Учет налогов и платежей с фонда заработной платы

Табл. 1.6 «Краткое содержание бизнес-плана ООО «Шатура»

1. Основные направления  бизнеса	удовлетворение рациональных потребностей (мебель по индивидуальным заказам)
2. Основной товар	корпусная и встроенная мебель для дома, офиса, кафе, школы
3. Рынок сбыта	г. Тула, прямые каналы сбыта
4. Емкость рынка сбыта	Емкость рынка порядка 12 % от общего числа производителей
5.Ожидаемая прибыль  на ближайший год и послед  годы (до 5 лет)	1,5 млн. руб. в месяц  + 10 % за каждый следующий

В связи с тем, что  ООО «Шатура» расширяет производство, требуется дополнительный набор столяров - мебельщиков.

На производстве мебели должны работать квалифицированные  специалисты, имеющие достаточный  опыт работы в данной области. Это  связано с тем, что наше производство рассчитано на выпуск различных моделей мебели и предусматривает быстрое освоение производства нового вида мебели. Для оперативного изготовления мебели требуются квалифицированные специалисты, способные быстро и качественно наладить технологический процесс нового вида мебели. Кроме этого в состав оборудования входят современные машины, которые также требуют высокопрофессиональный персонал.

2.2. Синтетический  и аналитический учет организации  учета налогов и платежей с  фонда заработной платы в ООО  «Шатура»

 

Бухгалтерский учет в  ООО "Шатура" ведется с использованием программы 1С: Предприятие. Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

69.1 - Социальное страхование  (ФСС);

69.2 - Пенсионное обеспечение;

69.2.1 - Страховой пенсионный  фонд;

69.2.2 - Накопительный пенсионный  фонд;

69.3 - Медицинское страхование;

69.3.1 - ФФОМС;

 69.11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС).

Рассмотрим  отражение расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Шатура».

«При начислении страховых взносов в ФСС по каждому работнику организации используются расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), справка бухгалтерии. Страховые взносы, зачисляемый в ФСС рассчитывается по ставке 2,9% (н-р, фонд оплаты труда за минусом больничных листов и пособий по беременности и родам составляет 60000 руб. Следовательно, налог будет составлять (60000*2,9%) 1740 руб.)

Начисление  отражается проводкой  Дт 20 «Основное производство» Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»²².

Если организацией выплачены пособия по уходу за ребенком и другие пособия из ФСС наличными денежными средствами, то основанием является расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

Отражается  проводкой Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» Кт 50 «Касса»

При отражении  перечисления в ФСС страхового взноса используется выписка банка, платежное поручение. Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» Кт 51 «Расчетные счета»

«При начислении страхового взноса, зачисляемого в ФФОМС используется расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), ставка налога составляет 5,1%. (следовательно, в ООО «Шатура» отчисления страхового взноса, зачисляемого в ФФОМС составляют 1860 руб.). Начисление страхового взноса, зачисляемого в ФФОМС отражается проводкой Дт20 «Основное производство» Кт 69.3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС)». При оплате в бюджет отражается проводкой Дт69.3.1 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС)» Кт 51 «Расчетные счета» на основании выписки банка, платежного поручения

Сумма страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование исчисляется и уплачивается организацией отдельно в отношении страховой и накопительной части страхового взноса.

Начисление сумм страховых  взносов, направляемых на страховую часть пенсии в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт20 «Основное производство» Кт 69.2.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии». Основанием для начисления является расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), бухгалтерская  справка об определении налогооблагаемой базы, ставка составляет 16% в зависимости от года рождения работника (т.е. сумма взноса в ПФ, направляемый на выплату страховой части пенсии составляет 12000 руб.)»²³.

Перечисление  взноса в бюджет осуществляется на основании выписок банка, платежных  поручений и отражается проводкой  Дт69.2.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии» Кт 51 «Расчетные счета»

«Начисление сумм взносов, направляемых на накопительную часть пенсии в бухгалтерском учете отражается проводкой Дт20 «Основное производство» Кт. 69.2.3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии». Основанием для начисления является расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49), бухгалтерская  справка об определении налогооблагаемой базы, ставка составляет 6%.»²⁴ (т.е сумма взноса в ПФ, направляемый на выплату накопительной части пенсии составляет 3600 руб.)

Перечисление  взноса в бюджет осуществляется на основании выписок банка, платежных  поручений и отражается проводкой Дт69.2.3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии» Кт 51 «Расчетные счета»

«Ежеквартально бухгалтер предприятия сдает отчетность в Фонд Социального Страхования (ФСС), в которой бухгалтер отражает сумму начисленных налогов, сумму выплаченных предприятие по больничным листам и декретным отпускам. На основании декларации ФСС возвращает предприятию сумму, оплаченную работникам предприятия по больничным листам и декретным отпускам»²⁵.

Учет расчетов с Фондом социального страхования  по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на счете 69.11«Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по ставке 0,2 %. В бухгалтерском учете делаются записи при начислении и перечислении указанных взносов аналогичные записям по страховым взносам в части расчетов по социальному страхованию.

«При получении организацией суммы обязательных отчислений на социальные нужды, если выплаченные пособия превышают суммы  начисленных взносов, то делается проводка Дт 51 «Расчетные счета»  Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию».

