В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.).

    При начислении заработной платы таким  работникам делают запись: 

    Дебет 99 Кредит 70 

    начислена заработная плата работникам организации.

    При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись: 

    Дебет 99 Кредит 69-1 

    начислен  взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

    Единый  социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражают в учете так: 

    Дебет 99 Кредит 69-1 

    начислен  ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального  страхования; 

    Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты  по ЕСН" 

    начислен  ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; 

    Дебет 68 субсчет "Расчеты  по ЕСН" Кредит 69-2 

    начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование  зачтены в счет уплаты ЕСН в  федеральный бюджет; 

    Дебет 99 Кредит 69-3 

    начислен ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды обязательного медицинского страхования.

    Если  работники организации выполняют  работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции, горно-подготовительные работы и т. д.), то начисление заработной платы таким работникам отражают так: 

    Дебет 97 Кредит 70 

    начислена заработная плата работникам, занятым  выполнением работ, затраты по которым учитываются в расходах будущих периодов.

    При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись: 

    Дебет 97 Кредит 69-1 

    начислен  взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

    Единый  социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отразите в учете так: 

    Дебет 97 Кредит 69-1 

    начислен  ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования; 

    Дебет 97 Кредит 68 субсчет "Расчеты  по ЕСН" 

    начислен  ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет; 

    Дебет 68 субсчет "Расчеты  по ЕСН" Кредит 69-2 

    начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет; 

    Дебет 97 Кредит 69-3 

    начислен  ЕСН по заработной плате в части, которая подлежит уплате в фонды  обязательного медицинского страхования.

    Выплата зарплаты и удержание НДФЛ проводиться  аналогично вышеуказанным проводкам.

    Расходы будущих периодов при наступлении  отчетного периода, к которому они относятся, списываются на счета учета затрат на производство и расходов на продажу: 

    Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 97 

    расходы будущих периодов учтены в составе производственных затрат (расходов на продажу).

    Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности предполагает два способа списания расходов будущих  периодов:

    равномерно  в течение определенного срока;

    пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг).

    Конкретный  порядок списания расходов будущих  периодов устанавливается в учетной политике организации.

    Для равномерного включения затрат в  расходы на производство и продажу  создаются резервы предстоящих расходов. Например, организация может зарезервировать средства:

• на предстоящий ремонт основных средств;
• на гарантийный ремонт и обслуживание выпускаемой продукции;
• на покрытие затрат на подготовительные работы, которые осуществляются в связи с сезонным характером производства;
• на покрытие затрат на рекультивацию земель;
• на осуществление природоохранных мероприятий и т. д.

    Если  в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ, то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляют за счет созданного резерва: 

    Дебет 96 Кредит 70 

    начислена заработная плата работникам за счет созданного ранее резерва.

    При начислении взноса на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сделайте запись: 

    Дебет 96 Кредит 69-1 

    начислен  взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы.

    Единый  социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму заработной платы, отражают в учете по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов». 

    Бухгалтерский учет и налогообложение  доплат, пособий, компенсаций 
 
 

    Если  условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.

    Доплаты начисляются за работы:

    в сверхурочное время;

    в ночное время;

    в вечернее и ночное время при многосменном режиме работы;

    в праздничные и выходные дни;

    при совмещении профессий или замещении  временно отсутствующих работников.

    Доплаты отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

    Начисление  доплаты отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.

    Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.

    Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 НК РФ). 

Доплата за работу в вечернюю

и ночную смену при  многосменном режиме

    Многосменным  называется режим работы, при котором  организация или ее подразделение (цех, участок) работает в несколько  смен в течение суток (например, в три смены по восемь часов). При этом работники организации в течение определенного периода времени (например, месяца) работают в разные смены.

    Многосменный  режим устанавливается в тех  случаях, когда длительность производственного  процесса превышает допустимую продолжительность  ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования и увеличения объема продукции (услуг).

    Работникам, работающим в двух- или трехсменном  режиме, должна начисляться доплата за работу в вечернюю и ночную смену.

    Смена, в которой не меньше половины рабочего времени приходится на время с 22 часов вечера до 6 часов утра, является ночной.

    Смена, которая непосредственно предшествует ночной, является вечерней.

    Минимальный размер доплат за работу в многосменном режиме установлен постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. N 194.

    Доплата за каждый час работы в ночную смену  начисляется в размере 40% от часовой  ставки.

    За  каждый час работы в вечернюю смену  начисляется доплата в размере 20% от часовой ставки.

    Организация может установить более высокую доплату. Конкретный размер доплаты за работу в многосменном режиме устанавливается в коллективном трудовом договоре или Положении об оплате труда в организации.

    Порядок расчета доплаты за работу в многосменном режиме зависит от формы оплаты труда:

    повременной;

    сдельной. 

Расчет  доплаты при сдельной оплате труда

    При сдельной оплате труда порядок расчета  доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.

    Договор может предусматривать:

    оплату  часов сверхурочной работы в повышенном размере (без учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок);

    начисление  доплаты исходя из коэффициента 0,5 (за первые два часа сверхурочной работы) и 1,0 (за последующие часы сверхурочной работы) от часовой тарифной ставки.

    Размер  часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании. 

Доплата за работу в ночное время

    В случае производственной необходимости  работников можно привлечь к работе в ночное время. Перечень случаев, в  которых допускается работа в  ночное время, законодательством не установлен.

    За  работу в ночное время организация  обязана начислить доплату к  основной заработной плате работника.

    Ночным  считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Однако имейте в виду: общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.

    К работе в ночное время не допускаются (ст.96 ТК РФ):

    беременные  женщины;

    работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

    Могут привлекаться к работе в ночное время  только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением:

    женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;

    инвалиды;

    работники, имеющие детей-инвалидов, а также  осуществляющие уход за больными членами  их семей;