Перечисление страховых взносов в ПФ РФ осуществляется при помощи платежного поручения, в котором обязательно должны быть указаны  КБК, код ОКАТО, основание платежа ( ТП, ЗД, ТР), налоговый период (МС,КВ,ГД), № документа, дата документа, тип платежа (НС,АВ,ПЕ)²⁶.

ООО «Шатура» осуществляет платежный документный оборот с помощью банковской системы «Банк-Клиент», «Интернет-Клиент», что позволяет наиболее быстро и качественно отправлять платежи.

Начисление страховых  взносов с выплат работникам можно  рассмотреть на примере ООО «Шатура» за январь – март месяц 2011 года.

«Начисление страховых взносов в ПФР производится в зависимости от года рождения работника. Страховой взнос начисляется целиком на страховую часть для лиц 1966 года рождения и старше или же на страховую – 16% и накопительную – 6% для лиц 1967 года рождения и моложе»²⁷.

Так как сотрудники отработали в расчетном периоде три месяца, то пособие рассчитывается исходя из среднего заработка.

Так в целом за 3 месяца в страховую часть было перечислено 78220 руб., а в накопительную – 13560 руб.

Для того чтобы получить денежные средства на выплату пособия  от ФСС главный бухгалтер ООО "Шатура" обратилась в ФСС по месту регистрации с письменным заявлением, к которому были приложены  следующие документы:

• расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
• копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период страховых взносов;
• заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

С января по март 2011 года взносы в ФСС составило 10231 руб. Взносы в ФФОМС и ТФОМС  соответственно составили 10943 и 1060 руб. Следовательно, в целом за период в страховые взносы было перечислено 120014 руб.

Проводки по начислению страховых взносов за октябрь 2010 года.

За месяц  в целом было начислено работникам основного производства заработная плата в размере 980000 руб. В ПФ было перечислено по ставке 22% 254800 руб. Из них в страховую часть отчислено 196000 руб., а в накопительную – 58800 руб. По ставке 2,9% в ФСС – 28420 руб., 5,1% в ФФОМС – 49980 руб., а так же начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве 8820 руб. В целом за месяц страховые взносы составили 342020 руб.

Страховые взносы за октябрь 2010 года были перечислены  бухгалтерией 10 ноября 2010 года.

«Далее по окончании каждого квартала не позднее установленного срока подаются Расчеты авансовых платежей по ПФР, а также в ФСС. По окончании года в установленные сроки подаются формы отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения. Как правило, перечисление сборов должно предшествовать подаче отчетов (расчетов авансовых платежей и соответствующих форм отчетности)»²⁸.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Пути совершенствования  организации учета налогов и  платежей с фонда заработной платы

3.1.Проблемы организации учета налогов и платежей с фонда заработной платы в ООО «Шатура»

 

На основе рассмотренных ранее данных об учете расчетов с внебюджетными фондами можно выделить следующие недостатки в бухгалтерском и налоговом учете расчетов с внебюджетными фондами:

• отсутствие либо неправильное оформление (с позиций налогообложения) первичных документов;
• ошибки, обусловленные неверным толкованием действующего налогового законодательства;
• несвоевременное реагирование на изменения в налогообложении, особенно в местном;
• неверные арифметические расчеты;
• несвоевременное представление отчетной налоговой документации;
• просрочка уплаты налогов.

Самое главное для  бухгалтерии ООО "Шатура" при  расчетах с внебюджетными фондами  это правильный расчет и своевременная  уплата сумм отчислений в фонды.

Для учёта расчетов по страховым взносам характерной  чертой является необходимость формирования многочисленных отчётных форм: ведомости начисления страховых взносов по каждому структурному подразделению и по предприятию в целом за определенный отчетный период (месяц), ведомости по каждому аналитическому счету, а также формирование карточек индивидуального учета каждого работника и др.

Следует отметить большое количество законодательных  пробелов, которые заполняются ведомственными инструкциями и ведут к дестабилизации учетной работы и производственно-хозяйственной  деятельности предприятия.

Таким образом, следует  отметить, что анализ действующей  практики ООО "Шатура" не составляет исключение и показывает, что на предприятиях России как в организационном, так и методологическом аспекте  раздел бухгалтерского учета, посвященный учетом расчетов с внебюджетными фондами продолжает иметь серьезные недостатки. Прежде всего это связано с отсутствием адекватного условиям времени программного обеспечения для начисления заработной платы, налогов и взносов и автоматического составления отчетности во внебюджетные фонды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Мероприятия  по совершенствованию организации  учета налогов и платежей с  фонда заработной платы в ООО  «Шатура»

 

На основании выявленных ранее недостатков по учету расчетов с внебюджетными фондами в качестве рекомендаций для более качественной и оперативной работы бухгалтерии можно выделить:

1. «Устранение технических ошибок в базе данных по страховым взносам.

Устранение сальдовых  ошибок прошлых отчетных периодов периодически необходимо каждой организации, так как в практике часто встречается ситуация, когда остатки на счетах бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами неверны.

2. Рационализация рабочего процесса в целом.

• следует ввести формы (внутрифирменные) для предоставления отчетности руководителю, т.к. организация не имеет таковых;

• усилить контроль за ведением расчетной документации, на основании которых составляется отчетность по страховым взносам;
• усилить контроль со стороны главного бухгалтера за своевременной оплатой  взносов»²⁹.